Срок ликвидация предприятия

Сроки ликвидации предприятия

Сроки ликвидации предприятия зависят от сроков проведения отдельных этапов, от выбранного Вами пути решения проблем и от поставленных целей.

Сам по себе срок проведения процедуры ликвидации и банкротства для самой организации не играет принципиальной роли. Приоритетом должно быть не сокращение срока во что бы то ни стало, а «ровное» проведение процедуры и снижение последующих рисков.

В нижеприведенной схеме изложены ориентировочные и установленные законодательством сроки ликвидации предприятия как с применением процедуры банкротства (упрощенная — ликвидируемый должник), так и без нее:

Ликвидация предприятия сроки

Компании могут ликвидироваться по разным причинам и разными путями – через банкротство, дарение/продажу бизнеса, путем добровольной ликвидации, в результате переназначения собственников.

Каковы бы ни были факторы, ведущие к завершению деятельности предприятия, время процедуры будет разным и зависеть от многих нюансов. Оно может ограничиться парой недель при, например, смене учредителя фирмы или растянуться на полтора года при проведении процедуры банкротства.

Определяющие факторы

Сроки проведения ликвидации варьируются в зависимости от вида деятельности предприятия; его размера и организационной структуры, наличия филиалов; количества заключенных сделок и объемов производственных мощностей. Также немаловажное значение имеет наличие задолженностей организации перед третьими лицами и выбранный вариант будущей ликвидации.

Ликвидация предприятий различных организационных форм в общем схожа по своему проведению. Наиболее распространенная форма бизнеса среди предприятий – ООО, менее распространено акционирование.

Среди физических лиц принятая форма предпринимательства называется ИП. Процедура ликвидации предпринимательства считается самой легкой и быстрой (один-полтора месяца), но предприниматель продолжает нести ответственность по обязательствам даже после закрытия ИП.

Завершение деятельности ООО или АО зависит от количества участников бизнеса: чем меньше учредителей/акционеров, тем меньше действий следует выполнить и, следовательно, тем быстрее пройдут ликвидационные мероприятия.

Форма собственности играет роль в определении срока ликвидации только в том контексте, что влияет на степень ответственности по долгам. Товарищества и другие объединения в этом плане проходят более длительную процедуру.

Наличие задолженности

Если у предприятия большие суммы задолженностей перед кредиторами и различными организациями (налоговые органы, финансовые учреждения и прочее), а состояние финансовых дел не позволяет осуществить расчеты по долгам, фирма может быть ликвидирована путем банкротства. В данной сложившейся ситуация этот вид ликвидации является, пожалуй, единственным способом юридически правильно завершить хозяйственную деятельность организации независимо от размера задолженности.

Банкротство – достаточно длительная процедура сроком от полугода до полутора лет. Продолжительность зависит от многих факторов, главнейшим из которых является погашение обществом всех обязательств перед кредиторами. Без этого завершение ликвидации предприятия невозможно.

Погашение задолженностей производится в установленном законодательством порядке с расчетом по принципу очередности.

К обязательствам первой очереди относятся различные виды компенсаций (за урон здоровью и жизни); второй очереди – расчеты по заработным платам; третьей очереди – задолженности по налоговым платежам, сборам и взносам в фонды; затем погашаются все остальные виды долгов.

Как правило, ликвидационные действия могут растянуться на неопределенные сроки, если предприятие крупное, имеет много сотрудников в штате. В этом случае, погашение долгов занимает много времени, что увеличивает срок закрытия фирмы. Последним шагом при банкротстве является представление отчета по результатам конкурсного управления выбранным конкурсным управляющим и внесение записи в реестр о ликвидации.

Как открыть McDonald’s в своём городе? Инструкция в статье.

Масштаб деятельности

Если предприятие отличается масштабной деятельностью, имеет представительства и филиалы, дилерскую сеть, крупные объемы производства, большое количество сотрудников (штатных и внештатных) и заключаемых сделок, все это может существенно повлиять на увеличение длительности проведения ликвидационных мероприятий в разы.

Это происходит, в первую очередь, за счет увеличивающегося срока проверок камерального и выездного характера со стороны уполномоченных органов, как налоговых, так и социальных – ФСС и ПФР. Каждое из вышеперечисленных учреждений обязательно проведет тщательную проверку на предмет соблюдения сроков сдачи необходимых отчетов, точности уплаты налогов и взносов и прочих важных моментов в работе предприятия.

К проверке подготавливается бухгалтерская и налоговая документация за последние три года, и чем крупнее предприятие, тем внушительнее объемы первичных документов.

Составление ликвидационных балансов, являющееся одним из основных этапов ликвидации бизнеса, тоже напрямую зависит от размеров предприятия. В результате, к примеру, официальная ликвидация, обычно занимающая около полугода, растянется до полутора лет, а то и более.

Ликвидация предприятия: сроки

Прямую зависимость сроков ликвидации можно проследить в зависимости от метода, которым будет проводиться завершение работы предприятия.

Существует несколько распространенных методов ликвидации:

  • добровольная;
  • принудительная;
  • альтернативная.

Выбирая способ проведения, следует обратить внимание на следующие моменты:

  • Правильно ли было зарегистрировано предприятие?
  • Имеет ли фирма задолженности перед кредиторами либо кредиты перед финансовыми учреждениями?
  • Какова стоимость имущества организации?

