Поправки к налоговому кодексу налоговый вычет

Содержание:

Ожидаются многочисленные поправки в Налоговый кодекс

15 ноября Госдума в третьем чтении приняла изменения в Налоговый кодекс. Так, поправки 1 , вносимые в ч. 1 НК РФ, предусматривают:

  • расширение перечня случаев, когда лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации. Изменения затронут порядок признания фактическим получателем дохода, порядок налогообложения при ликвидации организации;
  • ограничение суммы пеней, начисленных на недоимку, размером этой недоимки;
  • наделение ФНС России полномочиями определять особенности учета в налоговых органах организаций (за некоторыми исключениями) в зависимости от объема поступления налогов (сборов, страховых взносов) и (или) показателей ФХД (включая суммарный объем полученных доходов, ССЧ работников, стоимость активов).

Внесены изменения и в порядок исчисления конкретных налогов.

В отношении НДС скорректированы нормы об освобождении от налогообложения услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; услуг по техническому управлению морскими судами и судами смешанного (река – море) плавания, оказываемых иностранным лицам; уточнен порядок определения налоговой базы по НДС при реализации СШЖ, лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, а также макулатуры; скорректированы правила вычета и восстановления НДС при получении субсидий или бюджетных инвестиций.

В целях НДФЛ доход, полученный при выходе из российской или иностранной организации либо при ее ликвидации и превышающий расходы на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации, приравнен к дивидендам. Кроме того, скорректированы правила получения имущественного налогового вычета (ст. 220 НК РФ).

Изменения касаются и налога на прибыль. В частности, уточнены правила применения пониженных ставок, установленных регионами, а также нулевой ставки по дивидендам. Скорректированы некоторые положения о налогообложении прибыли иностранных организаций и о налоговом резидентстве РФ.

30 ноября утверждены многочисленные поправки в Налоговый кодекс

С 2017 года вступят в силу многочисленные поправки в налоговое и бухгалтерское законодательство. См. “Что изменится в 2017 году: налоги, страховые взносы, пособия, отчетность, бухучет и онлайн кассы“. 30 ноября 2016 года принят очередной пакет поправок в Налоговый кодекс РФ. Большая часть их них также вступает в силу с 2017 года. Перечислим наиболее важные из них:

Принятые глобальные поправки в НК РФ

Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ утверждено значительно количество поправок в налоговое законодательство. Среди них:

  • повышение акцизов;
  • увеличение размера пени для организаций с 1 октября 2017 года до 1/150 ставки рефинансирования после 30 дней просрочки;
  • возможность платить налоги, страховые взносы и государственную пошлину за третьих лиц;
  • уточнение порядка уплаты налога на прибыль;
  • увеличение лимитов по УСН;
  • другие изменения в НК РФ.

Определены налоговые агенты, обязанные перечислять НДФЛ с выплат военнослужащим

Статью 226 НК РФ дополнили нормами, согласно которым налоговыми агентами признаются также российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил РФ.

Постановка и снятие с учета осуществляются в налоговом органе по месту нахождения налогового агента. Соответствующее заявление может быть подано в электронной форме по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика. Поправки предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 № 399-ФЗ.

Единовременную выплату к пенсии освободили от НДФЛ

В январе 2017 года пенсионерам полагается единовременная денежная выплата к пенсии в размере 5000 рублей. «Единовременная выплата к пенсии в январе 2017 года». Такая выплата не будет облагаться НДФЛ. Это предусмотрено новым пунктом 8.5 статьи 217 НК РФ. Поправка введена Федеральным законом от 30.11.2016 № 400-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 30.11.2016 № 400-ФЗ «О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию».

Социальный налоговый вычет по страхованию жизни разрешили получать через работодателя

Установили, что с 2017 года социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни можно получить до окончания налогового периода у работодателя. Ранее такой вычет предоставлялся налогоплательщику по окончании налогового периода при представлении в налоговые органы налоговой декларации, а также у работодателя, если взносы удерживались из зарплаты работника и перечислялись в фонды самим работодателем. Поправки предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 № 403-ФЗ “О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.

Определили новый механизм формирования резерва по сомнительным долгам

Уточнили, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период.

При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин – 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период. Это предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 405-ФЗ “О внесении изменений в статью 266 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.

Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий не будут облагаться НДФЛ

Освободили от НДФЛ ежемесячные денежные выплаты, производимые ветеранам боевых действий в соответствии с Законом “О ветеранах”. Это предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 406-ФЗ “О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”. Закон вступил в силу с 30 ноября 2016 года.

