Внутрибанковская отчетность

Банковская отчетность

Подборка наиболее важных документов по запросу Банковская отчетность (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Банковская отчетность

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Банковская отчетность

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Банковская отчетность

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Банковская отчетность.

Банковская отчетность представляет собой систему показателей, которые отражают результаты деятельности банка за отчетный период. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм.

Одна из задач отчетности – формирование полной и достоверной информации о банке. Это определяет наличие таких требований к ней, как понятность, своевременность, достоверность, значимость, полнота, эффективность.

Отчетность достаточно разнообразна и её можно классифицировать по различным признакам.

1 По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую (финансовую), статистическую, пруденциальную и внутрибанковскую.

Бухгалтерская(финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах банка, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям; составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных аналитического и синтетического учета и подтверждается первичными документами; является завершающим этапом учетной работы.

Часто наравне с термином «бухгалтерская отчетность» используется термин «финансовая отчетность». Финансовая отчетность – это отчетность, составляемая для удовлетворения запросов пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, которые не имеют возможности получать отчетность, соответствующую их конкретным информационным запросам. Её цель — представление информации о финансовом. положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка.

Статистическая отчетность предназначена для обобщения и анализа данных о деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.

Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов, финансовом состоянии и эффективности работы банка. Подразделяется отчетность на отчетность о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность.

Внутрибанковская отчетность (иначе – управленческая отчетность) тесно связана с первичными учетными данными и характеризуется невысоким уровнем обработки. На её основании банк осуществляет мониторинг результатов своей деятельности, оценивает эффективность работы своих подразделений, решает прочие задачи.

2 По периодичности составления – подразделяется на промежуточную и годовую.

Промежуточная отчетность обеспечивает пользователей информацией об активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах и движении денежных средств банка за соответствующий промежуточный период. Составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, месяцам, кварталам, полугодиям.

Годовая отчетность составляется за отчетный год, который является календарным годом, т.е. с 1 января по 31 декабря и является для всех организаций неизменным.

3 По степени обобщения отчетных данных различают первичные отчеты (составляемые самими организациями) и сводные (составляемые вышестоящими или материнскими организациями на основании первичных отчетов).

4 По назначению выделяют отчетность, публикуемую для широкой общественности, и непубликуемую.

Основным финансовым отчетом банка является годовой отчет. Он представляет собой конечный результат всех бухгалтерских операций за предшествующий год и составляется с учетом всех филиалов и представительств банка. Порядок составления и представления годового отчета определен Постановлением Правления Национального банка республики Беларусь.

Годовой отчет включает в себя:

— бухгалтерский баланс (форма № 1);

— отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

— отчет об изменениях в собственном капитале;

— отчет о движении денежных средств;

В пояснительной записке банк:

— приводит краткое описание существенных элементов учетной политики (применяемых методах бухгалтерского учета);

— представляет информацию об основе подготовки годовой финансовой отчетности;

— раскрывает информацию, требуемую национальными стандартами финансовой отчетности.

Годовой отчет подлежит обязательной проверке внешним аудитом на подтверждение достоверности содержащейся в отчете информации. После утверждения соответствующими органами управления банка годового отчета он представляется в \национальный банк Республики Беларусь.

Вопросы для самоконтроля:

1) Что представляет собой План счетов?

2) Какие основные принципы лежат в основе построения Плана счетов?

3) Каким образом классифицируются банковские счета в Плане счетов бухгалтерского учета?

4) Назовите основные типы контрагентов.

5) Какие критерии лежат в основе систематизации данных бухгалтерского учета в банке?

6) Какова сфера применения банковской бухгалтерской отчетности?

7) Какие существуют виды балансов банка и в чем заключаются основные различия их содержания?

8) Что представляет собой банковская отчетность и каким образом её можно классифицировать?

9) Какие основные требования предъявляются к банковской отчетности?

10) Что включает в себя годовой отчет?

Литература:

1 «Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь» (утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08. 2013г. №506);

2 Инструкция по составлению годовой финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь (утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.11.2011г. № 507, с изменениями и дополнениями от 27.03.2014г. № 183);

3 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Инструкция о порядке составления и представления банками и небанковскими кредитно- финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь» от 31 октября 2006 г. № 172 (в редакции Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.08. 2014 г. № 529).