Именно от этих факторов напрямую зависят сроки предстоящей ликвидации, количество необходимой документации и финансовых затрат.

Для добровольной ликвидации

Добровольная ликвидация проводится официально силами предприятия по желанию его владельцев. Такой фундаментальный метод ликвидации полностью исключает право преемства, то есть переход всех прав и обязательств.

Сроки такой ликвидации достаточно продолжительны и колеблются в пределах от шести до двенадцати месяцев.

Чтобы осуществить процедуру, требуется созвать собрание собственников для издания решения о начале процесса, которое должно освещать все тонкости ликвидации – данные об участниках, сроках, порядке проведения. Совместно с этим действием издается решение по назначению ликвидационной комиссии, которая и будет заниматься проведением процедуры.

Затем обязательно провести уведомление всех заинтересованных органов и лиц:

  • налоговые органы;
  • внебюджетные фонды – ФСС и ПФР;
  • сотрудники предприятия;
  • служба занятости;
  • кредиторы и третьи лица.

Уведомление производится в установленные сроки с параллельной публикацией информации о ликвидации в специализированном издании «Вестник государственной регистрации».

После этого сотрудники налоговой службы назначают проведение проверки за три года деятельности фирмы с целью выявлению долгов по налогам и сборам. Предприятие проходит проверку и производит выплаты по своим задолженностям. В случае успешного завершения проверки и погашения долгов юридическое лицо оповещает регистрирующие органы о том, что все основные этапы пройдены для завершения ликвидационных мероприятий и исключения фирмы из государственного реестра путем произведения соответствующей записи.

Смотрите также видео о процессе ликвидации предприятия

Принудительная ликвидация проводится по решению органов суда, налоговых органов и прочих государственных органов. Доводить дело до принудительной ликвидации не рекомендуется, так как в этом случае сроки зависят исключительно от решения избираемой ликвидационной комиссии.

Причины вынесения судом решения в пользу принудительной ликвидации:

  • совершение противозаконных действий компанией;
  • ведение деятельности, не соответствующей содержанию в уставе;
  • ведение деятельности без необходимых разрешений и лицензий;
  • грубое нарушение предприятием законодательства;
  • уклонение от уплаты налоговых платежей;
  • большие задолженности перед кредиторами и невозможность погашения сумм в следствии нестабильного финансового положения организации (в этой ситуации суд инициирует процедуру банкротства юридического лица);
  • если организация не вела работу в последний год и не проводила никаких финансовых операций по своим счетам в банках.

После того, как арбитражным судом выносится решение о принудительной ликвидации, организация самостоятельно осуществляет все основные этапы по ликвидации, сходные с действиями при добровольно проводимой ликвидации.

Также обязательным является подготовка бухгалтерской документации – промежуточного баланса и ликвидационного баланса. Директор предприятия должен озаботиться передачей необходимых документов в архив и уничтожить печати и штампы фирмы.

В инстанцию, осуществляющую запись о ликвидации, следует передать следующую документацию:

  • устав общества;
  • справки из налоговых, финансовых органов и органов социальных фондов об отсутствии задолженностей;
  • справку из банков о закрытии счетов;
  • справку из статистических органов о снятии с учета;
  • приказ об уничтожении печати, штампов и фирменных знаков общества.

Дополнительно следует предоставить ликвидационный баланс и акт приема-передачи в ФАУИ и Минфин РФ. Длительность принудительной ликвидации варьируется от времени, необходимого для погашения всех долгов, в среднем от полугода до полутора-двух лет.

В случае альтернативной ликвидации

К этому методу ликвидации относят реорганизацию путем слияния или присоединения, а также продажу бизнеса со сменой руководства и владельцев бизнеса.

При выборе этих методов совершения ликвидационных действий следует помнить о том, что здесь не происходит исключения фирмы из ЕГРЮЛ. Вся информация о компании сохраняется, а значит сохраняется возможность ответственности для руководящих лиц и владельцев бизнеса, что несомненно является огромным минусом альтернативной ликвидации.

С чего начинать процедуру?

Чтобы ликвидация была проведена успешно, и фирма завершила свою деятельность, собственнику необходимо определиться, какие цели должны быть достигнуты. Также стоит заранее оценить финансовые и временные затраты, состояние дел бухгалтерского и налогового учетов.

Первое действие при начале любой ликвидации – принятие решения о необходимости проведения процедуры. Затем следует выбрать ликвидационную комиссию; провести процедуры публикации и уведомления всех заинтересованных третьих лиц; составить ликвидационные балансы; рассчитаться по суммам задолженностей; пройти необходимые проверки; закрыть расчетные счета; сдать документацию в архивные учреждения; провести уничтожение штампов и печати. Параллельно на определенных этапах производится подача установленных документов в различные органы — прежде всего, в налоговые, а также в ФСС, ПФР, службу занятости, статистику и другие.

Зарегистрировать торговую марку сложно. А что это даёт?

Стандартный налоговый вычет на детей в 2019 году пересмотрели. Узнайте его новую величину.

Могут ли отказать в ликвидации?

При исполнении ликвидационных мероприятий должен соблюдаться установленный законодательством порядок действий. Государственные органы очень тщательно следят за следованием нормативам при ликвидации и, если, по их мнению, норма закона была нарушена, может последовать отказ в регистрации факта ликвидации. Этот момент очень важен для любого предприятия, так как несет в себе денежные потери и потраченное впустую время.