Госпошлину за банкротство физических лиц снизили с 6000 до 300 рублей

С 1 января 2017 года если за признанием должника банкротом обратится физическое лицо, то госпошлина составит 300 рублей, а если организация – 6000 рублей. Сейчас пошлина равна 6000 рублей независимо от того, кто подает заявление в арбитражный суд. Таким образом, размер пошлины изменится только для физлиц (он снизится в 20 раз). Для компаний он останется прежним. Такие поправки внесены в подпункт 5 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 № 407-ФЗ “О внесении изменения в статью 333-21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.

Больше печатных изданий смогут применять пониженную ставку по НДС

Ставку НДС в размере 10 процентов можно будет применять по печатным изданиям, в которых объем рекламы не превышает 45 процентов. Прежне, напомним, десятипроцентную ставку НДС могли применять издания, если доля рекламы в них не превышала 40 процентов. Таким образом, больше печатных изданий сможет в 2017 году применять пониженную ставку налога. Поправка внесена в абзац восьмой подпункта 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 № 408-ФЗ “О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.

Нерезиденты и бывшие ИП смогут не платить НДФЛ при продаже недвижимости. Но только в некоторых случаях

Депутаты Госдумы приняли сегодня несколько законов, вносящих изменения в Налоговый кодекс. Из них сразу два документа изменят порядок налогообложения при продаже имущества у бывших предпринимателей и налоговых нерезидентов.

В настоящее время при продаже квартиры или машины, которые бывшие ИП сдавали в аренду или как-то по другому использовали в предпринимательской деятельности, приходится уплачивать НДФЛ, поскольку имущественные вычеты в таком случае не предоставляются. Поправки в статьи 217 и 220 Налогового кодекса позволят получать вычеты при продаже такого имущества. Кроме того, вычет смогут получить и действующие ИП, если они являются налогоплательщиками НДФЛ, т.е. применяют ОСНО.

Если же продаваемая машина принадлежала физлицу (являющемуся или бывшему ранее ИП) более трех лет, то НДФЛ вообще не нужно будет уплачивать, как и обычным гражданам. По жилому имуществу срок владения, дающий право не платить НДФЛ, может быть и 5 лет (см.статью 217.1 НК РФ).

Налоговые нерезиденты по действующему сейчас законодательству обязаны уплачивать НДФЛ при продаже имущества вне зависимости от срока владения им. Теперь их уравняют с резидентами и они получат право не платить НДФЛ при продаже имущества, если оно принадлежало им три года или пять лет (по некоторой недвижимости). Однако имущественные вычеты (так же как и другие вычеты по НДФЛ) они по прежнему получать не смогут.

Калькулятор расчета вычета по НДФЛ подскажет, сколько вам должно государство.

Вы можете быстро рассчитать размер налогового вычета при покупке квартиры, оплате лечения или обучения.

При необходимости вы сможете обратиться к специалистам компании НДФЛка, которые помогут вам вернуть деньги.

Предпринимателям разрешат получать имущественные вычеты при продаже квартир и машин

Сегодня депутаты Госдумы рассмотрели во втором чтении пакет законопроектов о самозанятых гражданах. Неожиданная поправка появилась в проекте, который вносит изменения в различные законы и кодексы, в частности в Налоговый кодекс. И эта поправка не может не порадовать нынешних и бывших предпринимателей, использовавших в своей деятельности жилое имущество и транспортные средства.

В настоящее время при продаже квартиры или машины, которые ИП сдавали в аренду или как-то по другому использовали в предпринимательской деятельности, приходится уплачивать НДФЛ (если, конечно, ИП не на УСН или ЕСХН), поскольку имущественные вычеты в таком случае не предоставляются. Законопроектом предлагается внести поправки в статьи 217 и 220 Налогового кодекса, которые позволят получать вычеты при продаже такого имущества.

Более того, если предприниматели учитывали покупку продаваемого имущества в расходах, но учли не все по какой-то причине (например, ИП на ОСНО в расходы могут поставить только амортизацию), можно будет неучтенную сумму применять в качестве имущественного вычета.

Читайте так же:  Судебные приставы регион 1145

Если же продаваемая машина принадлежала физлицу (являющемуся или бывшему ранее ИП) более трех лет, то НДФЛ вообще не нужно будет уплачивать, как и обычным гражданам. По жилому имуществу срок владения, дающий право не платить НДФЛ, может быть и 5 лет (см.статью 217.1 НК РФ).

Таким образом, законодатели продолжают попытки стимулировать граждан легализовать сдачу в аренду личного имущества.

Калькулятор расчета вычета по НДФЛ подскажет, сколько вам должно государство.