Дата добавления: 2015-10-19 ; просмотров: 307 . Нарушение авторских прав

Institute of Professional
Financial Managers

Программа Банковская отчетность по МСФО

1. Концептуальные основы МСФО.

  • Сущность МСФО и его применение в банковской сфере.
  • Принципы подготовки и представления финансовой отчетности.
  • Понятие справедливой стоимости в соответствии с МСФО.
  • Учетная политика в банке. Понятие расчетных оценок. Порядок исправления ошибок по МСФО.
  • Европейские и национальные требования к отчетности по МСФО в банках.

2. Банковская отчетность по МСФО.

  • Требования IAS 1 для составления банковской отчетности.
  • Состав банковской отчетности по МСФО.
  • Прямой и косвенный методы составления отчета о движении денежных средств банками. Учет денежных средств с ограниченным использованием.
  • Промежуточная банковская отчетность.
  • Требования к пояснениям к финансовой отчетности.
  • Требования к раскрытию информации об управлении капиталом банка.

    3. Учет финансовых инструментов по МСФО в банках.

  • Понятие финансового инструмента, классификация финансовых инструментов.
  • Различие между капиталом и обязательством. Особенности учета казначейских акций. Особенности учета финансовых инструментов с правом досрочного погашения.
  • Порядок оценки финансовых инструментов.
  • Порядок признания и списания с учета отдельных видов финансовых инструментов.
  • Порядок начисления процентных доходов по МСФО, расчет накопленных процентных доходов.
  • Учет дивидендных доходов и выплат дивидендов.
  • Особенности учета при выплате акциями.
  • Особенности учета различных видов финансовых инструментов.
  • Учет кредитных оценочных обязательств.
  • Требования по раскрытию информации о финансовых инструментах.

    4. Учет производных финансовых инструментов и инструментов хеджирования.

  • Понятие производных финансовых инструментов.
  • Особенности оценки производственных финансовых инструментов.
  • Инструменты оценочного обязательства.
  • Виды хеджирования в соответствии с МСФО.
  • Понятие эффективности хеджирования. Учет операций хеджирования по МСФО.

    5. Учет долгосрочных активов в банке.

  • Особенности учета основных средств, нематериальных активов и инвестиционного имущества.
  • Особенности учета операций аренды, в т.ч. финансовой аренды.
  • Обесценение имущества. 6. Особенности учета валютных операций в банке по МСФО.
  • Понятие функциональной валюты и валюты отчетности.
  • Порядок расчета валютных курсов по МСФО.
  • Особенности учета курсовых разниц. Курсовые разницы по остаткам денежных средств.
  • Курсовые разницы по зарубежной деятельности.

    7. Отдельные вопросы МСФО для банков:

  • Особенности применения отчетности по МСФО банками впервые.
  • Учет вознаграждений сотрудникам и пенсионных планов.
  • Некредитные оценочные обязательства.
  • События после отчетной даты.
  • Прибыль на акцию.
  • Особенности отражения в отчетности прекращаемой деятельности.
  • Сегментная банковская отчетность по МСФО.

    8. Консолидированная банковская отчетность и объединение бизнеса:

  • Понятие объединения бизнеса. Определение покупателя. Определение даты объединения бизнеса. Расчет гудвилла.
  • Понятия группа компаний, инвестор, дочерняя организация. Контроль в группе компаний. Расчет неконтролируемой доли участия. Неконсолидированные структурированные организации.
  • Понятия ассоциированных компаний и совместной деятельности. Отчетность при наличии ассоциированных компаний и совместной деятельности.
  • Методика трансформации отдельных отчетов для банков. Особенности консолидации отчетности банков с отчетностью нефинансовых организаций.
  • Раскрытие информации и группе компаний, об ассоциированных компаниях и совместной деятельности.

    2. Банковская отчетность

    Банковская бухгалтерская отчетность имеет широкую сферу применения.

    Руководство самого банка. Администрация банка на основе анализа данных бухгалтерского учета принимают текущие и долгосрочные управленческие решения.

    Инвесторы (настоящие и потенциальные). Бухгалтерская отчетность помогает оценить перспективы банка в будущем и следить за его деятельностью.

