Штраф по єсв

Вопрос: С 2004 по 2013 я был зарегистрированным открытым ПП, в 2013 я приостановил деятельность. Сегодня 24. 01. 2018 г. я ходил в ДПі сдать нулевую декларацию , а мне говорят, что я должен заплатить в пенсионный фонд 8 тысяч 700 грн. с копейками? Что делать в этой ситуации? Является ли это законно обоснованным ? Каким образом начислили такую сумму, по какой формуле?? Как поступить, чтобы подобное не происходило в дальнейшем?

Если предприниматель не ведет деятельность, ЕСВ начисляется вне зависимости от того, есть прибыль или нет. «Приостановки» деятельности как такового понятия нет, ФОП либо работает, либо не работает.
Сдача нулевых деклараций не освобождает от уплаты налогов и от подачи отчетности.

В соответствии с п. 4 ст. 4 ЗУ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное страхование» физические лица — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения являются плательщиками единого социального взноса (ЕСВ). Предприниматели, в том числе «неработающие», оплачивают ЕСВ ежемесячно, фиксированным платежом (22% от минимальной заработной платы). От оплаты ЕСВ освобождаются предприниматели, которые являются пенсионерами по возрасту, инвалидами, которые получают пенсию или социальную помощь.
Предприниматель освобождается от сдачи отчетности с момента получения статуса «ликвидирован» в Едином государственном реестре.

Согласно ст. 11 ЗУ «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» суммы недоимки по ЕСВ взыскиваются с начислением пени и применением штрафов. За неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса налагается штраф в размере 20% своевременно не уплаченных сумм. В случае доначисления не уплаченного своевременно ЕСВ также применяются штрафные санкции. Сумма доначислений равняется разнице между установленным к уплате и реально уплаченным взносом. Размер санкций составляет 20% доначисленной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ.

Также, в случае несвоевременной оплаты ЕСВ, предпринимателю необходимо уплатить пеню. Ее размер равен 0,1% суммы неуплаты за каждый день просрочки платежа.
Пеня рассчитывается по формуле:
X = A х B х 0,1 %

где X — сумма пени;
A — фактически уплаченная сумма недоимки по уплате ЕСВ;
B — количество дней просрочки платежа;
0,1 % — ставка для начисления пени.
Полученная сумма пени округляется до второго знака после запятой.

Чтобы избежать подобных ситуаций, необходимо вовремя в полном объеме оплачивать ЕСВ.
Если не планируете вести деятельность по ФОПу, необходимо его ликвидировать, чтобы не начислялся ЕСВ.

Содержание:

Штраф за несвоевременную уплату ЕСВ составляет 10% от суммы

Налоговики в Единой базе налоговыз знаний разъяснили процедуру применения штрафной санкции за несвоевременную уплату единого соцвзноса

За неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ на плательщиков налагается штраф в размере 10% своевременно не уплаченных сумм.

Расчет этой финансовой санкции осуществляется на основании данных карточек лицевых счетов плательщиков. При применении указанного выше штрафа принимается одно решение после уплаты в полном объеме недоимки отдельно за каждый период, за который уплачивается ЕСВ, независимо от количества случаев уплаты за указанный период.

За неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату суммы ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется ЕСВ (авансовых платежей), налагается штраф в размере 10% неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм. Расчет указанной штрафной санкции осуществляется по данным акта проверки.

Также налоговики отметили, что на сумму недоимки плательщику ЕСВ начисляется пеня из расчета 0,1% суммы недоимки за каждый день просрочки платежа. Начисление пени начинается с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня фактической уплаты включительно.

Если плательщик ЕСВ получил решение о начислении пени или применении штрафов и не уплатил указанные в них суммы в течение десяти рабочих дней, а также не обжаловал это решение, не уведомил в этот срок соответствующий орган доходов и сборов о его обжаловании, то такое решение передается для исполнения органу государственной исполнительной службы или в органы Государственной казначейской службы Украины.

Заметьте, что суммы штрафов и начисленной пени включаются в требования об уплате недоимки, если их применение связано с возникновением и уплатой недоимки. Срок давности по начислению, применению и взысканию сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется.

Как не нарваться на штрафы: детальная инструкция для «единщиков»

Физлица -предприниматели, пребывающие на упрощенной системе, не застрахованы от ошибок, которые могут привести к нарушениям законодательства, а следовательно – и к необходимости нести за них ответственность.

Наиболее распространенные из них – несвоевременная уплата единого налога и других обязательных сборов или их уплата не в полном объеме; превышение предельно допустимого объема годового дохода; несвоевременная сдача налоговой отчетности; нелегальные работники и выплата зарплаты «в конвертах»; небрежность и халатность по отношению к наличию и хранению первичных документов.

Очень часто ошибки допускают вследствие невнимательности, элементарного незнания законодательства или неспособности самостоятельно ориентироваться в «законодательных дебрях».

«Минфин» разбирался, насколько рискуют предприниматели в той или иной ситуации, и какой «букет» неприятностей они могут получить.

Нарушения, связанные с налогами

Своевременно не уплачен единый налог

В соответствии с действующим украинским законодательством, все физлица-предприниматели должны платить единый налог (ЕН) в установленные сроки:

  • ФЛП 1 и 2 группы— авансовым платежом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым платежом за весь отчетный период (п. 295.1 НКУ);
  • ФЛП 3 группы – на протяжении 10 календарных дней после окончания срока подачи декларации (п. 295.3 НКУ).