Вы можете быстро рассчитать размер налогового вычета при покупке квартиры, оплате лечения или обучения.

При необходимости вы сможете обратиться к специалистам компании НДФЛка, которые помогут вам вернуть деньги.

Новое в налоговом законодательстве

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2018 ГОДУ

Исключительные права на представленный материал принадлежат АО «Консультант Плюс».
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 29.11.2017.

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки,
привлечение к налоговой ответственности
(часть первая НК РФ)

С 1 июня 2018 года

С 1 июня 2018 года

На сайте налоговой службы должны появиться дополнительные данные о компаниях

Сервис ФНС по проверке контрагентов должен был заработать еще 25 июля 2017 года, но ведомство перенесло его запуск на 1 июня 2018 года.

Среди открытых сведений можно будет найти информацию:

— о недоимке и задолженности по пеням и штрафам;

— налоговых правонарушениях и ответственности за них;

— специальных налоговых режимах;

— участии в консолидированной группе налогоплательщиков;

— среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах, доходах и расходах компании по бухотчетности.

Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 27.07.2017 N ММВ-7−14/[email protected]

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

С 1 января 2018 года

С 1 января 2018 года

По экспорту и связанным с ним услугам, работам можно будет отказываться от нулевой ставки НДС

В ст. 164 НК РФ будут внесены поправки, позволяющие отказаться от применения ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в процедуре экспорта, а также при выполнении в отношении таких товаров некоторых видов работ или услуг. К ним относятся в том числе:

— услуги по международной перевозке товаров;

— работы и услуги, выполняемые и оказываемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке или перегрузке нефти и нефтепродуктов;

— услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа.

Чтобы отказаться от нулевой ставки нужно будет подать в инспекцию заявление. Срок подачи — не позднее 1-го числа квартала, с которого юрлицо планирует платить НДС по ставке 10% или 18%. Отказ возможен на срок не менее года. При этом отказаться от нулевой ставки по какой-то конкретной операции нельзя.

Благодаря этой поправке будут легализованы «неправильные» счета-фактуры с НДС, предъявленным по ставке 18% вместо 0%. По ним можно будет безопасно принимать налог к вычету, если процедура отказа соблюдена. Сейчас по подобным счетам-фактурам получить вычет крайне сложно, ведь ФНС, Минфин и ВС РФ против этого.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 350-ФЗ

С 1 января 2018 года

Для вывоза товаров в процедуре реэкспорта будет установлена ставка 0%

Согласно поправкам в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, нулевая ставка будет применяться к реэкспорту товаров в следующих случаях:

— реэкспорт заявляется после процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада;

— вывозятся продукты переработки, отходы или остатки, полученные при переработке товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории;

— вывозятся товары, изготовленные из товаров, помещенных под процедуру свободной таможенной зоны или свободного склада.

Для применения нулевой ставки нужно будет представлять в инспекцию пакет документов, в том числе:

— оригинал или копию внешнеторгового контракта;

— оригинал или копию таможенных деклараций;

— копии транспортных и товаросопроводительных документов.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 350-ФЗ

С 1 января 2018 года

Подтверждать ставку 0% по зарубежным посылкам разрешат документами об оплате и декларацией CN 23

Если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, для подтверждения нулевой ставки в налоговые органы нужно будет сдавать оригиналы или копии документов, подтверждающих фактическую оплату товара покупателем, а также:

— либо оригинал или копию таможенной декларации CN 23 (с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа, расположенного в месте международного почтового обмена);

— либо оригинал или копию таможенной декларации (с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия), а также оригинал или копию декларации CN 23.

Соответствующие поправки будут отражены в пп. 7, который добавляется в п. 1 ст. 165 НК РФ.

Сейчас специальный перечень подтверждающих документов для международных почтовых отправлений не установлен, применяется перечень из указанного пункта. Туда включена таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия. Минфин отмечал, что заменить такую декларацию другими документами нельзя.

Кроме того, по действующим правилам нужен, в частности, внешнеторговый контракт. Корректировка этого требования упростит работу организациям, отправляющим посылки иностранцам.

