Возврат на расчетный счет при усн

Содержание:

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», на ее расчетный счет поступило 100 миллионов рублей, которые ошибочно отправила организация-покупатель. В назначении ошибочного платежного поручения было указано, что произведена оплата за товар. Возврат ошибочно перечисленных организации сумм осуществлен в том же квартале. Утратила ли организация право на применение УСН в связи с превышением лимита выручки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Организация в рассматриваемой ситуации не утратит права на применение УСН в связи с получением и возвратом денежных средств.

Обоснование вывода:

Пункт 4 ст. 346.13 НК РФ устанавливает, что в случае, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп.пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей (с учетом индексации), такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу (далее — Налог), уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения по Налогу, приведен в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

При этом следует учитывать, что доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Из разъяснений специалистов финансового ведомства и налоговых органов следует, что ошибочно перечисленные на расчетный счет организации денежные средства, впоследствии возвращенные ею, не являются ее доходом, а потому не учитываются при определении налоговой базы по Налогу (письма Минфина России от 11.04.2007 N 03-11-04/2/98, от 04.07.2005 N 03-11-04/2/11, письма УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2006 N 18-11/3/[email protected], УМНС РФ по г. Москве от 16.12.2004 N 21-09/81715).

В постановлении ФАС Поволжского округа от 27.03.2012 N Ф06-1679/12 по делу N А12-10130/2011 судьи пришли к аналогичному выводу: денежные средства, полученные и возвращенные налогоплательщиком в том же налоговом периоде, не являются его доходом для целей исчисления Налога, а следовательно, не должны учитываться в составе доходов (дополнительно смотрите постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2012 N 18АП-10647/12).

Учитывая изложенное, полагаем, что в случае, если возврат контрагенту ошибочно перечисленных им сумм был произведен организацией в течение того же отчетного (налогового) периода по Налогу (ст. 346.19 НК РФ) на основании соответствующего письма, то данные суммы не являются доходом организации и не должны учитываться ею при расчете лимита доходов, позволяющего применять УСН.

На наш взгляд, если возврат контрагенту перечисленных им сумм был произведен организацией в течение того же отчетного (налогового) периода по Налогу, то она не утратит права на применение УСН даже в случае, если полученные ею суммы будут квалифицированы налоговыми органами в качестве предоплаты поставок товаров, ведь п. 1 ст. 346.17 НК РФ прямо предусматривает, что в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Таким образом, организация в рассматриваемой ситуации не утратит права на применение УСН в связи с получением и возвратом денежных средств в пределах одного квартала.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Предприниматель (УСН с объектом «доходы минус расходы») перечислил излишнюю сумму по договору купли-продажи, договорные отношения прекращены. ИП написал письмо с просьбой о возврате денежных средств в связи с расторжением договора и наличием переплаты. Должен ли ИП включить в налогооблагаемый доход возвращаемые денежные средства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Индивидуальный предприниматель может не учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы переплаты, возвращенные поставщиком, но только в том случае, если эти такие суммы ранее (при их выплате поставщику) не были учтены в составе расходов.

Обоснование вывода:

В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

Суммы, излишне уплаченные поставщику и впоследствии возвращенные организации, в ст. 251 НК РФ прямо не предусмотрены.

Читайте так же:  Неустойка в казахстане

В письме Минфина России от 24.05.2005 N 03-03-02-04/1/128 разъяснено, что, если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты были учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, возвращенные суммы авансов и предоплаты должны учитываться налогоплательщиком при налогообложении в составе доходов.

Если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы, то и возвращенные суммы авансов и предоплаты не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика.

Таким образом, индивидуальный предприниматель может не учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы переплаты, возвращенные поставщиком, но только в том случае, если эти суммы ранее (при их выплате поставщику) не были учтены в составе расходов.

Аналогичный вывод сделан в письмах Минфина России от 16.06.2010 N 03-11-06/2/93, от 12.12.08 N 03-11-04/2/195, от 02.04.07 N 03-11-04/2/75, от 08.02.2007 N 03-11-05/24.