    Кредиторы банка. Их интересуют возможности банка своевременно погасить обязательства.

    Клиенты банка. Оценивают и выбирают банк с точки зрения его надежности и полноты осуществления различных видов банковских операций.

    Банки – партнеры. .Бухгалтерский баланс служит источником информации для принятия решения об установлении корреспондентских отношений.

    Правительство и правительственные организации.

    Налоговые службы. На основе балансовых данных оценивают и контролируют правильность определения налогооблагаемой базы и полноту исчисления налогов.

    Аудиторские службы. Для них баланс является объектом проведения аудиторских проверок.

    Национальный банк Республики Беларусь. Для него балансы банков – основа для проведения денежно-кредитного регулирования, база для контроля выполнения нормативов безопасного функционирования, анализа деятельности банка.

    Общественность. Она интересуется результатами деятельности коммерческих банков, так как она оказывает влияние на экономическую жизнь государства, инфляцию, социальные проблемы, качество жизни.

    Таким образом, цели использования бухгалтерской отчетности у каждой из заинтересованных групп различны. В связи с этим различаются и требования, предъявляемые к степени раскрытия информации для отдельных групп пользователей. Наиболее полная информация требуется администрации и персоналу банка, Национальному банку, налоговым службам. Более обобщенная информация представляется потенциальным инвесторам, клиентам, общественности.

    Банковская отчетность представляет собой систему показателей, которые отражают результаты деятельности банка за отчетный период. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм.

    Одна из задач отчетности — формирование полной и достоверной информации о банке. Это определяет наличие таких требований к ней, как понятность, своевременность, достоверность, значимость, полнота, эффективность.

    Отчетность достаточно разнообразна, и ее можно классифицировать по различным признакам:

    По видам отчетность подразделяется на

    Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах банка, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям; составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных аналитического и синтетического учета и подтверждается первичными документами; является завершающим этапом учетной работы.

    Часто наравне с термином «бухгалтерская отчетность» используется термин «финансовая отчетность». Финансовая отчетность – это отчетность, составляемая для удовлетворения запросов пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, которые не имеют возможности получать отчетность, соответствующую их конкретным информационным запросам. Ее цель — представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка.

    Статистическая отчетность предназначена для обобщения и анализа данных о деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.

    Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов, финансовом состоянии и эффективности работы банка. Подразделяется на отчетность о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность.

    Внутрибанковская отчетность (иначе — управленческая отчетность) тесно связана с первичными учетными данными и характеризуется невысоким уровнем обработки. На ее основании банк осуществляет мониторинг результатов своей деятельности, оценивает эффективность работы своих подразделений, решает прочие задачи.

    2. По периодичности составления — подразделяется на

    Промежуточная отчетность обеспечивает пользователей информацией об активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах и движении денежных средств банка за соответствующий промежуточный период. Составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, месяцам, кварталам, полугодиям.

    Годовая отчетность составляется за отчетный год, который является календарным годом, то есть с 1 января по 31 декабря и является для всех организаций неизменным.

    3. По степени обобщения отчетных данных различают первичные отчеты (составляемые самими организациями) и сводные (составляемые вышестоящими или материнскими организации на основании первичных отчетов).

    4. По назначению выделяют отчетность, публикуемую для широкой общественности, и непубликуемую.

    Основным финансовым отчетом банка является годовой отчет. Он представляет собой конечный результат всех бухгалтерских операций за предшествующий год и составляется с учетом всех филиалов и представительств банка.

    Годовой отчет банка включает в себя:

    бухгалтерский баланс (форма № 1);

    отчет о прибыли и убытках (форма № 2);

    отчет об изменениях в капитале;

    отчет о движении денежных средств;

    Примечания представляют собой повествовательное описание или более подробный анализ сумм, показанных в бухгалтерском балансе, отчете о прибыли и убытках, отчете о движении денежных средств; сравнительную информацию о соответствующих данных за предшествующий период; дополнительную информацию, которая полезна пользователям.

    Учетная политика или методы бухгалтерского учета обычно излагаются в начале пояснительной записки.