Напомним, что на подтверждение экспорта дается 180 календарных дней (начиная с даты помещения товаров под эту таможенную процедуру). Комплект документов необходимо представлять одновременно с налоговой декларацией.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 350-ФЗ

С 1 января 2018 года

Вступают в силу поправки, касающиеся компаний, у которых есть облагаемые и не облагаемые НДС операции

В п. 4 ст. 170 НК РФ будут внесены уточнения:

— выполнение правила 5 процентов позволит, как и сейчас, принимать «входной» НДС к вычету в полном объеме. Однако возможности не вести при этом раздельный учет больше не будет;

— будет закреплено, что правило 5 процентов не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях. Сейчас такой позиции придерживаются Минфин, ФНС и ВС РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

С 1 января 2018 года

Положения о tax free будут закреплены в НК РФ

В кодексе появится статья 169.1, устанавливающая механизм компенсации иностранцам (не из стран ЕАЭС) сумм НДС, уплаченного ими при покупках. Продавцы, которые будут участвовать в этой системе, смогут принимать к вычету НДС, компенсированный физлицам. Предполагается, что поправки будут способствовать увеличению объемов продаж и в перспективе увеличат доходы федерального бюджета. Рассмотрим основные изменения подробнее.

Кто может стать продавцом

Компенсировать уплаченный налог будут организации розничной торговли — лица, которые являются плательщиками НДС, осуществляют розничную торговлю и включены в специальный перечень Минпромторга.

Для включения в перечень организация или ее обособленное подразделение должны будут размещаться в местах, которые определяет правительство. Оно же уполномочено устанавливать критерии, которым должна будет отвечать организация, желающая войти в перечень. Перечень мест, а также критерии приведены в проекте постановления правительства, с которым можно ознакомиться по ссылке: regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=75746.

Что должен будет делать продавец

Если компания планирует получить статус организации розничной торговли, ей нужно учесть следующие моменты:

1) по требованию иностранца нужно будет оформлять чек для компенсации суммы налога (в одном экземпляре) при условии, что в течение календарного дня он приобрел товары на сумму не менее 10 тыс. руб. (с учетом НДС). Такой документ (чек) составляется на основании одного или нескольких кассовых чеков. Форма для чека tax free произвольная, но он должен будет содержать обязательные реквизиты;

2) не будет компенсироваться налог, уплаченный иностранцем при покупке подакцизных товаров. Правительство сможет определить перечень иных товаров, в отношении которых тоже не будет действовать tax free;

3) скорее всего, придется заключать соглашение с компаниями, которые будут оказывать услуги по компенсации НДС;

4) НДС, исчисленный при реализации товаров иностранцам, можно принять к вычету. Основанием является чек tax free с отметкой таможенного органа о вывозе. При этом должно выполняться условие — покупатель получил компенсацию НДС. Вычеты производятся в пределах года с даты выплаты компенсации.

Налоговый орган не может отказать в вычете, если в чеках tax free есть ошибки, не мешающие установить данные:

— государстве, выдавшем иностранцу паспорт;

Кто будет оказывать услуги по компенсации НДС

Услуги по компенсации НДС будут оказывать организации розничной торговли либо другие налогоплательщики, заключившие с ними соглашения. Эти услуги будут облагаться по ставке 0%. Право на эту ставку нужно будет подтверждать, причем с 1 октября 2018 года делать это будет проще.

Что получит покупатель

Иностранец не из стран ЕАЭС вправе получить компенсацию НДС, уплаченного при покупках товаров за минусом стоимости услуги по компенсации. Для этого ему нужно:

— в течение календарного дня купить товары на сумму не менее 10 тыс. руб. (с учетом НДС);

— потребовать у продавца чек для компенсации суммы налога;- вывезти покупки через пункты пропуска (какие именно, определяет правительство) не позднее трех месяцев со дня покупки;

— обратиться за компенсацией в течение года со дня покупки.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 341-ФЗ

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

С 1 января 2018 года

С 1 января 2018 года

В НК РФ будут закреплены правила подачи отчетности по НДФЛ при реорганизации

Из п. 5, которым дополняется ст. 230 НК РФ, следует: независимо от формы реорганизации правопреемник будет обязан подать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за реорганизованное юрлицо, если оно само не сделало этого.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

С 1 января 2018 года

С 1 января 2018 года

Правила расчета сомнительного долга будут уточнены

В п. 1 ст. 266 НК РФ будет прописано, что в целях расчета сомнительного долга уменьшать дебиторскую задолженность на встречную кредиторскую задолженность нужно начиная с самой старой дебиторки.

Минфин уже придерживался такой точки зрения, скоро она будет отражена в НК РФ.

Поясним поправку на примере. У юрлица есть три задолженности:

— дебиторская сроком возникновения 96 календарных дней — 150 тыс. руб. (резерв формируется на полную сумму);

— дебиторская сроком возникновения 49 календарных дней — 50 тыс. руб. (резерв формируется на 50% от этой суммы);

Читайте так же:  Совиный договор

— кредиторская перед тем же контрагентом — 40 тыс. руб.

