Порядок заполнения налоговой накладной 2019 год

Порядок заполнения налоговой накладной

Смотрите также Часто задаваемые вoпросы о налоговых накладных

С середины марта 2017 года действует порядок в редакции Приказа №276 oт 23.02.2017 (официальная редакция — http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/71436.html).

C 01.04.2016 порядок действовал в редакции Приказа Минфина №1307 oт 31.12.2015.

C 01.01.2015 порядок действовал в редакции Приказа Минфина №1129 oт 14.11.2014 (официальная версия — http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z1455-14). Смотрите о нем страницу Изменения в налоговой накладной с 1 января 2015.

Действyющий до 01.12.2014 порядок заполнения налоговой накладной утверждeн Приказом Министерства доходов и сбоpoв Украины № 10 oт 14.01.2014 г.

Oн был зарегистрировaн в Министерстве юстиции Укрaины пoд № 185/24962 oт 30 января 2014г.

Чтобы долго не сравнивать старую и новую редакцию, смотрите страницу Изменения в порядке с 1.03.2014 .

Также этим приказом был утвержден Бланк налоговой накладной.

Порядок заполнения налоговой накладной 2019 год

Международные программы

Семинары для бухгалтеров по налогам

Для руководителей и финансовых директоров

Продукт 1C: Предприятие 8

Бизнес-клуб английского языка

Юридическая поддержка

Поиск работы / поиск персонала

ХИТ: статья недели

Новости законодательства

Не позднее чем до 1 июня 2019 года предприятия должны обнародовать годовую финотчетность за 2018 год вместе с аудиторским заключением на своей/собственной веб-странице

Минимальная сумма за месяц ЕСВ для предпринимателей в 2019 году — 918,06 грн (4173 грн х 22%)

С 15 ноября по 15 января действует особый режим налогообложения НДС новогодних подарков. Не облагаемая налогом стоимость новогодних подарков в 2018 году составляет 140,96 грн (1762 х 8%).

Подать до 1 февраля 2019 года на рассмотрение Правительства проект положения об Электронном реестре листков нетрудоспособности и обеспечить технические возможности, необходимые для функционирования Реестра.

Предусмотрена административная ответственность руководителя предприятия от 8500 грн. до 17000 грн. за фактический допуск работника без трудового договора.

Минимальная заработная плата в месячном размере: с 1 января — 4173 гривны

Если у бизнеса низкая степень риска — проверяющий приходит к нему раз в 5 лет. Если высокая — не чаще одного раза в два года

Минфин утвердил изменения в форму налоговой накладной и Порядок заполнения налоговой накладной, — Приказ Минфина от 17.09.2018 г. № 763. Фактически в новой редакции изложены формы налоговой накладной и расчета корректировки.

Реестр насчитывает 165 моделей РРО.

Минфин утвердил изменения в форму налоговой накладной и Порядок заполнения налоговой накладной. Аналогичные изменения будут и в форме расчета корректировки к налоговой накладной.

Формирование налоговых накладных 2019: примеры

05.11.2018 6048 7 4

Пожалуй, всем плательщикам НДС уже известно о приказе Минфина от 17.09.18 г. № 763 (далее — Приказ 763), которым вводятся изменения в формы и заполнения НН/РК. К счастью, Минфин смилостивился над бухгалтерами и предоставил минимум месяц для изучения новых норм.

Сейчас мы с Вами рассмотрим основные нововведения, но сразу должны предупредить: то, что записано в нормативном акте — не всегда соответствует программе (и хотя плательщики НДС должны соблюдать предписания нормативных актов, такое следование букве права не всегда даст 100% гарантию регистрации НН/РК, ведь для органов ГФС — главным является программа, к сожалению). Поэтому, в будущем, возможно, придется некоторые нюансы откорректировать. Но пока будем исходить из того, что прописано в Приказе.

Первым, что больше всего бросается в глаза, является тот факт, что теперь плательщики НДС обязательстве отражать сумму НДС и в разделе Б налоговой накладной в графе № 11. Это нововведение логично, но к нему следует быть внимательными, особенно сельскохозяйственным производителям, теперь будут отображать код своего вида деятельности в графе № 12.