Ставки ЕН установлены в следующим размере, (таблица 1.1):

Единый налог: ставки для групп плательщиков

ВНИМАНИЕ! Если предприниматель не платил ЕН на протяжении двух кварталов подряд, то он лишается права быть «единщиком» и обязан перейти на общую систему налогообложения.

Штраф за неуплату единого налога:

— в размере 50% от установленной налоговой ставки за месяц + пеня, которая начисляется за каждый последующий день неуплаты (ст. 129 НКУ);

2. Для ФЛП 3 группы:

  • в размере 10% от суммы неуплаченного налогового обязательства + пеня за каждый последующий день неуплаты – если задержка до 30 календарных дней включительно, по истечении последнего дня установленного срока оплаты;
  • в размере 20% от суммы неуплаченного налогового обязательства + пеня за каждый последующий день неуплаты – если задержка свыше 30 календарных дней включительно, по истечении последнего дня установленного срока оплаты;

ВНИМАНИЕ! Пеня начисляется только с 91-го дня после предельного срока уплаты ЕН.

  1. Прежде всего, не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.
  2. Для оперативного контроля за своевременностью своих платежей и состоянием взаиморасчетов с бюджетом почаще «заглядывайте» в «электронный кабинет плательщиков налогов». В нем можно зарегистрироваться на официальном сайте Государственной фискальной службы Украины.

Пример расчета штрафных санкций за несвоевременную уплату единого налога для плательщиков 1 и 2 группы.

С 01 января 2017 года ставки ЕН для плательщиков 1 и 2 группы составили 160,00 и 640,00 гривен соответственно. Поэтому придется заплатить:

  • для ФЛП 1 группы: 160,00 х 50% х П (пеня)
  • для ФЛП 2 группы: 640,00 х 50% х П (пеня)

Пример расчета штрафных санкций за несвоевременную уплату единого налога для плательщиков 3 группы

Предположим, предприниматель заплатил ЕН в сумме 3 000 гривен, но на 20 дней позже установленного законом срока. В таком случае сумму задолженности умножаем на 10%, поскольку задержка составила менее 30 календарных дней.

Таким образом, сумма штрафа составит 300,00 гривен.

Пеню рассчитываем по формуле:

П = С х Кдз х 1,2 х Ос / Кд, где:

С – сумма задолженности в гривнах

Кдз – количество дней задержки по уплате ЕН

1,2 – коэффициент, что позволяет рассчитать 120% годовых

Ос – учетная ставка НБУ, которая действовала на день возникновения налогового долга и на день его погашения

Кд – количество дней в соответствующем календарном году

ВНИМАНИЕ! Начисление пени осуществляется не только на сумму налога, но и на сумму штрафа, и заканчивается в день погашения налоговой задолженности.

Предположим, что учетная ставка НБУ равнялась 30%, тогда размер пени составит:

3 000,00 х 20 х 1,2 х 0,3 / 365 = 59,18 гривен

Таким образом, суммарный размер начисленных штрафных санкций составит 359,18 гривен.

Единый налог уплачен не в полном объеме

Многие предприниматели могли не знать об изменении размера налоговой ставки, и заплатили сумму ЕН «по-старому».

Что за это грозит?

Необходимо заплатить в бюджет всю сумму недоимки и начисленные штрафные санкции, а именно:

  • штраф в размере 50% от соответствующей налоговой ставки за месяц + пеня, которая начисляется за каждый последующий день неуплаты (п. 291.4 ст. 291 НКУ).
  1. Не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.
  2. Для оперативного контроля за своевременностью своих платежей и состоянием взаиморасчетов с бюджетом так же пользуйтесь «электронным кабинетом плательщиков налогов».

Предположим, предприниматель относится ко 2 группе плательщиков ЕН. В 2016 году он ежемесячно платил 275,60 гривен. С начала 2017 года размер налоговой ставки увеличился до 640,00 гривен. Но, не зная об этих изменениях, предприниматель заплатил в январе единый налог, как и раньше — 275,60 гривен.

В результате у него возникла бюджетная задолженность в сумме 364,40 гривен.

И хотя в течение последующих февраля и марта предприниматель перечислял уже правильную сумму ЕН, указанный размер недоимки ему необходимо уплатить в бюджет вместе с начисленными штрафными санкциями.

ВНИМАНИЕ! В случае недоплаты по ЕН, при перечислении следующего платежа средства в первую очередь зачисляются в счёт уплаты долга, затем — в счёт погашения штрафа и пени (п. 131.2 НКУ).

Расчет штрафа за январь-март:

364,40 + 320 + 320 + 320 + П1 (пеня) + П2 (пеня) + П3 (пеня)

Расчет пени осуществляется аналогично по формуле, указанной в Ситуации 1.

Своевременно не предоставлена декларация по единому налогу

Напоминаем: в соответствии с действующим законодательством Украины ФЛП – «единщики» подают декларацию по ЕН в следующие сроки:

  • 1 – 2-я группы— один раз в год в течение 60 календарных дней после завершения отчётного периода;
  • 3 — я группа— один раз в квартал в течение 40 календарных дней по окончании отчётного периода.
Читайте так же:  Гигиенические требования к планировке и застройке населенных мест

Что за это грозит?

Если предприниматель не подал отчётность или подал, но не вовремя, на него будет наложен штраф в следующем размере (ст. 300.1 НКУ):

170 гривен — за первое нарушение;

— 1020 гривен — если нарушение повторяется в течение года.

1.Также не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.