По новым правилам для расчета сомнительного долга организации нужно будет уменьшить дебиторку в 150 тыс. руб. и создавать резерв на меньшую сумму, чем если бы она вычитала из дебиторки в 50 тыс. руб.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

С 1 января 2018 года

Вступают в силу положения об инвестиционном вычете по налогу на прибыль

НК РФ будет дополнен ст. 286.1 о снижении налога на прибыль на инвестиционный вычет. Рассмотрим основные моменты подробнее.

По каким объектам можно будет заявлять вычет

Инвестиционный вычет может коснуться лишь основных средств, которые относятся к амортизационным группам с третьей по седьмую включительно (то есть со сроком полезного использования более трех лет, но до 20 включительно). Регион будет вправе ограничить состав таких объектов.

Если организация будет применять вычет, то это решение затронет все ее основные средства, по которым он возможен.

Кто сможет претендовать на вычет

Скорее всего, вычет затронет не все регионы, ведь право на него будут предоставлять именно они.

Некоторым налогоплательщикам будет запрещено применять вычет. В основном, это касается льготников, например резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестиционных проектов. Кроме того, вычет не будет снижать сумму налога, исчисленного по КГН.

Отметим, что субъекты РФ смогут установить, какие категории налогоплательщиков будут не вправе претендовать на вычет.

Сроки применения вычета

Применять вычет, также как и отказаться от него, допустимо будет лишь с начала налогового периода. Менять решение можно будет раз в три года, однако регион сможет установить иной срок.

Отметим, что НК РФ будет позволять применять вычет до 31 декабря 2027 года включительно.

За счет суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов, в текущем периоде можно будет списывать не более 90% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (кроме расходов на ликвидацию). При этом есть нюансы:

1) субъект сможет снизить этот размер;

2) за текущий период размер вычета не может быть больше предельной величины инвестиционного вычета, а остаток переносится на будущее.

Предельная величина инвестиционного вычета будет определяться так:

а) рассчитывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета);

б) определяется сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета) при условии применения ставки налога 5%. Величину этой ставки регион вправе будет изменить;

в) из первой полученной величины вычитается вторая. Это и есть предельная величина вычета.

Особенности применения вычета

Если организация планирует применять инвестиционный вычет, ей стоит обратить внимание и на следующие моменты:

1) вычет коснется лишь суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов по месту нахождения организации и местам нахождения ее подразделений;

2) оставшиеся 10% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (не считая затрат на ликвидацию), допустимо будет списать за счет федеральной части налога на прибыль. Она может снижаться до нуля;

3) вычет применяется в периоде, когда объект вводится в эксплуатацию или меняется его первоначальная стоимость;

4) инвестиционный вычет заменяет амортизацию;

5) применение вычета может привести к тому, что заключаемые сделки будут признаваться контролируемыми;

6) если объект впоследствии решат реализовать, то полученный доход нельзя будет уменьшить на остаточную стоимость;

7) при реализации объекта до истечения срока полезного использования нужно будет восстановить суммы налога, не уплаченные из-за вычета, а также заплатить пени. Тогда доход от реализации можно будет уменьшить на первоначальную стоимость;

8) при проверке декларации, в которой будет заявлен инвестиционный вычет, налоговый орган вправе требовать пояснений о применении инвестиционного налогового вычета. Срок для ответа на такой запрос — 5 рабочих дней. Кроме того, налоговики смогут истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета. Срок их представления — 10 рабочих дней.

9) решение о применении вычета нужно будет указать в учетной политике для целей налогообложения. Полагаем, если впоследствии организация решит отказаться от вычета, ей тоже нужно будет отразить это.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

С 1 января 2018 года

С 1 января 2018 года

Коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481

В целях применения главы НК РФ про УСН коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно. Обычно на эту величину индексируется предельный размер доходов для перехода на УСН и сохранения права применять этот спецрежим. На 2017 — 2019 годы индексация приостановлена. Поэтому установление коэффициента-дефлятора на 2018 год влияния на компании не оказывает. Лимиты по доходам для них следующие:

— для применения УСН в 2018 году — не более 150 млн руб. по итогам отчетного (налогового) периода;

— для перехода на УСН с 2018 года — не более 112,5 млн руб. за 9 месяцев 2017 года.

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579

Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

С 1 января 2018 года

С 1 января 2018 года

Увеличивается коэффициент-дефлятор для ЕНВД

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). С 2015 года его значение не менялось — 1,798. Однако на 2018 год показатель составляет 1,868. Это значит, что при неизменной величине физического показателя, коэффициента К2 и налоговой ставки сумма единого налога уже за I квартал 2018 года будет больше.