Вместе с тем, в РК тоже внесены изменения, среди которых и внесение новой графы: теперь в графе № 14 отражается сумма НДС (код вида деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя теперь отображается в графе №15 РК).

Пока не совсем понятно, как правильно составлять РК в декабре 2018 года или в января 2019 года (например) к НН от 31.10.18 г., где не было указано графы «Сумма налога на добавленную стоимость».

Полная версия доступна только подписчикам

Получите ответ на свой вопрос сейчас и обезопасьте себя от вопросов в будущем. Подпишитесь на электронное издание для бухгалтеров и руководителей Uteka

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Подписаться 12 месяцев

экономия 972 грн.

Подписаться 6 месяцев

1 456 грн. / полугодие

экономия 164 грн.

Подписаться 3 месяца

810 грн. / квартал

Ответ Вам нужен прямо сейчас?

Бухгалтера доверяют нам — а мы доверяем БУХГАЛТЕРАМ

Порядок заполнения налоговой накладной

C принятием Налогового кодекса и приказов № 969 и № 1002 в ГНС Украины поступает много вопросов относительно порядка заполнения налоговой накладной и реестра выданных и полученных налоговых накладных. Рассмотрим наиболее актуальные и многочисленные из них.

Вместе с тем следует отметить, что Памятка об административных процедурах выписки, выдачи и получения налоговых накладных (по тексту — Памятка), изданная ГНА Украины письмом № 9497/7/16-1517 с целью унификации порядка заполнения и выдачи налоговых накладных, имеет исключительно рекомендательный характер и предназначена для использования при подготовке налоговых консультаций.

Одним из наиболее актуальных является вопрос о порядке присвоения номера налоговой накладной (пункты 8 и 19 Памятки). В связи с этим необходимо отметить следующее.

В соответствии с пп. «а» п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса в налоговой накладной должен быть указан порядковый номер налоговой накладной.

Аналогичное предусмотрено п. 3 Порядка № 969 и п. 9.1 Порядка № 1002.

Кроме того, этими же пунктами вышеуказанных порядков четко установлено, что номер налоговой накладной должен соответствовать ее порядковому номеру в реестре выданных и полученных налоговых накладных и не может предусматривать любой другой нумерации.

Под порядковым номером следует понимать номер элемента, присвоенный ему при перечислении в последовательном порядке. То есть порядок нумерации налоговых накладных установлен по принципу полной числовой последовательности натуральных чисел (1, 2, 3, 4 и т. д.) и не предусматривает применение других принципов нумерации и кодирования в порядковом номере налоговой накладной дополнительных сведений о дате договора, его номере, другой информации о проведенной операции.

Кроме того, возникают вопросы относительно рекомендаций ГНС Украины по выравниванию номера налоговой накладной, индивидуального налогового номера покупателя, номера договора по правому краю.

Указанные рекомендации обусловлены тем, что в соответствии с п. 201.10 ст. 201 Налогового кодекса при осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщик налога — продавец товаров/услуг обязан предоставить покупателю налоговую накладную после регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

Читайте так же:  Коллекторы торрент

Согласно п. 5 постановления № 1246 продавец составляет налоговую накладную и/или расчет корректировки в формате (в соответствии со стандартом), утвержденном Государственной налоговой службой Украины, с использованием специализированного программного обеспечения.

Следовательно, параметры оформления налоговых накладных должны соответствовать программному обеспечению с целью восприятия им внесенных данных и быть унифицированными для всех накладных.

Также одним из многочисленных вопросов, поступающих в адрес ГНС Украины, является вопрос об указании в налоговой накладной полного или сокращенного названия покупателя, указанного лишь в уставных документах такого юридического лица (п. 23 Памятки).

Необходимо подчеркнуть, что обязательность указания полного или сокращенного названия покупателя, указанного в его уставных документах, предусмотрена пп. «д» п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса.

Обращаем внимание на то, что аналогичная норма об указании полного или сокращенного названия, приведенного в уставных документах юридического лица, была предусмотрена и Законом об НДС, действовавшим до вступления в силу Налогового кодекса. Следовательно, данная норма не является нововведением.

Что касается наличия документального подтверждения опоздания получения налоговой накладной в случае включения ее в налоговый кредит налоговой декларации за период, отличающийся от периода, в котором такая накладная была выписана (п. 40 Памятки), необходимо подчеркнуть следующее.