2. Заполнять и подавать налоговую отчетность в электронном виде через «электронный кабинет плательщиков налогов».

Ошибки в отчетности по единому налогу

Если декларация предпринимателя — «единщика» подана с недостоверными данными и это привело к занижению единого налога, то по закону контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства (п. 123.1 НКУ).

Что за это грозит?

Для 3-й группы плательщиков за нарушение, которое привело к занижению ЕН, предусмотрен штраф в следующем размере:

— за первое нарушение — 25% от суммы занижения;

— за повторное нарушение в течение 1095 дней — 50% от заниженной суммы ЕН.

ВНИМАНИЕ! «Единщиков» 1 и 2-й группы этот штраф не касается, так как они уплачивают фиксированную сумму ЕН.

Не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.

Превышен предельно допустимый размер годового дохода

Для всех групп ФЛП — «единщиков» установлен предельный размер дохода, который можно получить в течение года:

Что «светит» за превышение?

Согласно действующему законодательству Украины, суммы, полученные свыше установленных лимитов, облагаются единым налогом по повышенной ставке, которая, по сути, и является штрафной санкцией (п.п. 298.2.3 НКУ):

— 6% от суммы превышения — для плательщиков НДС;

— 10% от суммы превышения — для неплательщиков НДС (до 31.12.2015 года было соответственно 4% и 8%).

Кроме того,предприниматель обязан со следующего квартала перейти на другую группу (кроме «единщиков 3 группы»):

— для 1 группы – на 2 или 3 группу;

— для 2 группы – на 3 группу;

— для 3 группы – на общую систему налогообложения.

Если предприниматель до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было превышение, не подал заявление о переходе на группу 2 или 3, то он автоматически переходит на общую систему налогообложения.

ВНИМАНИЕ! Если превышение выявлено налоговой при плановой или внеплановой проверке, а также в ходе аудита при закрытии деятельности, предпринимателя переводят на общую систему налогообложения и, начиная с даты превышения, начисляют штрафные санкции.

ВНИМАНИЕ! ФЛП – «единщики» групп 1 и 2 подают квартальную отчетность если:

  • произошло превышение предельно допустимого объема годового дохода;
  • было принято решение о переходе в «старшую» группу.

1.Не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.

2. Периодически проверять с какого числа Вы находитесь на едином налоге, на какой группе, и вообще перебываете ли Вы там.

Для этого необходимо подать соответствующее заявление в налоговую на получение Выдержки из госреестра плательщиков ЕН, которую Вам обязаны выдать на протяжении 10 рабочих дней.

Эту же информацию можно получить на сайте Государственной фискальной службы Украины на страничке «Реестр плательщиков единого налога» (http://sfs.gov.ua/).

Своевременно не уплачен единый социальный взнос (ЕСВ)

Все ФЛП – «единщики» (за исключением пенсионеров по возрасту и инвалидов) должны платить ЕСВ «за себя».

Базу для его начисления «единщики» могут устанавливать самостоятельно, но в пределах установленных законодательством минимума и максимума (см. Таблицу 1).

  • ФЛП – «единщики» групп 1 и 2, как и раньше, платят ЕСВ в размере не ниже минимального (ЕСВ MIN = 22 % от МЗП);
  • Для ФЛП – «единщиков» группы 1 минимальная планка ЕСВ с 01 января 2017 года составляет 50% от минимального страхового взноса.

Размер ЕСВ «за себя» (грн. / мес.)

Период 2017 года

  1. Минимальный размер ЕСВ «за себя»
  1. для ФЛП групп 2, 3

22 % от МЗП: (22 % × 3200,00)

  1. для ФЛП группы 1

2. Максимальная база налогообложения (25 ПМТГ)

3. Максимальный размер ЕСВ «за себя»

Сроки уплаты ЕСВ «за себя»:

  • ежеквартально до 20 числа месяца, который следует за кварталом, за который платится ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона про ЕСВ);
  • помесячно авансовым платежом — до 20 числа каждого месяца текущего квартала (п.п. 2 п. 6 разд. IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом МФУ від 20.04.2015 р. № 449).

Что за это грозит?

За несвоевременную уплату ЕСВ предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаты (п. 11 ст. 25 Закона «О ЕСВ»).

За каждый день просрочки платежа на сумму недоимки начисляется пеня в размере 0,1% от суммы неуплаты за каждый день просрочки платежа.

Кроме того, за указанное нарушение предусмотрен еще и административный штраф (ст. 165.1 Кодекса Украины об административных правонарушениях),который составляет:

  • от 340,00 до 510,00 гривен – если нарушение произошло впервые;
  • от 510,00 до 680,00 гривен – при повторном нарушении в течение года.

ВНИМАНИЕ! Такое же наказание грозит и в случае неуплаты ЕСВ.

1.Не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.

2. Контролировать своевременность своих платежей и состояние взаиморасчетов с бюджетом, а также подавать отчетность в электронном виде при помощи «электронного кабинета плательщиков налогов».

Другие нарушения законодательства

Отсутствие документов.

ФЛП – «единщики» не ведут бухгалтерский учет. Тем не менее, они обязаны обеспечить сохранность всех первичных документов, на основании которых вносится информация в Книгу учета доходов или в Книгу учета доходов и расходов, и потом составляется налоговая декларация плательщика единого налога – физлица — предпринимателя.

Также они обязаны хранить все первичные документы, которые используются для составления налоговой отчетности по другим налогам и сборам – в случае их уплаты.