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579

Транспортный налог (глава 28 НК РФ)

С 1 января 2018 года

С 1 января 2018 года

По некоторым дорогим автомобилям понизят коэффициент для расчета транспортного налога

Для легковых автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно и не старше трех лет нужно будет применять коэффициент 1,1. Соответствующие изменения вносятся в п. 2 ст. 362 НК РФ.

Сейчас в этой ценовой категории есть три коэффициента, которые зависят от возраста машины:

— если с года выпуска автомобиля прошло от двух до трех лет — коэффициент 1,1;

— от одного года до двух лет — 1,3;

Хотя поправки улучшают положение налогоплательщиков, переходных положений для них нет, а значит, применить их при расчете налога за 2017 год вряд ли удастся. Безопаснее пользоваться коэффициентами, действующими сейчас.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

С 1 января 2018 года

С 1 января 2018 года

Федеральная льгота для движимых объектов все-таки будет отменена

Если в 2017 году субъект РФ не принимает закон, который вводит льготу в отношении движимого имущества, то с 2018 года данная льгота действовать не будет (ст. 381.1 НК РФ).

Такие изменения были внесены законом 2016 года и широко обсуждались. Минэкономразвития выступало с предложением освободить все движимые объекты от налога на имущество организаций и распространить это положение на правоотношения, возникающие с 1 января 2018 года. Правительство предлагало сохранить льготу на федеральном уровне до 2019 года, но многие регионы с этим не согласились. Они хотели воспользоваться своим правом и не вводить льготу на своей территории, рассчитывая таким образом увеличить поступления от налога. В итоге был найден компромиссный вариант и были приняты соответствующие поправки.

С учетом этого с нового года будут действовать следующие положения:

— федеральная льгота для движимого имущества отменяется;

— на региональном уровне льгота не применяется, если регион не ввел ее на своей территории;

— ставка налога в 2018 году не может быть выше 1,1%;

— регион может вводить дополнительные льготы по движимому имуществу, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, а также по имуществу, отнесенному к инновационному высокоэффективному оборудованию (что этой категории относится, решают сами регионы).

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ, Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

Торговый сбор (глава 33 НК РФ)

С 1 января 2018 года

С 1 января 2018 года

Применяется повышенный коэффициент-дефлятор по торговому сбору

В 2018 году для целей применения главы НК РФ о торговом сборе будет действовать коэффициент-дефлятор, равный 1,285. На эту величину проиндексируется максимальный размер ставки сбора, установленного в отношении деятельности по организации розничных рынков. На 2017 год коэффициент установлен в размере 1,237.

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
обязательное медицинское страхование, обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством (глава 34 НК РФ)

С 1 января 2018 года

С 1 января 2018 года

Увеличивается предельная база по «больничным» и пенсионным взносам

Предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составит 815 тыс. руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование — 1 021 тыс. руб. На 2017 год лимиты — 755 тыс. руб. и 876 тыс. руб. соответственно.

Напомним, что взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу — не 22%, а 10%.

Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года. Этими взносами облагаются выплаты независимо от их величины нарастающим итогом с начала года.

Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378

С 1 января 2018 года

Появятся новые основания для признания расчета по взносам непредставленным

В абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ будут добавлены новые положения для признания расчета по взносам несданным. Из поправок следует, что нельзя допускать ошибок в следующих показателях раздела 3 по каждому физлицу:

210 — сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;

220 — база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;

240 — сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;

250 — итоги по графам 210, 220 и 240;

280 — база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;

290 — сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;

Читайте так же:  Лишение прав самара

300 — итоги по графам 280, 290.

Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3.

Основания для отказа в приеме, действующие сейчас, останутся. Это, например, ошибки в персональных данных работников.

Напомним, что за нарушение срока сдачи расчета организации грозит штраф.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

Бухгалтерский учет

С 1 января 2018 года

С 1 января 2018 года

При оформлении декларации по косвенным налогам импортерам товаров из ЕАЭС потребуется новая форма

Различия между новой формой декларации по косвенным налогам при импорте в РФ товаров из стран ЕАЭС и формой, которая была принята в 2010 году, заключаются в следующем:

— на титульном листе новой формы не нужно указывать код вида экономической деятельности. Поле для него не предусмотрено. Зато добавлено место для указания кода реорганизации (ее формы) и ликвидации, а также новое поле для ИНН и КПП реорганизованного юрлица. Остальные правки на титульном листе технические;

— в разделе 1 только одно содержательное изменение — в строку 034 нужно вносить еще и сумму налога, исчисленную в бюджет по товарообменному договору или бартерному контракту. Остальные изменения формальные;

— раздел 2 претерпел самые существенные изменения. По сути, в новой форме он разбит на два. В одном нужно указывать данные, касающиеся акциза на спирт (это раздел 3 новой формы). В другом — сведения об акцизах на остальные товары (это раздел 2 новой формы). Наиболее значимое новшество здесь следующее: нужно отражать не только общую сумму акциза, но и суммы по каждому коду подакцизного товара отдельно, а кроме того — вносить код страны по ОКСМ.