    В пояснительной записке банки раскрывают информацию о номинальной стоимости акций; прав, привилегий и ограничений на распределение дивидендов и размещение капитала; акций банка, принадлежащих самому банку или его дочерним или зависимым юридическим лицам и др.

    Годовой отчет подлежит обязательной проверке внешним аудитом на подтверждение достоверности содержащейся в отчете информации. После утверждения соответствующими органами управления банка годового отчета он представляется в Национальный банк.

    БАНКОВСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

    Финансово-кредитный энциклопедический словарь. — М.: Финансы и статистика . Под общ. ред. А.Г. Грязновой . 2002 .

    Смотреть что такое «БАНКОВСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ» в других словарях:

    Банковская группа и банковский холдинг — Банковская группа – это не являющееся юридическим лицом объединение кредитных организаций, в котором одна из них, которую называют головной, оказывает прямо или через третье лицо существенное влияние на решения, принимаемые органами управления… … Банковская энциклопедия

    ПРИБЫЛЬНОСТЬ, ОТЧЕТНОСТЬ — RETURNТермин имеет следующие значения1. Текущая ДОХОДНОСТЬ облигации или акции, определяемая путем сопоставления их цены и годовой суммы дивидендов или процентных платежей.2. Банковский статистический отчет, такой, как комбинированный баланс… … Энциклопедия банковского дела и финансов

    МИГРАЦИЯ ДЕНЕГ — (англ. money movement) – перемещение денег между отдельными регионами (районами, областями) страны, городом и селом, отдельными группами населения. Различают организованные и неорганизованные формы М. д. Организованная М. д. – поступление… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

    Офшор на Кипре — (Offshore Cyprus) Офшор на Кипре это территория с льготным налоговым законодательством Оффшор на Кипре: преимущества и условия организации бизнеса, последствия мирового кризиса Содержание >>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

    Центральный банк — (Central bank) Центральный банк это орган проведения денежно кредитной политики Информация о деятельности, политике, функциях, операциях Центрального банка, ставка рефинансирования Содержание >>>>>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

    Листинг — (Listing) Листинг это совокупность процедур по допуску ценных бумаг к обращению на фондовой бирже Определение листинга, преимущества и недостатки листинга, виды листинга, этапы процедуры листинга, котировальный список листинга, делистинг… … Энциклопедия инвестора

    Упрощённая система налогообложения — (УСНО) специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом… … Википедия

    Банк Японии — (Bank of Japan) Банк Японии это центральный банк Японии целью которого является обеспечение ценовой стабильности и стабильности финансовой системы Японии Банк Японии: денежная система Японии, закон о национальных банках, возникновение банковской… … Энциклопедия инвестора

    Европейский центральный банк — (European Central Bank) Европейский центральный банк – это крупнейшее международное кредитно банковкое учреждение государств Евросоюза и Зоны Евро Структура и фкункции Европейского Центрального банка, Европейская система центральных банков,… … Энциклопедия инвестора

    ИСТОРИЯ БАНКОВСКОГО ДЕЛА — BANKING HISTORYИстория деятельности коммерческих банков США может быть условно разделена на отдельные периоды: колониальный период, во время к рого фин. институты и рынки были немногочисленны и выполняли элементарные функции; банковское дело до… … Энциклопедия банковского дела и финансов

    Публикуемая банковская отчетность

    Отчетность банка

    Банковская отчетность представляет собой систему качественных и количественных характеристик и показателей, которые отражают финансовое и имущественное состояние коммерческих банков.

    Отчетность коммерческих банков может быть представлена самыми разнообразными формами, которые охватывают все виды деятельности банков.

    Задачами банковской отчетности являются следующие:

    • Составление точной, конкретизированной информации о функционировании коммерческого банка, об ее имущественном положении.
    • Достоверность сведений, указываемых в предоставляемой банками отчетности. Это необходимо для развития коммерческих банков, принятия верных управленческих решений, а так же качественного выполнения банковского надзора.
    • Определение резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка, предупреждения негативных результатов деятельности банка.

    Существует множество форм и подформ банковской отчетности. Выделим основные признаки классификации банковской отчетности:

    Рисунок 1. Формы банковской отчетности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

    Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

    Публикуемая отчетность и ее формы

    По уровню важности (секретности) выделяют закрытую и публикуемую (открытую) формы банковской отчетности.