Организация может получить отказ в ликвидации по ряду причин, в частности:

  • по причине непредставления справок из ПФР и ФСС;
  • по причине непредставления ликвидационных балансов, как промежуточного, так и основного;
  • по причине неправильного заполнения пакета необходимых документов;
  • по причине непрохождения назначенных проверок;
  • по причине непогашения задолженностей перед кредиторами, заявленными в установленные сроки.
Читайте так же:  Как оформить совместительство на одном предприятии

Сроки ликвидации каждой организации могут значительно отличаться. Играют роль различные факторы, начиная от формы собственности бизнеса и заканчивая наличием задолженности. Вносит свою лепту и стоимость вопроса, ведь зачастую у предприятия банально не хватает средств для погашения выплат персоналу при массовом увольнении. Поэтому назвать точную дату завершения ликвидации назвать невозможно.

Сроки ликвидации ООО в добровольном порядке

Законодательством сроки ликвидации ООО в добровольном порядке не определены. Регламентированы обязательные этапы процедуры и минимальные сроки некоторых этапов. Поэтому срок ликвидации зависит от того, как вела деятельность организация, от наличия долгов, судебных споров и даже от правильности оформления документов в процессе процедуры ликвидации.

Процедура ликвидации

Ликвидация ООО происходит в несколько этапов. Часть этапов идут последовательно, часть могут проходить одновременно. Сказать, сколько длится процесс ликвидации ООО, сейчас невозможно, так как это зависит от того, как долго будет продолжаться каждый из этапов:

  • принятие решения о ликвидации, назначении ликвидационной комиссии;
  • публикация о ликвидации организации в СМИ;
  • выявление кредиторов и их уведомление;
  • составление и утверждение промежуточного ликвидационного баланса;
  • расчеты с кредиторами;
  • составление и утверждение ликвидационного баланса;
  • расчеты с участниками;
  • регистрация ликвидации.

Действующим законодательством порядок и сроки ликвидации ООО не установлены. В п. 1 ст. 62 ГК РФ установлен срок, в течение которого необходимо сообщить о начале ликвидации в налоговый орган, — это три рабочих дня. Согласно п. 1 ст. 63 ГК РФ срок предъявления требований кредиторами не может быть менее двух месяцев.

То есть, даже если организация не работала, не было никаких операций, срок ликвидации не может составить менее двух месяцев.

Если же ООО вела деятельность, есть работники, то процесс ликвидации может затянуться.

Увольнение работников при ликвидации производится согласно п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, при этом увольняются абсолютно все работники, в том числе и беременные, и в отпуске, и на больничном. Но необходимо соблюсти процедуру — уведомить за два месяца, выплатить выходное пособие, выдать документы. Работники могут оспаривать сумму выплат, оформление увольнения может затянуться, и всё это повлияет на сроки ликвидации.

Кроме того, у налогового органа есть право на проведение выездной налоговой проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ). И в том случае, если налоговый орган примет решение о налоговой проверке, сказать, сколько будет длиться ликвидация ООО, достаточно сложно. Тем более что налоговая проверка при ликвидации проводится вне зависимости от сроков проведения предыдущей проверки, охватывает три года и необходима налоговым органам в связи с тем, что бюджет тоже является одним из кредиторов и для того, чтобы предъявить суммы к взысканию, они должны быть подтверждены.

При этом другие кредиторы могут предъявить требования в завышенном объеме, что повлечет судебное разбирательство. При взыскании дебиторской задолженности ООО может принять решение взыскивать ее в судебном порядке.

Все это растягивает процедуру ликвидации на неопределенный срок.

При этом могут быть и чисто процедурные моменты, например, неправильно оформлено уведомление о ликвидации организации по форме Р15001, что повлечет отказ.

Таким образом, действующее законодательство не устанавливает сроки добровольной ликвидации, участники могут сами решить и зафиксировать сроки ликвидации, но нарушение этих сроков не повлечет последствий.

Сроки ликвидации ООО с 1 сентября 2017 года

На сегодняшний день срок ликвидации не установлен, и можно говорить только о минимальном сроке, который отсчитывается от публикации в «Вестнике госрегистрации» и составляет как минимум два месяца. То есть даже организация с нулевым балансом, которая ни дня не работала, не может быть ликвидирована быстрее. Но максимального срока до 1 сентября 2017 года нет, срок ликвидации зависит от ряда факторов.

Однако в п. 6 ст. 57 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» внесены изменения, и с 1 сентября 2017 года он будет действовать в новой редакции, которой установлен максимальный срок – один год. При этом продление срока возможно только в судебном порядке и не более чем на полгода.

Сложно сказать, какая будет практика, но очевидно, что организации лучше заранее определить, сколько времени занимает ликвидация ООО, и предпринять меры к уменьшению этого срока – например, провести инвентаризацию расчетов и погасить задолженность перед кредиторами, провести сверку с налоговым органом.

Срок добровольной ликвидации компании ограничен

Решение о добровольной ликвидации компании может быть принято по ряду различных причин, но порядок и процедура ликвидации обязательны для всех. С 1 сентября 2017 г. для участников ООО ограничен срок добровольной ликвидации.