Подтверждением того, что денежные средства были перечислены ошибочно, может служить письмо, направленное Вашему контрагенту с просьбой вернуть ошибочно перечисленную на его расчетный счет сумму, а также акт сверки взаимных расчетов. При возврате денег в поле платежного поручения «Назначение платежа» контрагенту необходимо указать «Возврат ошибочно перечисленной суммы».

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. «Учет доходов при УСН» (подготовлено экспертами компании «Гарант»);

— Энциклопедия решений. «Учет расходов при УСН» (подготовлено экспертами компании «Гарант»).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП, профессиональный бухгалтер Каратаева Татьяна

Ответ прошел контроль качества

11 ноября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как Организации на УСН отразить в КУДиР возврат поставщику товаров?

Рассмотрим пошаговое оформление примера.

Шаг 1. Приобретение товаров.

Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Покупки — Покупки– Поступления (акты, накладные) – кнопка Поступление .

Шаг 2. Перечисление оплаты поставщику.

Погашение задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание . Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании .

Шаг 3. Возврат товаров поставщику.

Возврат некачественных товаров поставщику оформляется документом Возврат товаров поставщику . Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании .

Вкладка Товары .

Табличная документа заполняется автоматически на основании документа Поступление (акт, накладная) . При необходимости данные можно откорректировать вручную:

  • Количество — количество возвращаемых товаров. В нашем примере 2 шт.;
  • % НДС – ставка НДС. В нашем примере надо изменить значение с 18% на Без НДС, т.к. компания на УСН не является плательщиком НДС и счет-фактуру не выставляет (п. 5 ст. 168 НК РФ). Автоматически в документ подставляется ставка налога, указанная в документе Поступление (акт, накладная) , который является основанием для создания данного документа Возврат товаров поставщику .

Вкладка Расчеты .

Табличная часть документа:

  • Счет расчетов – 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Счет расчетов по претензиям – 76.02 «Расчеты по претензиям». Счет подставляется в документ автоматически.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.02 Кт 41.01 – возврат товаров поставщику.

Запись в регистр УСН

Вкладка Расходы при УСН .

Шаг 4. Проведение сверки расчетов с контрагентом.

Для проведения сверки расчетов с контрагентом необходимо создать документ Акт сверки расчетов с контрагентом через раздел Покупки — Расчеты с контрагентами — Акты сверки расчетов .

Табличная часть документа заполняется автоматически по кнопке ЗаполнитьПо нашей организации и контрагенту .

Шаг 5. Возврат денежных средств от поставщика.

Возврат денежных средств от поставщика оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Возврат от поставщика в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки . Данный документ можно создать на основании документа Возврат товаров поставщику по кнопке Создать на основании .

Проводки по документу

Вкладка Книга учета доходов и расходов (раздел I) .

В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) сумма возврата от поставщика отражается в графе Расходы всего со знаком минус.

При таком алгоритме оформления операций сумма возврата денежных средств от поставщика не будет отражена в составе доходов в КУДиР.

Как отразить возврат поставщиком излишне перечисленных денежных средств в КУДиР при УСН (доходы минус расходы)?

Добрый день, уважаемые форумчане!

Помогите пожалуйста в следующем вопросе. Каким образом отразить запись в КУДиР при УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов) если организация ООО «Ромашка» излишне перечислила поставщику услуг денежные средства, а затем поставщик на основании письма перечисляет возврат денежных средств на расчетный счет ООО «Ромашка».
Всем ответившим благодарна=d>

Добрый день.
Открываем Приказ Минфина РФ от 22 октября 2012 г. N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».

Как не платить УСН за ошибочно поступившие на р/с средства

Добрый день. На расчетный счет ИП (налогообложение по УСН) ошибочно поступила крупная сумма денег. Подскажите, возможно ли заявить об ошибочном поступлении (и куда), и как сделать так, чтобы эта сумма впоследствии не учитывалась при расчете УСН? Спасибо.