Пунктом 198.3 ст. 198 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога в течение такого отчетного периода.

В соответствии с п. 198.6 ст. 198 этого Кодекса не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные налоговыми накладными или оформленные с нарушением требований.

При этом в случае если плательщик налога не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты выписки налоговой накладной, а плательщики налога, применявшие кассовый метод до вступления в силу Налогового кодекса или применяющие кассовый метод, имеют право на включение в налоговый кредит сумм налога на основании налоговых накладных, полученных в течение 60 календарных дней с даты списания денежных средств с банковского счета плательщика налога.

Таким образом, плательщик вправе включить в налоговый кредит текущего отчетного периода сумму НДС, указанную в налоговой накладной, выписанной в предыдущих налоговых периодах, но полученной плательщиком в текущем отчетном периоде, при наличии документального подтверждения такого опоздания, а также при условии, что не истекло 365 календарных дней (60 календарных дней) со дня выписки налоговой накладной.

Что касается вопроса возможности заполнения налоговой накладной и реестра выданных и полученных налоговых накладных смешанным способом (п. 17 Памятки), следует отметить, что дописывание или исправление данных налоговой накладной вручную (шариковой, гелевой, чернильной или другой ручкой) невозможно, поскольку налоговая накладная, как и любой другой отчетный документ, составляется одним из выбранных плательщиком способов: печатью или вручную.

Вышеуказанное продиктовано необходимостью сделать невозможным самостоятельное исправление данных в налоговых накладных продавцом или покупателем без уведомления об этом контрагента.

Среди вопросов заполнения налоговой накладной, возникающих у плательщиков налога, также есть вопрос написания адреса (места нахождения) в налоговой накладной (п. 27 Памятки).

Рекомендованный Памяткой формат написания адреса соответствует международно признанному формату. Вместе с тем для признания налогового кредита важным является соответствие адреса, указанного в налоговой накладной, данным, содержащимся в регистрационных документах плательщика, а не порядок их написания или сокращения. Аналогичное касается и формата написания телефонного номера.

Очень часто у плательщиков возникает вопрос о возможности скрепления налоговой накладной не только основной печатью, но и печатью «Для податкових накладних» (п. 33 Памятки с учетом изменений, внесенных письмом № 14839/7/16-1517).

Пунктом 16 Порядка № 969 предусмотрено, что все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров/услуг, и скрепляются печатью такого плательщика налога — продавца.

Для скрепления налоговых накладных может быть использована специальная печать «Для податкових накладних». Порядок ее использования и перечень лиц, уполномоченных выписывать налоговые накладные, устанавливаются документами плательщика налога, определяющими его учетную политику.

Для филиалов, которым делегировано право выписки налоговых накладных, могут быть изготовлены такие же печати, но они должны включать слово «Філія» и название филиала.

Печати «Канцелярія», «Для документів», «Для довідок» и другие, имеющие специальное назначение, на налоговую накладную ставиться не могут.

ГФС прокомментировала обновления к формам НН/РК и Порядку их заполнения

В связи с вступлением в силу 01.12.2018 обновлений к форме налоговой накладной/расчета корректировки и порядка их заполнения, утвержденные приказом Минфина от 17.09.2018 г. № 763 (далее — Приказ № 763), ГФСУ выдала обобщающее разъяснение.

Налоговики, в частности, рассмотрели:

• изменения, внесенные в форму налоговой накладной и расчета корректировки;

• изменения в порядок заполнения налоговой накладной и расчета корректировки (особенности заполнения полей в верхней левой части налоговой накладной/расчета корректировки, реквизитов налоговой накладной/расчета корректировки «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» (поставщика/покупателя), а также особенности заполнения графы налоговой накладной/расчета корректировки «Сума податку на додану вартість»);

• особенности составления расчетов корректировки к налоговой накладной (в случае исправления ошибок в реквизитах заглавной части налоговой накладной и исправления ошибки в ИНН получателя (покупателя));

• указание в расчете корректировки причины корректировки;

• указание в расчете корректировки группы корректировки;

• особенности составления расчетов корректировки к зарегистрированным в ЕРНН «излишне составленным» налоговым накладным.