На практике существует несколько способов ликвидации компаний. Компания может быть ликвидирована как в добровольном (т.е. решение о прекращении деятельности выносится учредителями компании), так и в принудительном (по решению государственных органов) порядке.

Общий регламент ликвидации предписывает прохождение ряда этапов, общая длительность которых составляет около 6 месяцев.

Чаще всего, используются следующие способы ликвидации компании: смена учредителей, реорганизация компании, банкротство, окончательное закрытие компании.

Что означает ликвидация компании?

Определение понятия ликвидация содержится в ГК РФ. Согласно ГК РФ, ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом (п.1 ст.61 ГК РФ).

Что изменится с 1 сентября 2017 года?

С 1 сентября 2017 г. участники ООО, принявшие решение о добровольной ликвидации компании, должны учитывать положения п.6 и п.7 ст.57 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее по тексту – Закон №14-ФЗ) в редакции Федерального закона от 28.12.2016 г. №488-ФЗ.

Что изменилось с 1 сентября 2017 года?

До 1 сентября 2017 г. таких ограничительных сроков ст.57 Закона №14-ФЗ не содержала. На практике срок ликвидации зависел от того наличия долгов компании, вела или нет компания деятельность и ряда других факторов.

Поскольку процедура ликвидации компании включала такие этапы, как:

  • принятие решения о добровольной ликвидации ООО, назначение ликвидационной комиссии;
  • уведомление работников о ликвидации компании за 2 месяца (п.1 ч.1 ст.81 ТК РФ);
  • уведомление налоговой инспекции по месту нахождения компании о начале процедуры ликвидации (в течение трех рабочих дней – п.1 ст.62 ГК РФ) и о назначении ликвидатора (ликвидационной комиссии);
  • уведомление всех известных кредиторов о начале закрытия компании;
  • публикацию о ликвидации компании в Вестнике о государственной регистрации;
  • составление и утверждение участниками ООО промежуточного ликвидационного баланса (по истечении двух месяцев после помещения публикации в Вестнике);
  • погашение задолженности перед кредиторами, в т.ч. и окончательный расчет с работниками ООО;
  • регистрацию ликвидационного баланса в налоговой инспекции по месту нахождения компании, то в целом процесс ликвидации зависел от прохождения каждого из этапов.

Если ликвидировалась компания с долгами, работниками, то ее ликвидация могла затягиваться на неопределенный срок.

Что означают новые правила (в части ограничение сроков) ликвидации ООО? Общий срок ликвидации компании не может быть больше года. Поэтому участники ООО должны определять срок ликвидации в пределах года.

А в случае отмены участниками ООО или органом, принявшим решение о ликвидации компании, ранее принятого решения о ее ликвидации либо истечения годичного срока, указанного в п. 6 ст.57, повторное принятие решения о добровольной ликвидации ООО возможно не ранее чем по истечении 6 месяцев со дня внесения сведений об этом в ЕГЮЛ (п.7 ст.57 Закона №14-ФЗ).

Это означает, что если отведенный в пределах года срок на ликвидацию ООО истечет либо участники ООО (или орган, принявший решение о ликвидации) отменят свое решение, сразу принять повторное решение о ликвидации компании нельзя. Повторная ликвидация ООО может быть осуществлена не ранее чем по истечении 6 месяцев со дня внесения сведений об этом в ЕГЮЛ.

Как уложиться в отведенный срок для ликвидации компании?

Компаниям, которые собираются добровольно ликвидироваться, нужно заранее определить временной период каждого этапа ликвидации компании. И, по возможности, прохождение каждого из этапов ликвидации компании сократить. Например, заранее провести инвентаризацию расчетов и выявить точный размер задолженности перед кредиторами.

Ликвидация компаний в Москве силами «РосКо» проходит с соблюдением актуальных изменений в законодательстве, с учетом индивидуальных особенностей ситуации. Сотрудники компании помогут сделать все быстро и правильно, поскольку имеют обширный опыт в выполнении всех процедур.

Ликвидация предприятия — необходимые документы, порядок, сроки, условия

Ликвидация предприятия предполагает полное прекращение его деятельности, это ситуация, при которой не происходит никакого перехода права и обязанностей предприятия к другим лицам. Процесс нельзя назвать простым, а потому целесообразно ознакомиться с порядком проведения ликвидации.

Виды
Прежде всего, необходимо отметить наличие двух самостоятельных разновидностей ликвидации:
а) добровольная;
б) принудительная ликвидация.

Соответственно, в рамках первого вида процесс начинается в связи с решением учредителей предприятия. Принудительная же ликвидация осуществляется по решению суда. Случаи такой ликвидации предусмотрены законодательством.

Кроме того, на сегодняшний день выделяют так называемые альтернативные способы ликвидации, которые считаются «безболезненными» и простыми.

Принятие решения о ликвидации
Чтобы начать процедуру добровольной ликвидации предприятия, необходимо:

а) принять соответствующее решение. Если речь идет о хозяйственном обществе, то решение может быть принято только на общем собрании участников;

б) в ходе собрания должна быть утверждена комиссия, которая будет осуществлять все ликвидационные мероприятия (ликвидационная комиссия);

в) протокол собрания участников и документ, подтверждающий решение о назначении комиссии, сдаются в соответствующий налоговый орган.

После этого начинается процесс ликвидации, этапы которого мы и рассмотрим.