    Документом, определяющим периодичность подачи коммерческими банками публикуемой отчетности, является ФЗ «О банках и банковской деятельности». Данный документ определяет формы и срок подачи отчетности.

    Периодичность подачи банками публикуемой отчетности представлена следующими временными рамками: ежеквартальная отчетность — бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об уровне достаточности капитала банка, отчет о величине резервов банка; ежегодная отчетность — бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.

    Обязательным условием подачи таких отчетов является заключение аудиторской фирмы о достоверности таких отчетов.

    Документом, регламентирующим правила составления, публикации, а так же предоставления коммерческими банками информации об осуществляемой деятельности, является положение ЦБ 1270-У.

    Задай вопрос специалистам и получи
    ответ уже через 15 минут!

    Именно положение 1270-У устанавливает сроки подачи (публикации) коммерческими банками отчетности о своей деятельности.

    Так, годовой отчет публикуется не позднее 1 января, года, который следует за отчетным, а квартальную – не позднее 1 апреля, 1 июля и 1 октября.

    Публикуемая отчетность состоит из следующих отчетов, предоставляемыми банками:

    Рисунок 2. Публикуемая банковская отчетность. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

    Бухгалтерский баланс коммерческого банка — первый вид отчетности, которая подлежит обязательной публикации. Публичность бухгалтерской отчетности подразумевает собой публикацию в СМИ. Отчетность должна быть доступна всем заинтересованным лицам. Так же, такая форма отчетности может публиковаться в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту, где зарегистрирован коммерческий банк, с целью предоставления ее заинтересованным лицам.

    Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка. Статьи баланса относительно доходов и расходов должны отражаться в развернутом виде, иными словами, строки по расходам и доходам должны указываться отдельно друг от друга.

    Доходы и расходы коммерческого банка имеют следующую классификацию:

    1. доходы и расходы от осуществления банковских операций и иных сделок;
    2. операционные доходы и операционные расходы;
    3. прочие виды доходов и расходов.

    Отчет о движении капитала. По структуре отчет о движении капитала банка представляется изменениями, которые произошли за отчетные период. Данные представляются отдельно, по элементам.

    Важным фактором составления такой формы отчетности является то, что все доходы и расходы (большая их часть), включаются в показатель чистой прибыли банка или его убытков. На счет капитала относят такие суммы. Например, как суммы по увеличению или снижения статей капитала от переоценки, курсовые разницы, которые оказывают непосредственное влияние на величину капитала.

    Главным отличием отчета о движении капитала является то, что операции подлежат отражению в отчете в случае поступления или выбытия денежных средств.

    Построение отчета о движении капитала должно осуществляться на основе специальных учетных данных по операциям, которые связаны с движением денежных средств, а так же их эквивалентов на счетах коммерческих банков.

    Отчет об уровне капитала. По-другому такую отчетность называют – информация об уровне достаточности капитала.

    Информация, отражаемая в отчете должна включать в себя следующее:

    • Значения достаточности капитала банка (фактическое), которое должно быть рассчитано в соответствии с требованиями ЦБ относительно расчета норматива.
    • Значение достаточности капитала коммерческого банка (нормативное), которое устанавливается ЦБ.
    • Размер имеющихся собственных средств коммерческого банка, который рассчитывается по методике, разработанной ЦБ.

    Правила публикации отчетности банков.

    Публикуемая банковская отчетность подлежит предоставлению ее в открытой печати. Годовой отчет необходимо опубликовать в течение 10 рабочих банковских дней, после проведения собрания акционеров. Квартальная отчетность подлежит публикации в течение 40 дней от отчетной даты.

    Годовой отчет банка о его деятельности должен быть подтвержден аудитором (аудиторской организацией).

    После того, как коммерческий банк опубликует свою отчетность, ему необходимо направить в ЦБ копию заключения аудитора, а также приложить экземпляр оригинала отчетности, которая подлежит публикации.

    После того, как коммерческий банк опубликует квартальную отчетность, при условии не проведения аудиторской проверки, ему необходимо направить в отделение ЦБ ( территориальное) экземпляр оригинала отчета. В случае, если коммерческий банк осуществлял аудиторскую проверку отчетности, то к документам, направляемым в отделение ЦБ необходимо приложить копию подписанного аудитором заключения.