Ответы юристов (5)

Здравствуйте. Для того, чтобы сумма не попала в налогооблагаемую базу, Вам необходимо ее вернуть с указанием в назначении платежа об ошибочности перечисления. В этом случае у Вас будет доказательство того, что денежные средства, поступившие на Ваш расчетный счет Вам не принадлежат, а значит не являются объектом налогообложения.

Читайте так же:  Срок действия выписки из егрюл для нотариуса 5 дней

Ознакомьтесь также с ответом, размещенным в СПС Консультант:

Вопрос: Признаются ли в составе доходов при применении УСН с объектом «доходы» ошибочно поступившие на расчетный счет денежные средства, которые впоследствии возвращены контрагенту? Как отражаются данные поступление и возврат в Книге учета доходов и расходов?
Ответ: Ошибочно поступившие на расчетный счет денежные средства, которые впоследствии возвращены контрагенту, не учитываются в составе доходов при применении УСН с объектом «доходы». Указанные суммы не отражаются в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н).
Обоснование: В силу п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ доходами при применении упрощенной системы налогообложения признаются доходы от реализации и внереализационные доходы, которые определяются согласно ст. ст. 249 и 250 НК РФ соответственно. Не учитываются в налоговой базе доходы, приведенные в ст. 251 НК РФ, и доходы, облагаемые по ставкам согласно п. п. 3, 4 ст. 284 и п. п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ.
Так как ошибочно перечисленные денежные средства не являются доходом от реализации или внереализационным доходом, указанные суммы не учитываются в качестве доходов.Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов по форме и в порядке, которые утверждены Минфином России, на основании ст. 346.24 НК РФ.
Таким образом, поступление и возврат ошибочно перечисленных денежных средств не отражаются в Книге учета доходов и расходов.Данная позиция подтверждается также Минфином России (Письмо от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231).
Н.А.Спиридонова
ООО «ИК Ю-Софт»Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
18.02.2011

Уточнение клиента

Будет ли считаться налогооблагаемым по УСН поступление, если контрагент указал в назначении перевода — перевод за услуги по договору № NNN, но этот перевод был возвращен ему с указанием в назначении платежа, как возврат ошибочно поступивших средств? При этом, окончательно, контрагент не будет возражать против такой трактовки?

28 Апреля 2018, 19:57

Есть вопрос к юристу?

Поддерживаю коллегу, Колковского Юрия, и дополню разъяснениями МинФина на этот счёт.

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект — «доходы минус расходы»), получила на расчетный счет средства от другой организации в отсутствие договорных отношений.

Возникает ли у организации на момент поступления денежных средств доход, с которого следует исчислить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН?

Ответ: Обязанность исчисления налога в связи с применением УСН при поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика зависит от указанного в платежном поручении основания для платежа.

Вне зависимости от наличия договорных отношений для признания дохода в качестве объекта налогообложения при применении УСН необходимо выполнение обязательного условия — наличия первичного документа, подтверждающего фактическое получение средств в качестве доходов от реализации или внереализационных доходов, за исключением доходов, перечисленных в п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

В ином случае, например если денежные средства поступили ошибочно и были возвращены, такие средства не подпадают под определение понятия «доходы» и, следовательно, не должны участвовать в определении налоговой базы для расчета единого налога.

Обоснование: Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, что следует из ст. 346.11 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), которые определяются в порядке, изложенном в ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, порядок определения которых установлен ст. 250 НК РФ.

На основании ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

При этом, учитывая п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения для УСН не учитываются:

1) доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.

Кроме того, не учитываются также поступления, которые не отвечают понятию дохода, соответствующего условиям ст. 41 НК РФ, согласно которым доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях применения УСН доходы определяются кассовым методом, то есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Следует отметить, что для квалификации полученных средств в качестве дохода НК РФ не указывает в качестве обязательного основания наличие договора.

Читайте так же:  Стаж работы дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск включается

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ для целей исчисления налоговой базы по налогу налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее — книга учета, Порядок).

В книге учета в хронологической последовательности позиционным способом на основе первичных документов отражаются все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период, в частности доходы, в которые включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. п. 1.1, 2.4 Порядка).