Порядок ликвидации
Порядок ликвидации предприятия выглядит следующим образом:

1) На первом этапе, как уже отмечалось, происходит принятие соответствующего решения о ликвидации;

2) Выше указывалось, что одновременно с этим должна быть утверждена ликвидационная комиссия;

3) Все следующие действия уже будут осуществляться ликвидационной комиссии. Так, именно она:
обеспечивает публикацию сведений о ликвидируемом предприятии. Такая публикация должна устанавливать срок, в течение которого кредиторы смогут заявить свои требования (этот срок не должен быть меньше 2 месяцев). Одновременно с этим комиссия сама принимает все необходимые меры для того, чтобы четко определить круг кредиторов и уведомить их о ликвидации;
когда срок для заявления требований истечет, комиссия должна будет составить промежуточный ликвидационный баланс. В нем указываются все сведения об имуществе предприятия, о заявленных требованиях кредиторов и результатах рассмотрения этих требований;
после этого баланс должен быть утвержден, чтобы комиссия смогла начать рассчитываться с кредиторами;
по окончании расчетов составляется ликвидационный баланс. Если у предприятия еще останется имущество, то оно будет распределено между учредителями;

4) Затем буду закрыты счета предприятия в банках;

5) После этого все документы передаются в архив;

Читайте так же:  Возврат 23 осаго

6) По окончании процедуры выдается соответствующее свидетельство, а предприятие исключается из ЕГР.

Остановимся подробнее на особенностях некоторых из этапов.

Публикация о ликвидации
Каждое без исключения предприятие обязано объявить о своей ликвидации. Такая обязанность обусловлена необходимостью защиты интересов кредиторов: у них должна быть возможность заявить свои требования, чтобы получить причитающиеся им денежные средства.

Тем печатным изданием, в котором и размещаются сведения, является журнал о госрегистрации «Вестник» — единственный официальный источник публикации сведений о ликвидации предприятия.

Публикация должна содержать ряд сведений:
Основной государственный регистрационный номер;
ИНН налогоплательщика;
Указывается также юридический адрес предприятия;
Нужен и фактический адрес с телефонами, чтобы кредиторы могли заявить свои требования;
Наконец, должно быть опубликовано само решение о ликвидации с указанием на орган, принявший это решение.

Налоговые проверки
Необходимо отметить, что в отношении ликвидируемого предприятия осуществляется также ряд налоговых проверок. Это обязательная процедура, поскольку налоговая обязана установить отсутствие задолженностей по уплате налогов. В противном случае предприятие будет привлечено к ответственности. В таком случае на ликвидируемое предприятие будет возложена обязанность по погашению всех задолженностей, а также по уплате пени и, возможно, штрафов.

Ликвидация предприятия: увольняем работников

При ликвидации предприятия придется расставаться и с сотрудниками. О том, как правильно провести увольнение и окончательный расчет с работниками, читайте в статье.

Ликвидация организации — это процедура, в результате которой прекращаются все ее права и обязанности. Они не переходят в по рядке правопреемства к другим лицам (п. 1 ст. 61 ГК РФ). После ликвидации компании ни один из кредиторов не сможет потребовать исполнения каких бы то ни было обязательств. Все расчеты, в том числе и с увольняемыми работниками, должны быть закончены в течение процедуры ликвидации.

Проведением ликвидации занимается ликвидационная комиссия. Ее назначают учредители (участники) юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации юридического лица (п. 2 ст. 62 ГК РФ).

Ликвидационная комиссия должна разработать и утвердить план ликвидации предприятия. Помимо пунктов о составлении промежуточного баланса, инвентаризации имущества, сверке с контрагентами и налоговыми органами план должен включать и пункт об увольнении персонала ликвидируемого общества.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ УВОЛЬНЕНИЯ

При ликвидации предприятия работодатель вправе уволить всех сотрудников без исключения (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). В том числе находящихся в отпуске или на больничном, беременных женщин, сотрудниц, имеющих детей в возрасте до трех лет, и т. д.

Предупреждаем об увольнении

Для работников процедура ликвидации начинается с того, что им вручается уведомление об увольнении. Предупредить сотрудников о предстоящем увольнении руководство обязано под расписку и не менее чем за два месяца (ч. 2 ст. 180 ТК РФ). Это относится как к основным работникам, так и к тем сотрудникам, которые работают в организации по совместительству. Образец уведомления приведен ниже.

Образец уведомления о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации

Общество с ограниченной ответственностью «Премьера»

департамента информационных технологий

о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации

Уважаемый Александр Анатольевич!

Доводим до Вашего сведения, что на основании решения учредителей ООО «Премьера» от 01.04.2008 № 5 организация будет ликвидирована, в связи с чем трудовой договор, заключенный с Вами, подлежит досрочному расторжению.

30 июня 2008 года (по истечении не менее двух месяцев со дня получения настоящего уведомления) Вы будете уволены на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ с выплатой выходного пособия.

Генеральный директор Музыкантский В.В. Музыкантский

С уведомлением ознакомлен: Певцов А.А. Певцов

28 апреля 2008 года

Один экземпляр уведомления работодатель отдает сотруднику, а другой, на котором последний расписался и указал дату, — оставляет себе. Со следующего дня начинается отсчет двухмесячного срока.