    Так и не нашли ответ
    на свой вопрос?

    Просто напиши с чем тебе
    нужна помощь

    Внутрибанковская отчетность

    Банковская регуляторная отчетность: задачи и проблемы организации процесса подготовки

    Главное в процессе подготовки отчетности — это комплексный подход к его организации, применение оптимального технологического решения, обеспечивающего соблюдение требований к качеству и достоверности отчетных показателей

    Светлана Антропова, директор направления методологии банковского учета RBtechnologies

    Формирование банковской регуляторной отчетности является сложным процессом. Количество форм данной отчетности достаточно велико. Кроме того, за последние годы произошли существенные изменения по составу отчетных форм, в применяемых подходах по определению отчетных показателей и расчету обязательных нормативов. Повысились требования к глубине раскрытия информации. Данные изменения в большей степени обусловлены признанием для применения на территории РФ международных стандартов финансовой отчетности, внедрением в соответствии с рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору новых требований к структуре и уровню достаточности собственных средств (капитала), к уровням ликвидности.

    Существенный объем отчетных форм, риск-направленность отчетности, значимость проведенных и планируемых изменений в области банковского регулирования и надзора, в методах оценки активов и обязательств – все эти факторы определяют высокую степень приоритетности задачи организации процесса подготовки регуляторной банковской отчетности.

    Единой модели организации данного процесса не существует. При этом основные задачи, как и виды проблем, подлежащие решению в процессе подготовки отчетности у банков одинаковы и могут быть представлены в следующей классификации: методологические, организационные, технологические.

    Задачи методологического характера обусловлены рядом внешних и внутренних факторов. К ним относятся сложность правил подготовки отчетности, применение в них понятий и подходов в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), часто вносимые регулятором изменения и ввод их в действие в довольно сжатые сроки, необходимость использования банком собственных методик и оценок. Серьезной проблемой методологического характера является неоднозначность трактовки нормативных документов, порой отсутствие в них четких определений, должной детализации. В результате возникает ряд открытых вопросов, возможность некорректного применения положений нормативных документов на практике.

    Наличие у банка внутренних порядков, определяющих основные принципы, подходы по определению отчетных показателей, регламентация бизнес-процесса, подготовки отчетности и наличие выстроенной системы контрольных процедур на всех этапах ее подготовки решают основные задачи и проблемы методологического характера. В условиях плохо организованной методологической работы возникают риски наличия ошибок в отчетности, применения в головном офисе и филиалах банка различных подходов и, как следствие, возможность включения в сводную отчетность несопоставимых данных.

    В силу высокой загруженности подразделения отчетности вопросам методологического характера, в том числе осуществлению качественного анализа изменений, зачастую обосновано уделяется недостаточно времени. Оптимальным решением в данном случае, особенно для крупных банков, является создание отдельного подразделения (группы) методологов. В составе задач данного подразделения должны быть разработка внутрибанковских регламентов, мониторинг изменений законодательства и взаимодействие с Банком России по вопросам методологического характера, описание контрольных процедур, постановка требований по автоматизации отчетности, участие в разработке единых принципов ведения аналитического учета по счетам в целях соблюдения как требований бухгалтерского учета, так и оптимизации процедур формирования отчетности. В качестве альтернативы созданию собственного подразделения возможен вариант привлечения внешней консалтинговой компании. Данный подход позволит более оперативно, независимо и качественно решать методологические вопросы и, что главное,- не в ущерб процессу подготовки отчетности. Наличие же единого методологического центра для подготовки отчетности по Российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ) и МСФО позволит осуществить процесс применения в российской регуляторной отчетности стандартов МСФО более гармонично, унифицировать используемые подходы, контрольные процедуры, источники данных, решения по автоматизации.