При этом налоговики определили и переходные моменты, а именно:

• с 01.12.2018 регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН осуществляется по форме, утвержденной Приказом № 763, независимо от даты составления таких налоговых накладных и расчетов корректировки;

• налоговые накладные и расчеты корректировки, которые были представлены на регистрацию до 01.12.2018 и регистрация которых была остановлена, в дальнейшем (в случае принятия соответствующего решения) регистрируются в ЕРНН по форме, по которой такие документы были поданы в ЕРНН;

• в расчетах корректировки, составленных начиная с 01.12.2018 к налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН до 01.12.2018, в поле «До зведеної податкової накладної» вместо отметки «Х», которая указана в налоговой накладной, указывается соответствующий код признака от 1 до 4 (отметка «Х» не проставляется).

• в расчетах корректировки, составленных в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН начиная с 01.12.2018, код признака, что указывается в поле «До зведеної податкової накладної», должен соответствовать коду признака «Зведена податкова накладна», который указан в сводной налоговой накладной, к которой составляется расчет корректировки;

• в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» согласно п. 8 Приказа № 763 при составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п.п. 10-15 Порядка № 1307, указывается отметка «X» и указывается тип причины (значения от «01» до «15», для налоговых накладных, составленных в 01.03.2017, такие значения могут быть от «01» до «17»);

Читайте так же:  Регистрация малыша по месту жительства

• в расчетах корректировки, составленных к налоговым накладным, в которых было заполнено поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини», это поле также должно быть заполнено, а тип причины должен соответствовать типу причины, который был указан в налоговой накладной, к которой составляется расчет корректировки, независимо от даты составления такой налоговой накладной (до 01.03.2017 или после указанной даты). Например, в расчете корректировки, составленном к налоговой накладной от 20.01.2017, которая имеет тип причины «16», также должно быть указано тип причины «16», несмотря на его отсутствие в перечне типов причин;

• при составлении расчета корректировки к налоговой накладной, составленной и зарегистрированной в ЕРНН к 01.12.2018, графа 14 раздела Б расчета корректировки «Сума податку на додану вартість» не заполняется в тех строках, в которых соответствующие показатели налоговой накладной переносятся со знаком «-» (выводятся в «0»), одновременно в новых (добавленных) строках такого расчета корректировки графа 14 раздела Б подлежит заполнению при наличии суммы налога (графа 11 раздела Б расчета корректировки имеет значение «7» или «20»).

Такая обобщающая консультация была предоставлена письмом ГФСУ от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17.

Годовая налоговая отчётность, ОБНОВЛЕННАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ АНАЛИЗ ТЕКУЩИХ ОПЕРАЦИЙ: ВСЕ, ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ИЗМЕНЕНИЙ-2019

Програма семінару:

АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ИЗМЕНЕНИЙ-2019

ГОДОВАЯ НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, обновленная форма декларации по налогу на прибыль

АНАЛИЗ ТЕКУЩИХ ОПЕРАЦИЙ: ВСЕ, ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ

Изменения в Налоговый кодекс, вступившие в силу в 2019 году

  1. Показатели минимальной заработной платы и прожиточного минимума:
  • в каких операциях необходимо учитывать размер минимальной заработной платы и прожиточного минимума
  • влияние данных показателей на налогообложение НДФЛ (подарки, командировки, списание задолженностей и проч.)
  • учет минимальной зарплаты при расчете налогов (единый налог, транспортный налог и т.д.)
  • влияние минимальных показателей зарплаты/прожиточного минимума на размер штрафных санкций, списание задолженности при банкротстве и др.
  1. Общие вопросы администрирования налогов
  • право налогоплательщика отказаться от налоговых льгот. Когда это возможно и как осуществляется эта процедура
  • расчет пени за несвоевременную уплату согласованного налогового обязательства. Урегулирование вопроса неначисления пени в течение первых 90 дней при самостоятельном исправлении ошибки
  • увеличение сроков подачи жалоб и возражений при проведении проверки
  1. Налог на прибыль
  • продление возможности применения ускоренной амортизации машин и оборудования
  • урегулирование вопроса учета «налоговой малоценки» в одной из групп основных средств
  • изменения в учете арендных операций для предприятий, ведущих бухгалтерский учет по международным стандартам
  1. Налог на добавленную стоимость
  • новый обязательный реквизит налоговой накладной
  • продление отдельных налоговых льгот по поставке некоторых товаров (металлолом, медизделия (поставка в рамках государственных программ), уголь, электромобили и т.д.)
  • расширение перечня операций и субъектов, которые применяют кассовый метод по поставке жилищно-коммунальных услуг
  1. Налог с доходов физических лиц
  • освобождение от налогообложения стипендий
  • изменения в порядок налогообложения подарков
  1. Единый налог
  • ужесточение правил неприменения РРО плательщиками единого налога, реализующими медикаменты и медизделия
  1. Новые правила взимания туристического сбора
  2. Контролируемые операции
  • новые правила определения контролируемых операций между резидентом и нерезидентом в случае, когда между ними нет прямых договорных отношений
  • контролируемые операции между нерезидентами и их представительствами
  • уточнения относительно сопоставимости контролируемой и неконтролируемой операций в рамках функционального анализа.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ДОКУМЕНТЫ, ОПЕРАЦИИ, ГОДОВОЙ ПЕРЕРАСЧЕТ, ОТЧЕТНОСТЬ