Если работник отказывается подписать уведомление, администрация предприятия составляет специальный акт, в котором этот факт фиксируется. Акт должны подписать представители работодателя и любой другой сотрудник. В этом случае течение двухмесячного срока начинается со дня, следующего за днем составления акта. Образец акта смотрите ниже.

. прошло два месяца

По истечении двух месяцев после вручения уведомления об увольнении работодатель вправе издать приказ об увольнении работника ликвидируемого предприятия. Приказ издается по форме № Т-8, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. Образец приказа приведен на с. 32.

Образец акта об отказе работника от подписания уведомления

Общество с ограниченной ответственностью «Премьера»

об отказе работника от подписания уведомления

о предстоящем увольнении в связи

с ликвидацией предприятия и получения его на руки

28 апреля 2007 года

Я, начальник отдела кадров Р.О. Фуга, составила настоящий акт о том, что в связи с ликвидацией ООО «Премьера» работник А.А. Чайкин, занимающий в настоящее время должность осветителя, был персонально письменно предупрежден о предстоящем увольнении 28 апреля 2007 года.

Подписать уведомление и получить его на руки он отказался.

Данный факт подтверждают свидетели:

— инспектор по кадрам Лира Л.Л. Лира

— суфлер Тишайшая А.А. Тишайшая

Начальник отдела кадров Фуга Р.О. Фуга

После того как работник ознакомится (под расписку) с приказом об увольнении, в его трудовую книжку вносится запись о прекращении трудового договора на основании пункта 1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА РАБОТОДАТЕЛЯ ПЕРЕД УВОЛЬНЯЕМЫМИ РАБОТНИКАМИ

Работникам, с которыми расторгается трудовой договор в связи с ликвидацией предприятия, администрация обязана выплатить:

— заработную плату за фактически отработанные дни в месяце увольнения;

— компенсацию за неиспользованный отпуск;

С увольняемыми сотрудниками необходимо рассчитаться в последний день их работы. Если работник в день увольнения не работал, то деньги ему выплачивают на следующий день после того, как он за ними обратился. Об этом говорится в части 1 статьи 140 Трудового кодекса.

Для учета и расчета заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении, применяется записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) по форме № Т-61, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. Образец составления записки-расчета приведен на с. 39.

КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

— за неиспользованные ежегодные основные отпуска;

— дополнительные отпуска, предусмотренные трудовым законодательством.

На что может претендовать работник

Если работник не был в отпуске несколько лет, то компенсация выплачивается ему за все годы. Об этом говорится в части 1 статьи 127 Трудового кодекса.

Работнику, который трудится в организации менее полугода, компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в общем порядке.

Если продолжительность отпуска работника установлена в календарных днях, то и компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из количества неиспользованных календарных дней. Если же дополнительный отпуск предоставлен в рабочих днях, то и компенсация рассчитывается исходя из количества рабочих дней.

Как рассчитать размер компенсации

На сегодняшний день единственным документом, разъясняющим порядок расчета суммы компенсации, являются Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР от 30.04.30 № 169. Они применяются в части, не противоречащей Трудовому кодексу (ст. 423 ТК РФ).

Как рассчитать сумму денежной компенсации за неиспользованный отпуск?

Сначала необходимо определить количество неиспользованных календарных дней отпуска. При этом нужно учесть, что продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска — 28 календарных дней (ч. 1 ст. 115 ТК РФ). Отпуск предоставляется не за календарный, а за рабочий год. Первый рабочий год начинается с первого дня работы по трудовому договору и заканчивается спустя 12 календарных месяцев при условии, что никакие события не нарушали его течения.

За каждый из 12 календарных месяцев рабочего года работнику положено отгулять 2,33 календарного дня отпуска (28 календ. дн. : 12 мес.) (письмо Роструда от 23.06.2006 № 944-6).

Число дней отпуска, положенное работнику за каждый месяц работы, умножают на количество месяцев, проработанных сотрудником. Если последний месяц расчетного года сотрудник отработал не полностью, применяют методы округления: менее 15 дней отбрасывают, а 15 дней и более — округляют до целого месяца (п. 35 Правил об очередных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.30 № 169).

При расчете компенсации за неиспользованный отпуск количество дней неиспользованного отпуска нельзя округлять в меньшую сторону (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17).

Первый рабочий год у системного администратора А.А. Певцова начался 1 марта 2005 года. У него не было периодов, исключаемых из стажа, учитываемого при предоставлении отпуска, перечисленных в части 2 статьи 121 Трудового кодекса. Всего с 1 марта 2005 года по 30 июня 2008 года он отгулял 42 дня ежегодного оплачиваемого отпуска (в 2006 году — 28 календарных дней и в 2007 году — 14 календарных дней). Необходимо определить количество дней неиспользованного отпуска.

РЕШЕНИЕ. Определим, какое количество календарных дней ежегодного оплачиваемого отпуска работник мог использовать начиная с 1 марта 2005 года:

— 28 календарных дней — за первый рабочий год — с 01.03.2005 по 28.02.2006;

— 28 календарных дней — за второй рабочий год — с 01.03.2006 по 28.02.2007;

— 28 календарных дней — за третий рабочий год — с 01.03.2007 по 29.02.2008;

— 9,32 календарного дня (2,33 календ. дн.#4 мес.) — за четвертый рабочий год — с 01.03.2008 по 30.06.2008.