ВНИМАНИЕ! Срок хранения первичных документов – не менее 1095 дней со дня подачи налоговой декларации плательщика единого налога – физлица – предпринимателя или другой налоговой отчетности, для составления которой они используются, (ст.44 НКУ).

Что грозит за отсутствие документов?

Штрафные санкции в следующем размере (п. 121.1 ст. 121 НКУ):

  • штраф 510,00 гривен – если нарушение совершено впервые;
  • штраф в размере 1020,00 гривен –если штраф за такое нарушение уже применялся в течение года.

Если у предпринимателя отсутствует Книга учета доходов, это приравнивается к неоприходованию наличных денег в кассе. За это налагается штраф в 5-кратном размере от неоприходованной суммы, (абз. 3, ст. 1 Указа «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 12.06.1995 г. № 436/95).

Помимо этого придётся уплатить еще иадминистративный штраф (ст. 1641 КоАП) в размере:

  • от 51 до 136 гривен — за первое нарушение;
  • от 85 до 136 гривен — если штраф за такое нарушение уже применялся в течение года.

На чем экономим, или сколько «стоит» нелегал

В условиях нынешнего экономического кризиса предприниматели стараются экономить на всем, включая своих работников. Зачастую они делают это с грубыми нарушениями действующего трудового законодательства.

С 01 января 2017 года вступил в силу Закон Украины от 06.12.2016 года № 1774-VIII «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины», который ужесточил ответственность работодателей, в том числе и ФЛП – предпринимателей, которые используют наемный труд.

Какое за это «светит» наказание?

В соответствии с указанным документом, предприниматели несут ответственность в виде штрафа в случае:

— фактического допуска к работе наемных работников без оформления трудового договора (контракта), или оформления работников на неполное рабочее время при их фактической работе установленный полный рабочий день, а также выплату зарплаты «в конвертах». Штраф начисляется в30 — кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня 96 000,00 гривен);

— нарушения установленных сроков выплаты зарплаты работникам, а также других выплат, предусмотренных трудовым законодательством, более чем на один месяц, или их выплату не в полном объеме. Штраф начисляется в 3-х кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня 9 600,00 гривен);

— несоблюдения минимальных государственных гарантий в оплате труда. В 10 — кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня 32 000,00 гривен);

— несоблюдения установленных гарантий и льгот работникам, выполняющим обязанности, предусмотренные Законами Украины «Про військовий обов’язок і військову службу», «Про альтернативну (невійськову) службу», «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію». Штраф начисляется в 10 — кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня 32 000,00 гривен);

— недопущения контролирующих органов к проверке соблюдения трудового законодательства или осуществление препятствий в ее проведении. В 3-х кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня 9 600,00 гривен);

— недопущения контролирующих органов к проверке соблюдения трудового законодательства по вопросам допуска к работе наемных работников без оформления трудового договора (контракта), или оформления работников на неполное рабочее время при их фактической работе установленный полный рабочий день, а также выплату зарплаты «в конвертах» — в 100 — кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня 320 000,00 гривен);

Подготовила Ольга Волгина специально для портала «Минфин»

Своевременно не уплаченный ЕСВ: как контролирующие ограны начисляют штрафные санкции

В соответствии с п. 2 раздела VІІ Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.04.2015 г. № 449 (далее — Инструкция № 449), органы доходов и сборов применяют штрафные санкции, в частности за несвоевременную уплату единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ) в следующих размерах:

► за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) ЕСВ на плательщиков, допустивших указанное нарушение в период до 1 января 2015 г., накладывается штраф в размере 10 % своевременно не уплаченных сумм.

► за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) ЕСВ на плательщиков, которые допустили указанное нарушение начиная с 1 января 2015 г. и в дальнейшем, — в размере 20 % своевременно не уплаченных сумм. При этом составляется решение о применении штрафных санкций и начислении пени по форме согласно приложению 12 к Инструкции № 449.

Расчеты этой финансовой санкции осуществляется на основании данных информационной системы органа доходов и сборов.

За неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату суммы ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется ЕСВ (авансовых платежей), накладывается штраф в размере 10 % таких неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм. При этом составляется решение о применении штрафных санкций по форме согласно приложению 15 к Инструкции № 449.

Читайте так же:  Привлечение судьи за административное правонарушение

Расчеты указанной штрафной санкции осуществляется по данным акта документальной проверки плательщика ЕСВ.

В соответствии с п. 7 раздела VІІ № 449 решение о начислении пени и применении штрафов, предусмотренных, в частности в п. 2 раздела VІІ Инструкции № 449, по результатам рассмотрения акта и других материалов о нарушении принимает начальник соответствующего органа доходов и сборов или его заместитель.

По результатам рассмотрения акта документальной проверки решение о начислении пени и применении штрафов принимается в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения плательщику акта проверки, а при наличии возражений плательщика ЕСВ к акту проверки — принимается с учетом заключения о результатах рассмотрения возражений к акту проверки.

Следовательно, начисление штрафных санкций в случае своевременно не уплаченных плательщиком сумм ЕСВ осуществляется органом доходов и сборов в порядке и размерах, определенных законодательством.

ФЛП, который задолжал ЕСВ за 2017-2018 гг. ждет штраф и пеня

17.09.2018 3644 1 0

Напоминаем о необходимости своевременной и в полном объеме уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и погашение имеющейся задолженности. И предлагается принять к вниманию (на примере), сколько средств следует перечислить физическому лицу — предпринимателю, который имеет задолженность по единому взносу за 2017 и 1 полугодие 2018 года.