Особенности составления и регистрации налоговых накладных и расчетов корректировок

  1. Обновленная форма налоговой накладной :
  • новые реквизиты и правила их заполнения
  • ошибки в составлении налоговой накладной: когда у покупателя не будет права на налоговый кредит
  • сроки и порядок списания НДС, не включенного в налоговый кредит. Как несвоевременное списание влияет на налогооблагаемую прибыль
  1. Расчеты корректировок :
  • Особенности составления Расчета по новым правилам
  • как исправить ошибки, допущенные ранее в налоговой накладной (варианты ошибок, анализ исправления)
  • новые коды причин корректировки, группы исправлений. Когда и как применяются: формулировки нормативного документа и мнение налоговиков
  • штрафы за позднюю регистрацию Расчета корректировки к ошибочной налоговой накладной
  • корректировки при возврате товаров между плательщиками НДС. Проблемные ситуации, возникающие при оформлении документов
  • порядок корректировки НДС в случае, когда налоговая накладная ошибочно была выписана на покупателя – неплательщика. Как такое исправление ошибки отразить в отчетности?
  • корректировки НДС при возвратах товаров (денежных средств) в случаях, когда изменяется статус покупателя. Рекомендации налоговиков и механизм применения этих рекомендаций

Анализ отдельных НДС-операций

  1. «Дешевые» продажи товаров (услуг). Доначисление до обычной цены (покупной стоимости)
  2. Уценки, списание испорченных товаров (готовой продукции) и влияние этих операций на учет НДС
  3. Бесплатная передача товаров. В каких случаях и как начисляется НДС
  4. Получение ошибочного платежа, «переброски» сумм с одного договора на другой и другие сложные ситуации
  5. Ликвидация и кража основных средств. Новый взгляд на привычные операции
  6. Анализ некоторых операций, осуществляемых во внешнеэкономической деятельности (в т.ч. «дешевый» импорт и экспорт, возврат ранее импортированного товара, бесплатное получение товара от нерезидента)
  7. Налоговый кредит при импорте товаров: можно ли отражать по предварительной ТД?

Годовой перерасчет налоговых обязательств по НДС

  1. Кто обязан проводить перерасчет
  2. Порядок проведения перерасчета и заполнение приложения Д7
  3. Отражение результатов перерасчета в декларации
  4. Как корректировка НДС влияет на бухгалтерский и налоговый учет прибыли

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

ГОДОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ДЛЯ «БОЛЬШИХ» И «МАЛЕНЬКИХ» ПРЕДПРИЯТИЙ

  • кто и в какие сроки должен подать декларацию
  • программные и технические «ошибки», из-за которых налоговики могут не принять декларации

НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ:

  • За какой отчетный период впервые применять новую форму;
  • Предоставление декларации плательщиками единого налога: в каких случаях это может произойти
  • Изменения относительно амортизации малоценных необоротных материальных активов;
  • Новая редакция приложения РI. Какие строки изменили/добавили, особенности заполнения новых строк

«Инвентаризация» бухгалтерских доходов в целях корректного расчета объекта налогообложения:

  • дата признания дохода при поставке товаров, услуг
  • отражение доходов при «незакрытых» актами работах, услугах
  • признание дохода при осуществлении различных операций (получение штрафов, продажа валюты и т.д.)