Всего 93,32 календарного дня. Таким образом, работник не использовал 51,32 календарного дня (93,32 календ. дн. – 42 календ. дн.). Оплате подлежат 52 календарных дня.

Для определения суммы компенсации за неиспользованный отпуск необходимо умножить сумму среднего дневного заработка на количество неиспользованных дней отпуска. Порядок расчета среднего дневного заработка приведен в пункте 10 Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете сумму компенсации за неиспользованный отпуск включают в состав текущих расходов организации (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и учитывают на тех же счетах учета затрат, что и заработную плату:

ДЕБЕТ 20 (26, 44. ) КРЕДИТ 70

— начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

— выдана компенсация за неиспользованный отпуск.

Налоговый учет

Основной ежегодный оплачиваемый отпуск. Сумма компенсации за неиспользованный основной отпуск при увольнении:

— включается в состав расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 255 НК РФ);

— облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);

— не облагается ЕСН, поскольку такая выплата является компенсационной (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);

— не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее — Закон № 167-ФЗ);

Читайте так же:  Приказ организация горячего питания

— не облагается взносами на травматизм (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765, далее — Перечень выплат, на которые не начисляются взносы в ФСС России).

Сводные сведения о налогообложении компенсаций за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск приведены в таблице на с. 44.

ПРИМЕР 2. Воспользуемся данными примера 1. Системный администратор А.А. Певцов не отгулял 52 календарных дня ежегодного оплачиваемого отпуска.

Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск необходимо определить средний дневной заработок А.А. Певцова. Расчетный период — с 1 июня 2007 года по 31 мая 2008 года — он отработал полностью. Оклад работника 29 400 руб. За 12 месяцев расчетного периода сотруднику было начислено 352 800 руб. (29 400 руб.#12 мес.). Необходимо определить сумму компенсации за неиспользованный отпуск, сумму заработка за июнь, отразить на счетах бухгалтерского учета проводки по начислению и налогообложению этих сумм.

РЕШЕНИЕ. Средний дневной заработок равен 1000 руб. (352 800 руб. : : 12 мес. : 29,4 календ. дн.), где 29,4 — среднемесячное число календарных дней.

Компенсация за неиспользованный отпуск составит 52 000 руб. (1000 руб.# #52 календ. дн.).

В бухгалтерском учете бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

— 81 400 руб. (29 400 руб. + 52 000 руб.) — начислена заработная плата за июнь и компенсация за неиспользованный отпуск;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физичес-ких лиц»

— 10 582 руб. (81 400 руб.#13%) — удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

— 70 818 руб. (81 400 руб. — 10 582 руб.) — выплачены сотруднику заработная плата за июнь и компенсация за неиспользованный отпуск.

Дополнительный оплачиваемый отпуск. Дополнительные отпуска могут быть предусмотрены не только трудовым законодательством, но и коллективными договорами. От этого обстоятельства зависит порядок их налогообложения.

Если дополнительный отпуск предусмотрен трудовым законодательством, то налоги на суммы компенсаций за неиспользованный дополнительный отпуск при увольнении начисляются в том же порядке, что и при выплате компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск.

Расходы на выплату компенсаций за неиспользованный дополнительный отпуск, установленных коллективным договором, но не предусмотренных трудовым законодательством, при исчислении налога на прибыль не учитываются. Об этом говорится в пункте 24 статьи 270 Налогового кодекса.

На сумму компенсации не начисляются:

— ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ);

— страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);

— взносы на травматизм (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России).

Сводные данные о налогообложении компенсаций за неиспользованный дополнительный отпуск приведены в таблице на с. 44.

Выходное пособие предназначено для того, чтобы возместить работнику заработок, который он не сможет получить за месяц, следующий за днем увольнения.

Выходное пособие выплачивается:

— в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ);

— в размере двухнедельного среднего заработка — работникам, занятым на сезонных работах (ч. 3 ст. 296 ТК РФ).

Работникам-совместителям выходное пособие выплачивается в полном объеме.

Если работник заключил трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие при увольнении не выплачивается (ч. 3 ст. 292 ТК РФ).

Как рассчитать размер пособия

Выходное пособие исчисляется исходя из количества рабочих дней в первом месяце после увольнения и среднего дневного заработка. Обратите внимание: средний дневной заработок для расчета выходного пособия определяется иначе, чем средний дневной заработок для расчета компенсации за неиспользованный отпуск, предоставляемый в календарных днях. Его рассчитывают путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период рабочих дней (п. 9 Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

ПРИМЕР 3. На основе данных примера 2 необходимо рассчитать выходное пособие А.А. Певцову.

РЕШЕНИЕ. Сумму начисленного заработка за расчетный период с 1 июня 2007 года по 31 мая 2008 года берем ту же — 352 800 руб. А количество фактически отработанных рабочих дней за этот период составляет 249.

Средний дневной заработок равен 1416,87 руб. (352 800 руб. : 249 раб. дн.).

Количество рабочих дней в июле 2008 года (по производственному календарю) — 23.

Таким образом, работнику начислено выходное пособие в размере 32 588,01 руб. (1416,87 руб.#23 раб. дн.).