    При решении задач организационного характера следует учитывать особенности процесса подготовки отчетности. Так, для определения расчетных показателей в отдельных случаях требуется получение информации от профильных подразделений банка. Отсутствие у сотрудников данных подразделений прямой мотивации и закрепленной ответственности за предоставление информации создают непростые межфункциональные отношения, что влияет на срок и качество предоставляемых данных. Децентрализованный подход к процессу сбора данных, расчету показателей, особенно в условиях низкого уровня автоматизации отчетности и использования различных операционных систем, влечет за собой ряд негативных последствий. Дублирование запросов на получение аналогичной информации для разных форм, видов отчетности (РСБУ, МСФО), применение различных подходов и алгоритмов автоматизации при расчете одинаковых показателей приводят к необходимости осуществления дополнительных контрольных процедур, к несопоставимости значений однородных показателей в различных формах отчетности.

    При организации проектной работы по внедрению новых продуктов, изменению учетных правил, развитию ИТ-архитектуры должны быть учтены требования по наличию необходимой аналитики для отчетности, оценено влияние изменений на выстроенный процесс ее подготовки. Участие сотрудников подразделения отчетности (методологии) в данных проектах исключит ситуации, когда данное подразделение лишь по факту узнает о произошедших изменениях и срочно требуется вносить поправки в уже готовые проектные решения, в действующую отчетную систему, порядки расчета показателей.

    Решение задач организационного характера в процессе подготовки отчетности осуществляется регламентацией распределения обязанностей между подразделениями, сотрудниками банка и определением порядка их взаимодействия. Необходимо также применение централизованного подхода при определении перечня подлежащей представлению информации, автоматизации процессов, комплексное решение задач в рамках проектных работ.

    Выбор технологического решения по подготовке отчетности является одной из сложнейших задач. В качестве инструментария подготовки отдельных отчетных форм могут быть рассмотрены разные решения, в том числе специализированные системы. При этом для большинства банков, в том числе и крупных, типичны: низкий уровень автоматизации процесса подготовки отчетности, применение в качестве основного инструментария стандартного офисного пакета (EXCEL). Ограничение по функциональным возможностям, объемам обрабатываемой информации создают проблемы, непосредственно связанные с применением данной технологии.

    Следует отметить, что текущие алгоритмы определения отчетных показателей, значений обязательных нормативов предусматривают наличие системы разнонаправленной аналитической оценки, комплекса классификаций, осуществление многоступенчатых расчетных процедур, в том числе на основе статистических данных), применение отдельных моделей расчета для различных видов учетных элементов. Использование же в качестве отчетной системы транзакционных систем позволяет автоматизировать лишь наиболее простые отчетные формы, основанные на данных бухгалтерского учёта, так как данные системы по своему функционалу не предназначены для подготовки и архива отчетности. Недостаточность аналитических данных, применение в транзакционных системах стандартных способов учета к нетиповым видам сделок (операциям) приводит к невозможности формирования отчетности, искажению смысла бизнес-параметра. Ситуация усугубляется при наличии в банке не одной, а ряда транзакционных систем, специализированных по видам операций, используемых в разных обособленных подразделениях банка, применением в них различных алгоритмов, контрольных процедур. В данном случае возникает необходимость определения отдельного решения для консолидации данных, осуществления межформенного контроля. Как правило, этим средством является либо тот же EXСEL, либо собственные разработки.

    Использование централизованного решения по подготовке отчетности на основе корпоративного хранилища является наиболее оптимальным решением, особенно для крупных банков с филиалами. Процесс подготовки отчетности не зависим от учетных, продуктовых систем. Централизован процесс сбора, контроля данных, доступен и независим механизм обогащения данных. Входные данные являются «единой правдой» для всех видов, форм отчетности. Данное решение позволяет использовать централизованную отчетную систему, обладающую всем необходимым функционалом. Это управление бизнес-процессом через пользовательский интерфейс, поддержка историчности решений, логирование всех этапов процесса, формирование архива и системы защиты от изменений, гибкость архитектурного решения посредством формирования специализированной системы справочников, многоуровневая детализация отчетных показателей.

    Следует отметить, что применение данного подхода позволит банку решить вопросы не только по подготовке регуляторной отчетности, но и задачи по контролю уровня ликвидности, значений обязательных нормативов.

    В заключение необходимо отметить, что главное в процессе подготовки отчетности – это комплексный подход в его организации, применение оптимального технологического решения, обеспечивающего соблюдение требований к качеству и достоверности ее показателей.

    Читайте так же:  Заявление на выдачу загранпаспорта для несовершеннолетних