Так, за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.10.2010 г.. № 2464-VI предусмотрено наложение штрафа в размере 20 процентов своевременно не уплаченных сумм и на сумму недоимки начисляется пеня из расчета 0,1 процента суммы недоимки за каждый день просрочки платежа (статья 25).

Пример: ФЛП на общей системе налогообложения, в 2017-2018 гг. не работал, не получал доходов и не платил налогов и единого взноса, обратился к ГФС за помощью в определении суммы средств, которые ему следует перечислить для полного погашения задолженности. Дата перечисления — 6 сентября 2018 г.

Напомним, что начиная с 1 января 2017 г. физические лица — предприниматели на общей системе налогообложения, не получавшие доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце года, обязаны уплачивать единый взнос за себя не меньше минимального страхового взноса за месяц: в 2017 году не менее 704 грн. в месяц, в 2018 году — не менее 819,06 грн. в месяц.

Предельный срок перечисления единого взноса за 2017 год — 9 февраля 2018 года и с этого года взнос уплачивается ежеквартально по сроку 19 апреля 2018 года, 19 июля 2018 года, 19 октября 2018года, 19 января 2019 года и по данному отчету за 2018 год (по срокам 9 февраля 2019 года) — в день представления такого отчета.

Освобождение от уплаты единого взноса за себя предусмотрено:

  • в 2017 году для ФЛП, если они являются пенсионерами по возрасту или лицами с инвалидностью и получают согласно закону пенсию или социальную помощь;
  • в 2018 году для ФЛП, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного статьей 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.

Расчет суммы вклада, штрафа и пени для ФЛП на общей системе налогообложения, уплачивающего задолженность по единому взносу за 2017 год — 1 пол. 2018 гг. 6 сентября 2018 года.

1. ЕСВ за 2017 год (предельный срок уплаты 09.02.2018): 704 грн. Х 12 = 8448 грн.

2. Штраф за несвоевременную уплату ЕСВ за 2017 год: 8448 х20% = 1689,60 грн.

3. Пеня за несвоевременную уплату ЕСВ за 2017 год: (8448 х 0,1%) Х 209 дней = 1765,63 грн.

4. ЕСВ за 1 кв. 2018 года (предельный срок уплаты 19.04.2018): 819,06 грн. х 3 = 2457,18 грн.

5. Штраф за несвоевременную уплату ЕСВ за 1 кв. 2018 года: 2457,18 х 20% = 491,44 грн.

6. Пеня за несвоевременную уплату ЕСВ за 1 кв. 2018 года: (2457,18 х 0,1%) х 140 дней = 344 грн.

7. ЕСВ за 2 кв. 2018 года (предельный срок уплаты 19.07.2018): 819,06 грн. х 3 = 2457,18 грн.

8. Штраф за несвоевременную уплату ЕСВ за 2 кв. 2018 года: 2457,18 х 20% = 491,44 грн.

9. Пеня за несвоевременную уплату ЕСВ за 2 кв. 2018 года: (2457,18 х 0,1%) Х 49 дней = 120,40 грн.

Итого к оплате 18264,87 грн. = 13362,36 (ЕСВ за 2017 год- 1 полугодие 2018 года) + 2672,48 (штраф 20%) + 2230,03 (пеня 0,1%). В случае, если плательщик не заплатит указанной суммы 6 сентября, сумму пени следует пересчитать.

Об административной ответственности за неуплату взноса (ст.165-1 КУоАП):

— за неуплату или несвоевременную уплату единого взноса, в том числе авансовых платежей, в сумме, не превышающей 300 необлагаемых минимумов доходов граждан (то есть 5100 грн.),

— наложение штрафа на должностных лиц, ФЛП или лицо, которое обеспечивает себя работой самостоятельно от 40 до 80 необлагаемых минимумов доходов граждан (от 680 до 1360 грн.)

— за неуплату или несвоевременную уплату взноса в сумме более 300 необлагаемых минимумов доходов граждан (более 5100 грн.) — штраф на должностных лиц, ФЛП или лицо, которое обеспечивает себя работой самостоятельно от 80 до 120 необлагаемых минимумов доходов граждан (от 1360 до 2040 грн.).

Если указанные действия совершены лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за такие же нарушения, это влечет за собой наложение штрафа на должностных лиц, ФЛП или лицо, которое обеспечивает себя работой самостоятельно от 150 до 300 необлагаемых минимумов (от 2550 до 5100 грн. ).

Напоминаем, единый взнос подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика. Рассрочки и отсрочки задолженности по уплате ЕСВ не предусмотрено. Задолженность не подлежит списанию. Срок давности по начислению, применения и взыскания сумм недоимки, штрафов и начисленной пени по единому взносу не применяется.

Що буде за несплату ЄСВ фізособі-підприємцю?

ДФС у Івано-Франківській області нагадала про порядок сплати ЄСВ для фізосіб-підприємців.

Фізособи – підприємці, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та члени фермерського господарства зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).

Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника (ч. 12 ст. 9 Закону про ЄСВ).

Штраф за несплату ЄСВ

За несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ на підприємців накладається штраф у розмірі 20% своєчасно не сплачених сум (п. 2 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ).

На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Нарахування пені починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно.

Але це ще не все.