Выходное пособие сверх нормы

В трудовом или коллективном договоре могут быть предусмотрены дополнительные по сравнению с трудовым законодательством основания для выплаты выходного пособия, а также устанавливаться повышенные размеры пособий (ч. 4 ст. 178 ТК РФ). Такие пособия выплачиваются на основании решения собственников организации.

СРЕДНИЙ МЕСЯЧНЫЙ ЗАРАБОТОК НА ПЕРИОД ТРУДОУСТРОЙСТВА

Помимо выходного пособия трудовым законодательством работникам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия, гарантировано сохранение среднего месячного заработка на период трудоустройства (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).

Порядок назначения и расчета

Средний месячный заработок на период трудоустройства сохраняется за бывшим сотрудником в течение двух месяцев после увольнения. При этом сумма выходного пособия, выплаченная сотруднику при увольнении, засчитывается в счет выплат за первый месяц периода трудоустройства (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). Обратите внимание: если выходное пособие выплачивается авансом независимо от факта трудоустройства бывшего работника, то средний заработок за период трудоустройства — по истечении второго месяца и на основании подтверждающих документов.

Среднемесячный заработок работник получит только в том случае, если он не сможет устроиться на новую работу. Чтобы подтвердить этот факт, бывший сотрудник должен предъявить трудовую книжку. Если же сотрудник заключил трудовой договор в течение второго месяца, то средний заработок ему следует выплатить только за те дни второго месяца, пока он не был трудоустроен.

ПРИМЕР 4. В ООО «Премьера» 1 сентября 2008 года обратился бывший сотрудник А.А. Певцов, уволенный 30 июня 2008 года в связи с ликвидацией организации, с просьбой выплатить ему средний месячный заработок за август (второй месяц после увольнения). А.А. Певцов устроился на работу 20 августа 2008 года. В качестве подтверждения он предъявил заверенную по новому месту работы копию трудовой книжки. Необходимо определить сумму среднего месячного заработка за второй месяц (с 1 по 19 августа 2008 года) по календарю пятидневной рабочей недели за 13 рабочих дней.

РЕШЕНИЕ. Сумма среднего месячного заработка составила 18 419,31 руб. (1416,87 руб.#13 раб. дн.).

По решению службы занятости работодателю придется выплатить средний месячный заработок и за третий месяц в случае, если в течение первых двух недель после увольнения сотрудник обратился в службу занятости населения и не трудоустроился (ч. 2 ст. 178 ТК РФ).

В бухгалтерском учете сумма среднего месячного заработка на период трудоустройства включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Обратите внимание: если на момент обращения организация уже ликвидирована, то сотрудник не сможет получить среднемесячный заработок на период трудоустройства за третий месяц.

Кто имеет право на сохранение среднего заработка на период трудоустройства

Право на получение среднего заработка на период трудоустройства зависит от условий трудового договора и наличия особых льгот у самого работника.

Права нет. Средний заработок на период трудоустройства не выплачивается:

— совместителям, так как они имеют работу по основному месту трудоустройства;

— работникам, принятым на сезонные работы (ч. 3 ст. 296 ТК РФ);

— работникам, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ч. 3 ст. 292 ТК РФ).

Северяне. За работниками, уволенными из организаций, находящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Это установлено в части 1 статьи 318 Трудового кодекса.

На основании решения службы занятости средний заработок может быть сохранен за бывшими работниками-северянами и на период до шести месяцев. Но только если сотрудник обратился в службу занятости в течение месяца со дня увольнения, но трудоустроен не был (ч. 2 ст. 318 ТК РФ).

Размер среднего заработка в этом случае также рассчитывается в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса.

В том же порядке следует выплачивать средний заработок на период трудоустройства сотрудникам, которые до увольнения в связи с ликвидацией работали:

— в местностях, которые не относятся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но включенных в перечень территорий, где выплачиваются районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате (Определение Верховного суда РФ от 11.11.2005 № 53-В05-9);

— на территории закрытых административно-территориальных образований (п. 4 ст. 7 Закона РФ от 14.07.92 № 3297-1 «О закрытом административно-территориальном образовании»).

Пенсионеры, уволенные в связи с ликвидацией организации. Несмотря на то что пенсионеры не признаются безработными (п. 3 ст. 3 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»), организация обязана выплатить им средний заработок на период трудоустройства. Дело в том, что работающие пенсионеры имеют те же права, что и другие сотрудники организации (ст. 178 ТК РФ). Об этом говорится в письме Минфина России от 15.03.2006 № 03-03-04/1/234.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ПРИ ДОСРОЧНОМ РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА

Работодатель имеет право расторгнуть с работником трудовой договор до истечения двух месяцев со дня его уведомления (ч. 3 ст. 180 ТК РФ). Но это возможно только с письменного согласия сотрудника и при условии выплаты ему дополнительной компенсации в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Дополнительная компенсация рассчитывается в том же порядке, что и выходное пособие, и выплачивается работнику в день увольнения (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

В бухгалтерском учете сумма дополнительной компенсации включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

В письме Минфина России от 12.04.2006 № 03-05-02-04/45 указывается, что дополнительная компенсация учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 9 ст. 255 НК РФ) и не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Кроме того, дополнительная компенсация не облагается ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ), взносами на травматизм (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы в ФСС России).

Сводные данные о налогообложении компенсаций приведены в таблице ниже.

Таблица. Налогообложение выплат при увольнении сотрудника в связи с ликвидацией организации