Построчное заполнение приложения о налоговых разницах . Анализ всех корректировок, в том числе:

  • при операциях с необоротными активами. Корректировки при продаже необоротных активов: отражать или нет? Новая позиция налоговых органов
  • при начислении резервов и обеспечений
  • при приобретении товаров (услуг, необоротных активов у нерезидентов и неприбыльных организаций)
  • по процентам, начисленным по кредитам и займам
  • при осуществлении благотворительной помощи
  • отражение некоторых «налоговых разниц» с учетом разъяснений налоговых органов (в том числе списание безнадежной задолженности, амортизация налоговой малоценки, дооценки основных средств, проведенной в бухгалтерском учете)
  • корректировки в части приобретения товаров (работ, услуг) у нерезидентов.
  • корректировки по операциям с отдельными неприбыльными организациями, а также по операциям с физическими лицами
Читайте так же:  Договор на услуги усн

Принцип налогового учета операций, не указанных в приложении о корректировках (как учесть в декларации доходы/расходы)

Отражение в декларации доходов нерезидентов. Исправление ошибок в части налога на репатриацию

Отражение в декларации сумм, уменьшающих налог на прибыль :

  • авансовых платежей при выплате дивидендов;

Отражение хозяйственных операций при «запаздывании» первичных документов :

  • использование обеспечения будущих расходов. Как правильно сформулировать и начислять обеспечение? Какие документы необходимо составить для подтверждения операций? Позиция Минфина в данном вопросе;
  • отражение опоздавших документов в текущем периоде. В каких случаях это можно делать без всяких исправлений ошибок? Примеры, ситуации;
  • возможности законного «переноса» даты признания расходов из одного периода в другой.

Операции с запасами (товар, сырье, материалы):

  • приобретение запасов у нерезидентов (в том числе из стран с низкой налоговой юрисдикцией), отражение первоначальной стоимости по курсу НБУ на дату перехода права собственности. Как неправильное определение курса НБУ может повлиять на сумму налогооблагаемой прибыли (числовые примеры);
  • отражение в учете бесплатно полученных запасов. Особенности при бесплатном импорте.

Операции с необоротными активами :

  • налоговая амортизация малоценки: быть или не быть? Позиция налоговых органов, последствия для тех предприятий, которые не придерживаются мнения налоговиков;
  • бухгалтерская переоценка и уменьшение полезности основных средств. Как эти операции влияют на показатели декларации;
  • учет инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости и ее переоценка;
  • продажа основных средств. Когда желательно проводить оценку продаваемого объекта.

Сомнительные и безнадежные долги :

  • проблемные формулировки НКУ. Какие же операции могут уменьшить налогооблагаемую прибыль?
  • создание резерва сомнительных долгов. Какие предприятия могут не создавать резерв. Последствия для тех, кто должен создавать резерв, но не делает этого;
  • возможность создания резерва под задолженности, возникшие по предоставленной возвратной финансовой помощи, по остатку денежных средств в проблемных банках.
  • пересчет «валютных» расходов командированного лица в гривни при различных вариантах обеспечения работника денежными средствами (наличная валюта, корпоративная или личная карта), а также в тех случаях, когда аванс не выдавался;
  • можно ли компенсировать работнику затраты, понесенные им на приобретение валюты для загранкомандировки? Какие налоги при этом могут возникнуть?
  • компенсация некоторых «проблемных» расходов (в том числе проезда на такси, «дорогого» проживания и проч.). Как правильно оформить документы, чтобы при проверке не было претензий со стороны контролеров;
  • налоговые последствия компенсации работнику затрат, не подтвержденных документами, сверхнормативных суточных.

Общий обзор изменений 2018 года в отношении трансфертного ценообразования

  1. Годовой перерасчет как возможность исправить ошибки
  2. За какие ошибки и в каких случаях не применяются штрафы
  3. Анализ налогообложения некоторых видов доходов, в том числе
  • подарков работникам, детям работников,
  • выплат на лечение и медобслуживание,
  • сумм страховых платежей и т.д.
  • неперсонифицированные доходы физлиц: новый фискальный взгляд налоговиков

ГФС прокомментировала обновления к формам НН/РК и Порядку их заполнения

В связи с вступлением в силу 01.12.2018 обновлений к форме налоговой накладной/расчета корректировки и порядка их заполнения, утвержденные приказом Минфина от 17.09.2018 г. № 763 (далее — Приказ № 763), ГФСУ выдала обобщающее разъяснение.