Згідно з ст. 165 -1 КпАП несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ фізособами – підприємцями або особами, які забезпечують себе роботою самостійно, буде каратися адмінштрафом. А саме, у сумі:

  • що не перевищує трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, – тягне за собою накладення штрафу від 40 до 80 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
  • За повторне за рік вчинення таких дій – тягне за собою накладення штрафу від 150 до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
  • у сумі більше трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян – тягне за собою накладення штрафу від 80 до 120 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
  • За повторне за рік вчинення таких дій – тягне за собою накладення штрафу від 150 до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

При цьому нормами ст. 165 -1 КУпАП не передбачена адміністративна відповідальність за вказане порушення для членів фермерських господарств.

Від редакції

Статтею 38 КУпАП встановлено, що адміністративне стягнення може бути накладено не пізніш як через два місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні — не пізніше ніж через два місяці з дня виявлення, за винятком випадків, коли справи про адміністративні правопорушення відповідно до КУпАП підвідомчі суду (судді).

Штрафи за ст. 165-1 КУпАП накладають саме податківці (а не суд).

Триваючим адміністративним правопорушенням є порушення, пов’язані з довготривалим, безперервним невиконанням обов’язків, передбачених правовою нормою. Тобто триваючі правопорушення характеризуються тим, що особа, яка вчинила які-небудь встановлені дії або бездіяльність, і далі перебуває в стані безперервного продовження цих дій (бездіяльності). Ці дії безперервно порушують закон протягом якогось часу. Іноді такий стан триває протягом значного часу, і весь час винний безперервно скоює правопорушення у вигляді невиконання покладених на нього обов’язків. Таким чином, триваючі правопорушення припиняються, якщо факт цих правопорушень виявлено компетентним органом при проведенні перевірок. Про це ДФСУ говорила у листі від 11.09.2015 р. №33814/7/99-99-17-03-01-17.

Днем вчинення правопорушення у разі несплати ЄСВ є наступний за останнім днем граничного терміну сплати єдиного внеску. А ось у разі несвоєчасної сплати — термін правопорушення обчислюється за датою фактичної сплати єдиного внеску.

Зверніть увагу: новинна стрічка «Дебету-Кредиту» містить не тільки редакційні матеріали, але також статті сторонніх авторів, роз’яснення співробітників фіскальної служби тощо.

Дані матеріали відображають виключно точку зору їх авторів і можуть не співпадати з точкою зору редакції.

Штраф за несплату ЄСВ

Статті за темою

Вчитися на своїх помилках — це добре, але таких обходять ті, які навчаються за книгами. У бухгалтерії вчитися теж потрібно не тільки на результатах своїх перевірок, але і на читанні і усвідомленні нормативних актів, спеціалізованої літератури. У цій консультації розглянемо штрафи за несплату ЄСВ 2018, як їх уникнути і що робити, якщо штраф вже «зароблений».

Зміст статті:

Штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ

ЄСВєдиний соціальний внесок — не належить до податків, але не менш небезпечний на отримання штрафів. Це обов’язковий державний платіж, який сплачують підприємства та підприємці. На підставі сплаченого ЄСВ відбувається формування фондів державного соцстрахування, тобто тих джерел, з яких потім виплачуються пенсії, допомоги з тимчасової втрати працездатності, допомоги по вагітності та пологах, допомоги на поховання, виплати в результаті травми на виробництві або професійного захворювання та інші соцвиплати.

Абсолютно НОВИЙ бухгалтерський ЗВІТ

Адмініструванням ЄСВ на сьогодні займається Державна фіскальна служба, тобто всім нам відома податкова (раніше до 2013 р. цим займався Пенсійний фонд України). Саме податківці займаються нарахуванням штрафів за порушення в сфері ЄСВ.

Кого можуть покарати штрафом з ЄСВ

Бути оштрафованим за ЄСВ можуть:

  • звичайні підприємства, які є страхувальниками своїх співробітників, влаштованих по найму;
  • фізособи-підприємці (ФОП), які можуть бути оштрафовані за порушення в зв’язку зі сплатою ЄСВ «за себе». Сюди потрапляють абсолютно всі приватні підприємці, які перебувають як на загальній системі, так і на спрощеній (всі групи єдиного податку від 1-ї до 3-ї);
  • особи, які займаються професійною діяльністю і теж сплачують ЄСВ «за себе», як і ФОП;
  • ФОП, які мають найманих працівники і тому вони виступають страхувальниками (їх не можуть мати тільки приватні підприємці 1-ї групи єдиного податку).

Компенсація ЄСВ за працевлаштування громадян: що змінилося для роботодавців

Кого не оштрафують за ЄСВ

Таке виключення є і це особи, які сплачують ЄСВ добровільно за спеціальним договором і подають звіт з ЄСВ форми Д6. Це можуть бути, наприклад, громадяни України, що працюють за кордоном. Чинним законодавством не передбачена відповідальність для них, наприклад, штраф за неподання звіту ЄСВ форми Д6. Але такі особи за умови ненадання звіту по закінченню договору втрачають право на отримання страхових виплат при настанні страхового випадку, зазначеного в договорі страхування (301.05 ЗІР). Більш конкретно відповідальність, наприклад, за термінами сплати може прописуватися в самому договорі.