В соответствующих графах разд. I «Доходы и расходы» книги учета указываются дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция, а также содержание регистрируемой операции, соответствующее указанному в первичном документе (п. п. 2.2 — 2.3 Порядка).

По информации Минфина России (Письма от 18.05.2012 N 03-11-06/2/69, от 07.07.2011 N 03-11-11/172, от 18.01.2010 N 03-11-11/03, от 09.08.2006 N 03-11-04/2/159, действующие и в настоящее время), так как для исчисления налоговой базы при УСН имеет значение дата оплаты, в качестве первичных документов указываются приходные и расходные документы, которые подтверждают факт получения или перечисления (передачи) денежных средств: выписки банка, платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые и товарные чеки и др. Указание реквизитов договоров в книге учета не требуется.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, вне зависимости от наличия договорных отношений для признания дохода в качестве объекта налогообложения при применении УСН необходимо выполнение обязательных условий — наличие первичного документа, подтверждающего фактическое получение средств (в том числе работ, услуг, имущества или имущественных прав), и квалификация полученных средств в качестве доходов от реализации или внереализационных доходов, за исключением доходов, перечисленных в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

В противном случае, например если денежные средства поступили ошибочно и были возвращены, такие средства не подпадают под определение понятия «доходы» и, следовательно, не должны участвовать в определении налоговой базы для расчета налога.

гражданской службы РФ

аттестованный налоговый консультант,

член Палаты налоговых консультантов

Уточнение клиента

Будет ли считаться налогооблагаемым по УСН поступление, если контрагент указал в назначении перевода — перевод за услуги по договору № NNN, но этот перевод был возвращен ему с указанием в назначении платежа, как возврат ошибочно поступивших средств? При этом, окончательно, контрагент не будет возражать против такой трактовки

28 Апреля 2018, 23:47

Добрый день! Согласно ст. 346.24 НК

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. доходом данные денежные средства в случае их возврата являться не будут

соответственно данные денежные средства необходимо возвратить отправителю указав в назначении такого платежа на ошибочный характер перечисления в Ваш адрес указанных денежных средств

Уточнение клиента

Будет ли считаться налогооблагаемым по УСН поступление, если контрагент указал в назначении перевода — перевод за услуги по договору № NNN, но этот перевод был возвращен ему с указанием в назначении платежа, как возврат ошибочно поступивших средств? При этом, окончательно, контрагент не будет возражать против такой трактовки?

28 Апреля 2018, 23:47

исходя из разъяснений сотрудника налоговой, приведенных выше коллегой нет поскольку не является доходом в т.ч. с учетом ст. 41 НК

Нет, не будет. Вы же доход не получили, вернули денежные средства обратно контрагенту.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Нужно ли в декларации по УСН (доходы минус расходы) отражать сумму, ошибочно перечисленную заказчиком?

Дорогие форумчане., добрый день

ООО на усн (дох-расх)

Заказчик нам перечислил на расчетный счет ошибочно сумму (т.е. уже за эту услугу было оплачено), мы ему сделали по расчетному счету возврат этой суммы.

Вопрос: В декларации по УСН за год отражать ли эту ошибочную сумму в доходах, а потом в расходах или же сразу её не отражать в доходах?

Является ли доходом возврат аванса на расчетный счет

Вопрос-ответ по теме

Если юридическое лицо сначала отправило на карточку руководителю в подотчет деньги, он их не израсходовал и сделал возврат на расчетный счет. Будет ли этот возврат являться доходом (Налогообложение УСН доходы — расходы).

Нет, возвращенный директором аванс не нужно включать в доходы при УСН. Во-первых, вы не учитывали перечисленный аванс в расходах, значит, и при возврате аванса доходов не будет. Это подтверждает Минфин России (письмо от 16.06.2010 № 03-11-06/2/93). Во-вторых, у вашей фирмы не возникло при возврате аванса экономической выгоды, а значит, доходов нет (ст. 41 НК РФ).

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Ваши коллеги сейчас читают:

© 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения
8 800 550-15-57

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015