Приказ с новой формой вступает в силу 20 декабря. Учитывая мнение ВАС РФ и налоговой службы по аналогичным ситуациям, полагаем, эту форму обязательно использовать лишь начиная с отчета за декабрь.

Приказ ФНС России от 27.09.2017 N СА-7−3/[email protected]

С 1 января 2018 года

Вступают в силу постоянные правила индексации детских пособий

В 2018 году и в последующие годы детские пособия нужно индексировать ежегодно с 1 февраля, коэффициент утверждается правительством. Аналогичный порядок был временно введен для 2016 и 2017 годов.

Индексация касается следующих выплачиваемых работодателем пособий:

— единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

— единовременное пособие при рождении ребенка;

— ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 19.12.2016 N 444-ФЗ

С 1 января 2018 года

Для операций по привлечению средств некредитными финорганизациями меняется стандарт бухучета

Центробанк решил поменять отраслевой стандарт, по которому некредитные финансовые организации отражают в бухучете операции по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, а также операции по выпуску и погашению облигаций и векселей. Поправки вступят в силу с 2018 года.

Изменения касаются, к примеру, учета прочих расходов, которые не являются существенными. Некредитная финорганизация сможет не включать в расчет эффективной ставки процента и не амортизировать эти затраты. В таком случае они будут признаваться в составе комиссионных расходов единовременно на дату возникновения по условиям договора.

Сейчас возможен только один вариант учета. Прочие расходы, которые включены в расчет эффективной ставки процента, следует амортизировать в течение ожидаемого срока действия финансового обязательства.

Изменения предусмотрены Указанием Банка России от 14.08.2017 N 4495-У

С 1 июля 2018 года

С 1 июля 2018 года

Больше организаций будут вынуждены применять ККТ

Еще один этап реформы в сфере применения ККТ завершится 1 июля 2018 года. Увеличится число организаций, которые должны будут перейти на обязательное применение касс.

Прежде планировалось, что до этого момента обходиться без кассовой техники при осуществлении расчетов можно, в частности, в следующих случаях:

— торговля с использованием торговых автоматов;

— оказание услуг населению (при условии выдачи бланков строгой отчетности);

— применение ЕНВД (при условии выдачи по требованию клиента товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денег).

Однако в эти положения были внесены корректировки: для некоторых компаний отсрочку применения ККТ продлили до 1 июля 2019 года. Это касается тех, кто:

— выполняет работы или оказывает услуги (кроме общественного питания) населению и при этом выдает бланки строгой отчетности;

— применяет ЕНВД и выписывает товарный чек, квитанцию или другой документ о приеме денег. Исключение — организации, применяющие ЕНВД по видам деятельности «розничная торговля» или «услуги общественного питания».

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ, Федеральным законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ

Полный обзор в системе КонсультантПлюс

Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты

Предоставляется ли декларация по НДФЛ при получении гражданином имущества во время ликвидации иностранной организации?

Проведем анализ правовых норм НК РФ с комментариями 2016 г. Гражданин, как физическое лицо, является налоговым резидентом в нашей стране. Все налоговые резиденты в РФ (исключаются лишь военнослужащие), получившие доходы из-за границы, должны самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ в российский бюджет. Такие граждане предоставляют декларацию по НДФЛ до 30 апреля того года, что наступает по истечению налогового периода. Однако в НК РФ есть 217 статья, содержащая обширный список не подлежащих обложению НДФЛ доходов. И в этом списке в п. 60 приведена стоимость имущества, полученного при ликвидации иностранной фирмы. Исключаются деньги, полученные от иностранной фирмы, — они налогом облагаются. Если имущество от иностранной компании получает гражданин РФ, имеющий на это право (он — участник, пайщик или учредитель ликвидируемой компании), то стоимость полученного имущества не облагается налогом при сочетании двух условий:

  • Вместе с декларацией этот гражданин должен передать в налоговый орган заявление на освобождение именно этих доходов от налога. Заявление пишется в свободной форме. В нём указываются характеристики имущества и все данные о ликвидируемой иностранной фирме.
  • Ликвидируемая фирма должна прекратить свою деятельность до 1 января 2017 года.