Відповідальність за несвоєчасну сплату ЄСВ: яка вона буває

Відповідальність за несвоєчасну сплату ЄСВ буває 2-х видів:

  • фінансова (за порушення термінів сплати, недоплата, неподання звіту з ЄСВ або подача його з порушеннями, спотвореннями, помилками, в неналежній формі) — її несуть підприємства або приватні підприємці. Тут штрафи накладаються за Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.08.2010 № 2464 (далі — Закон № 2464);
  • адміністративна (за ті ж порушення, тобто і за прострочення сплати, та неподання звіту з ЄСВ або подачу його з порушеннями і помилками) — таку відповідальність несуть посадові особи підприємств-порушників і знову-таки приватні підприємці. До посадових осіб належать директор, глава правління, головний бухгалтер. Оштрафувати за те саме порушення можуть при цьому кожного з них. Тут штрафи накладаються за Кодексом законів України про адміністративні правопорушення (КпАП).

Також крім штрафів є ще й пеня, тобто штрафна санкція, яка нараховується за кожний день прострочення сплати ЄСВ.

Для автоматичного розрахунку заборгованості та штрафів скористайтеся онлайн-калькулятором:

Штрафи за ЄСВ фінансового характеру

Розглянемо спочатку фінансові штрафи, в т.ч і штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ:

Порушення

Штрафи фінансового характеру

Порушені терміни сплати (перерахування) ЄСВ «за себе» приватним підприємцем і в інших випадках, коли сплата не прив’язана до виплати зарплати

20% своєчасно несплаченої (неперерахування) суми

ЄСВ не сплачено (не зазначений) або сплачено невчасно (несвоєчасно перераховано)

20% своєчасно несплаченої (не перерахуваної) суми

ЄСВ донараховано органом ДФС або платником після перевірки або самостійного виявлення помилки

10% зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донарахована така сума, але не більше 50% суми донарахованого ЄСВ

Порушення строку сплати (перерахування) ЄСВ під час виплати зарплати, лікарняних, декретних, який сплачується одночасно з такими виплатами (так звані авансові платежі з ЄСВ)

10% несплачених або своєчасно несплачених сум

Порушення термінів подачі, надання в прийнятій або спотвореній формі звіту з ЄСВ

10 податкових одиниць * (всього 170 грн) за кожне таке прострочення подачі, неподання або подання по прийнятій або спотвореній формі

Ті ж дії щодо звіту з ЄСВ, які були здійснені платником ЄСВ повторно, якщо протягом року вже по ньому застосовувався цей штраф

60 податкових одиниць (всього 1020 грн) за кожне таке прострочення подачі, неподання або подання прийнятої, недіючої або спотвореної форми

Порушення правил ведення бухгалтерської документації, яка служить основою для нарахування ЄСВ

8-15 податкових одиниць (всього від 136 до 255 грн)

* податкова одиниця — так ми назвали неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що дорівнює 17 грн — це словесна калька з колишнього податкового законодавства, яка по сьогоднішні використовується при визначенні розмірів штрафів, хоча вже давно втратила свій первісний податковий сенс неоподатковуваного доходу

Вищенаведені штраф стосуються всіх платників ЄСВ, в т.ч. та ФОП.

Хто нараховує штрафи за ЄСВ

Відзначимо ще один нюанс штраф за ЄСВ нарахувати може тільки ДФС. Це випливає з аналізу розділу VI Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного соціального внеску на загальнодержавне соціального страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449 (далі — Інструкція № 449). В Інструкції № 449 сказано, що в разі самостійно виявлення своєчасно ненарахованих сум платники ЄСВ самостійно їх нараховують і відображають у звіті з ЄСВ (п. 2 розділу VI). Про штрафи тут не сказано нічого.

Як виправити помилку у Звіті з ЄСВ, якщо зарплату нарахували не повністю

Пеня — це теж штраф за ЄСВ фінансового характеру. Пеня нараховується при простроченні сплати ЄСВ згідно ч. 10 ст. 25 Закону № 2464. Вона дорівнює 0,1% суми недоїмки за кожен день прострочення платежу. Недоїмка — це сума ЄСВ, своєчасно не нарахована та / або несплачена, нарахована ДФС. Таким чином, пеня за самостійно виявлений і донарахований ЄСВ застосовуватися не повинна.

Пеня нараховується з першого дня, після останнього дня сплати ЄСВ і закінчується її нарахування днем ​​сплати недоїмки (п. 5 розділу VII Інструкції № 449).

Приклад. Нехай за результатами перевірки ДФС було виявлено, що підприємство при виплаті матеріальної допомоги (систематичного характеру) в грудні 2018 року не нарахувало та не сплатило ЄСВ в розмірі 12000 грн. Виплата матеріальної допомоги відбувалася 28.12.2017р. Порушення було виявлено у травні 2018 р., і сума ЄСВ була сплачена 21.06.2018 р.

Підприємству буде нараховано штраф за ЄСВ в розмірі 20%, так як була несплата ЄСВ: 12000 × 0,2 = 2400 грн.

Також буде нарахована пеня за 176 календарних днів (з 28.12.2017 р по 21.06.2018 р): 12000 × 0,1 × 176/100 = 2112 грн.

Всього сума штрафних санкцій до сплати 2400 + 2112 = 4512 грн.

Адміністративні штрафи по ЄСВ

Крім фінансових існують також адмінштрафи на посадових осіб та фізосіб-підприємців за порушення пов’язаних з ЄСВ (ст. 1651 КпАП). Їх теж нараховує ДФС.