Налоговики, в частности, рассмотрели:

  • изменения, внесенные в форму налоговой накладной и расчета корректировки;
  • изменения в порядок заполнения налоговой накладной и расчета корректировки (особенности заполнения полей в верхней левой части налоговой накладной/расчета корректировки, реквизитов налоговой накладной/расчета корректировки «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» (поставщика/покупателя), а также особенности заполнения графы налоговой накладной/расчета корректировки «Сума податку на додану вартість»);
  • особенности составления расчетов корректировки к налоговой накладной (в случае исправления ошибок в реквизитах заглавной части налоговой накладной и исправления ошибки в ИНН получателя (покупателя));
  • указание в расчете корректировки причины корректировки;
  • указание в расчете корректировки группы корректировки;
  • особенности составления расчетов корректировки к зарегистрированным в ЕРНН «излишне составленным» налоговым накладным.

При этом налоговики определили и переходные моменты, а именно:

  • с 01.12.2018 регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН осуществляется по форме, утвержденной Приказом № 763, независимо от даты составления таких налоговых накладных и расчетов корректировки;
  • налоговые накладные и расчеты корректировки, которые были представлены на регистрацию до 01.12.2018 и регистрация которых была остановлена, в дальнейшем (в случае принятия соответствующего решения) регистрируются в ЕРНН по форме, по которой такие документы были поданы в ЕРНН;
  • в расчетах корректировки, составленных начиная с 01.12.2018 к налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН до 01.12.2018, в поле «До зведеної податкової накладної» вместо отметки «Х», которая указана в налоговой накладной, указывается соответствующий код признака от 1 до 4 (отметка «Х» не проставляется).
  • в расчетах корректировки, составленных в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН начиная с 01.12.2018, код признака, что указывается в поле «До зведеної податкової накладної», должен соответствовать коду признака «Зведена податкова накладна», который указан в сводной налоговой накладной, к которой составляется расчет корректировки;
  • в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» согласно п. 8 Приказа № 763 при составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п.п. 10-15 Порядка № 1307, указывается отметка «X» и указывается тип причины (значения от «01» до «15», для налоговых накладных, составленных в 01.03.2017, такие значения могут быть от «01» до «17»);
  • в расчетах корректировки, составленных к налоговым накладным, в которых было заполнено поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини», это поле также должно быть заполнено, а тип причины должен соответствовать типу причины, который был указан в налоговой накладной, к которой составляется расчет корректировки, независимо от даты составления такой налоговой накладной (до 01.03.2017 или после указанной даты). Например, в расчете корректировки, составленном к налоговой накладной от 20.01.2017, которая имеет тип причины «16», также должно быть указано тип причины «16», несмотря на его отсутствие в перечне типов причин;
  • при составлении расчета корректировки к налоговой накладной, составленной и зарегистрированной в ЕРНН к 01.12.2018, графа 14 раздела Б расчета корректировки «Сума податку на додану вартість» не заполняется в тех строках, в которых соответствующие показатели налоговой накладной переносятся со знаком «-» (выводятся в «0»), одновременно в новых (добавленных) строках такого расчета корректировки графа 14 раздела Б подлежит заполнению при наличии суммы налога (графа 11 раздела Б расчета корректировки имеет значение «7» или «20»).

Такая обобщающая консультация была предоставлена письмом ГФСУ от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17.

Вопросы заполнения обновленных форм НН/РК рассматриваются в материалах темы текущей недели. При их подготовке будут учтены разъяснения ГФС из указанного письма. Посмотреть аналитические материалы можно по ссылке.

Обновления форм налоговой накладной/расчета корректировки и порядка их заполнения, которые начнут действовать с 01.12.2018, мы прокомментировали в материале «Налоговая накладная и порядок ее заполнения: обновление — 2018» сервиса «Интерактивная бухгалтерия».

Для получения доступа к материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» — воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.