Поэтому декларация предоставляется в такой ситуации обязательно. Она будет подтверждением доходов, полученных гражданином в налоговом периоде. Если декларация и заявление предоставлены не будут, то освобождение от НДФЛ гражданину не получить, и налог будет подлежать уплате. При этом важно, что перечислять в декларации по НДФЛ доходы, не подлежащие налогообложению, равно как и доходы, с которых НДФЛ уже удержан, не обязательно. Однако иногда это может быть необходимо. В частности, если гражданину полагается налоговый вычет, и подтвердить его можно, только указав в декларации. Как указывает Налоговый кодекс, налоговый вычет может подтверждаться и другими бумагами, в частности заявлением гражданина о получении дохода. Поэтому, если физическое лицо по праву получило доход от ликвидируемой иностранной фирмы в виде имущества (не денег), то декларацию о доходах по НДФЛ ему нужно подать обязательно. Однако в ней можно не указывать сведения именно об этом доходе — это не обязательно, так как он налогом не облагается. Определить вид и размер дохода Налоговой службе поможет приложение к декларации в виде заявления, а также финансовая отчётность иностранной организации на момент ликвидации (она должна отражать стоимость полученного гражданином имущества). Если гражданин для отчёта перед Налоговой предоставит декларацию с приложением перечисленных документов, то он может рассчитывать на освобождение от налога. К тому же, по п 2 ст. 220 НК РФ, он сможет применить имущественный вычет, если решит в дальнейшем продать полученное имущество.

Можно ли оформить имущественный вычет сейчас, если земля для дома была куплена в прошлом году?

Обратимся к ст 220 НК РФ с комментариями 2016 года. При уплате налогов гражданин, купивший землю для личного строительства, может рассчитывать на имущественный вычет. Его сумма определяется размером понесенных по факту расходов на покупку участка земли для дальнейшего строительства дома.

Индивидуальное жилищное строительство (ИЖС) подразумевает покупку земли с конкретной целью — построить на этом участке дом для дальнейшего проживания в нём.

По ст. 220 НК РФ плательщик налога может рассчитывать на вычет при приобретении участка с целью ИЖС на территории РФ, компенсирующий его расходы на покупку, в размере не более 2 млн. руб.

Чтобы получить вычет, необходимо предоставить документы, удостоверяющие право на него.

Как указывает Налоговый кодекс, налоговый вычет при покупке земли для строительства может быть осуществлён при подтверждении следующими бумагами:

  • свидетельством о праве собственности на землю (или долю);
  • свидетельством о праве собственности на дом (долю).

Свидетельства должны выглядеть только как документы, представленные на бумажном носителе.

Итак, чтобы оформить имущественный вычет, гражданину необходимо предоставить оба свидетельства о праве: на земельный участок и на построенный дом. Факт строительства дома на купленном участке, который подтверждается свидетельством о собственности на этот дом, доказывает, что земля была использована по целевому назначению.

Если гражданин купил землю для личного строительства в 2015 и получил на эту землю свидетельство о праве собственности, то, чтобы в 2016 году оформить имущественный вычет, нужно успеть завершить в этот год строительство и получить право собственности на построенный дом. Получение свидетельства о праве собственности на жилой дом — одно из двух обязательных условий для оформления вычета.

Просто при покупке земли, если дома на участке еще нет, получить имущественный вычет будет невозможно.

Может ли несовершеннолетний налогоплательщик получить имущественный вычет при приобретении квартиры?

Несовершеннолетние граждане могут быть налогоплательщиками, если они имеют облагаемые НДФЛ доходы. Например, доход ребенку может приносить сдача в аренду принадлежащего ему по праву собственности имущества. Приобрести квартиру несовершеннолетний также вправе. Это происходит посредством общей долевой собственности с родителями. Нормы налогового кодекса применяются ко всем гражданам независимо от возраста, если они попадают под определение налогоплательщиков. Никаких исключений для несовершеннолетних не делается. Обратимся к ст 220 НК РФ с комментариями 2018 г. Граждане-налогоплательщики имеют право получить имущественный вычет при приобретении квартиры в России в размере понесенных расходов. Несовершеннолетние имеют право воспользоваться вычетом, только если являются плательщиками НДФЛ, то есть имеют доходы, облагаемые 13-ти% ставкой налога. Поэтому, если ребенок — плательщик НДФЛ, то он может получить имущественный вычет при покупке квартиры совместно с родителями, если же несовершеннолетний налоги не отчисляет, то на вычет он рассчитывать не вправе.