Порушення

Адмінштраф

порушення порядку розрахунку і нарахування ЄСВ

30-40 податкових одиниць (510-680 грн). Ті ж дії повторно на протязі року — 40-50 податкових одиниць (680-850 грн)

несвоєчасна сплата ЄСВ або несплата ЄСВ, в т.ч. авансових платежів при виплаті зарплати та інших виплат, в сумі, що не перевищила 300 податкових одиниць (5100 грн)

40-80 податкових одиниць (680-1360 грн). При повторному порушенні — 150-300 податкових одиниць (2550-5100 грн)

несвоєчасна сплата або несплата ЄСВ, в т.ч. авансових платежів при виплаті зарплати та інших виплат, в сумі, що перевищила 300 податкових одиниць (5100 грн)

80-120 одиниць (1360-2040 грн). При повторному порушенні — 150-300 податкових одиниць (2550-5100 грн)

неподання звіту з ЄСВ або подача його по прийнятій або спотвореній формі

30-40 податкових одиниць (510-680 грн). Ті ж дії повторно протягом року — 40-50 податкових одиниць (680-850 грн)

Штрафи за однотипне порушення не сумуються, а накладаються одразу за все порушення однакового типу. Але нагадуємо, що їх можуть отримати одразу кілька посадовців, наприклад, одночасно директор і головний бухгалтер.

  • адмінштрафи мають термін адміндавності в 2 місяці (ст. 38 КЗпАП), але відраховується він по-різному. За разовим порушенням (несвоєчасне подання звіту з ЄСВ, несвоєчасне подання платіжного доручення на сплату ЄСВ і т.п.) — від дати порушення, але по тривалим порушенням (відсутність бухобліку, обліку доходів і витрат, порушення в обліку) — від дати виявлення порушення ;
  • поняття «рік» у формулюваннях цих штрафів означає не календарний рік, а рік з перевірки ДФС (роз’яснення ДФС 301.09 ЗІР).

Як уникнути штрафів за ЄСВ

Тепер перейдемо до того, як уникнути штрафів. Звичайно, краще попередити їх нарахування. Для цього потрібно стежити за термінами сплати ЄСВ (основні терміни наведені нижче), вчасно подавати звіт з ЄСВ.

Платник ЄСВ

Термін сплати

Подання звіту ЄСВ

Підприємства та ФОП при виплаті зарплати, лікарняних та інших виплат

У день виплати зарплати, лікарняних та інших платежів, одночасно з їх виплатою

не пізніше ніж через 20 кал. днів, що настають за останнім кал. днем звітного місяця за формою Д4

ФОП (загальна система) “за себе”

Щокварталу до 20-го числа

до 20 лютого після закінчення кал. року за формою Д5

ФОП (єдиний податок) “за себе”

  • раз в квартал, до 20 числа місяця, наступного за звітним;
  • за бажанням, щомісяця у вигляді авансового платежу до 20 числа кожного місяця поточного кварталу.

до 10 лютого року, наступного за звітним за формою Д5

Крім цього, необхідно детально ознайомитися з порядком заповнення звіту з ЄСВ. Потрібно знати такі нюанси його нарахування, як застосування мінімальної бази нарахування ЄСВ, нюанси відображення лікарняних та декретних у звіті з ЄСВ, перехідних відпускних і ін. виплат.

Також звертаємо увагу на необхідність правильно заповнювати всі обов’язкові реквізити звіту з ЄСВ. Якщо звіт з ЄСВ не має певного обов’язкового реквізиту або додатки, то він вважається неподаною з усіма перерахованими вище наслідками. Навіть вказівку по співробітниках ініціалів замість повних імені по батькові, може спричинити за собою штраф і невизнання подачі звіту.

Що робити, коли отримали штраф з ЄСВ

Нарахування штрафу та пені податківці оформляють вимогою (рішенням) про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску — додаток 7 до Інструкції № 449. Після того, як отримано це рішення, необхідно:

  • сплатити до нарахований ЄСВ, штраф і пеню на протязі 10 кал. днів з дня отримання вимоги по сплати недоїмки;
  • скласти звіт по ЄСВ за формою Д6, де потрібно вказати сплачений ЄСВ, штраф і пеню і подати його в податкову на протязі 1 календарного місяця після сплати ЄСВ. У звіті вказується код категорії застрахованої особи «40».

Крім додатка 7 існують і інші форми рішень ДФС, наприклад, для випадку порушення порядку ведення бухгалтерського обліку (додаток 14), по нарахуванню штрафних санкцій за донарахування ЄСВ (додаток 13) та ін.

Невиконання перерахованого вище має такі наслідки:

  • ДФС передає справу до виконавчої служби для примусового стягнення;
  • за порушення термінів надання звіту з ЄСВ за формою Д6 знову загрожує той самий штраф в 170 грн і ті ж адмінштрафи.

Якщо ви не згодні з рішенням податківців

Існує можливість оскаржити рішення про нарахування штрафу за ЄСВ. Ця можна зробити двома шляхами: подати скаргу на вищий рівень в самій ДФС або звернутися до суду. Після початку процедури оскарження (а це можна зробити протягом 10 кал. днів після отримання згаданого рішення-вимоги ДФС) потрібно повідомити письмово орган ДФС, який нарахував штраф.

На час оскарження припиняються терміни сплати за недоїмку ЄСВ, штрафу і пені. Орган ДФС на скаргу повинен відповісти протягом 30 кал. днів (п. 1 розділу IV Порядку № 1124).

Не підлягають оскарженню в ДФС: зобов’язання по ЄСВ, які були самостійно визнані платником ЄСВ; рішення, які вже були оскаржені в судовому порядку; рішення, які вже один раз за скаргою страхувальника розглядалися ДФС.

Читайте так же:  Нефтекамск защита прав потребителей