Патент при торговле алкоголем

Содержание:

Когда ИП на патенте может торговать алкоголем: позиция Минфина

Индивидуальные предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения, могут продавать в розницу только легкие алкогольные напитки: пиво, пивные напитки, сидра, пуаре и медовуху. При этом для такой торговли установлен ряд ограничений. Об этом напомнил Минфин России в письме от 29.01.18 № 03-11-12/4729.

Согласно подпунктам 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, ПСН можно применять в отношении:

  • розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;
  • розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети.

При этом в НК РФ нет ограничений по продаже алкоголя предпринимателями на ПСН. Однако в Минфине обращают внимание на положения Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции».

Пункт 7 статьи 2 данного закона разделяет алкогольную продукцию на спиртные напитки (в том числе водка, коньяк), вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива, сидр, пуаре и медовуху. Пунктом 1 статьи 16 Закона N 171-ФЗ установлено, что розничная продажа алкогольной продукции осуществляется организациями. При этом розничная продажа пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи может осуществляться индивидуальными предпринимателями.

Кроме того, подпунктом 9 пункта 2 статьи 16 Закона № 171-ФЗ предусмотрено, что розничная продажа алкогольной продукции не допускается в нестационарных торговых объектах. При этом у предпринимателей, продающих легкий алкоголь, должны быть в собственности хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде стационарные торговые объекты и складские помещения.

Может ли ИП на патенте торговать в розницу подакцизной алкогольной продукцией

Вопрос-ответ по теме

Индивидуальный предприниматель Кировская область г Киров находится на патентной системе розничная торговля торгует продуктами. Может ли ИП торговать в розницу подакцизной алкогольной продукцией или надо осуществлять деятельность с фирмы? Можно ли продажу в розницу подакцизной алкогольной продукцией отнести к патентной системе розничная торговля или нет

При розничной торговле алкогольными напитками патент не применяется.

Следует учесть, что на реализацию алкогольных напитков необходима лицензия. Розничная продажа алкогольной продукции осуществляются только организациями при наличии соответствующих лицензий (п. 1 ст. 16 Закона N 171-ФЗ).

Пунктом 10 ст. 18 Закона N 171-ФЗ установлено, что лицензии на розничную продажу алкогольной продукции выдаются субъектами РФ только организациям. Таким образом, индивидуальные предприниматели не вправе торговать алкогольной продукцией.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Кто может применять патентную систему налогообложения

Условия для применения спецрежима

Применять патентную систему налогообложения могут лишь предприниматели и только при одновременном соблюдении следующих условий:

  • вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. *

В этом случае предприниматель вправе применять данный спецрежим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций (письмо ФНС России от 10 июня 2014 г. № ГД-4-3/11215). Кроме того, субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами, указанными в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг (расширенных) можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письмо Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398);

  • предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого не превышает 15 человек по всем видам деятельности. То есть ограничение применяется к общему числу наемных сотрудников предпринимателя, включая задействованных в деятельности под иными режимами налогообложения. Средняя численность определяется за период, на который выдан патент;
  • деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом*.

Перечисленные условия должны выполняться в течение всего срока действия патента.

Такой вывод следует из положений пунктов 2, 5 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Налоговый коде кс РФ

Статья 346.43. Общие положения

2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:*

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;*

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

3. В целях подпунктов 45-47 пункта 2 настоящей статьи используются следующие понятия:

1) розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания,* газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

3. Статья: Чтобы торговатьалкоголем, площадь магазина и складских помещений должна быть не менее 50 кв. м

Организация обратилась в Департамент торговли и услуг с заявлением о выдаче лицензии на осуществление в городе розничной торговли алкогольной продукцией. Однако ей было отказано на том основании, что у нее отсутствуют стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 50 кв. м, необходимые для реализации алкогольной продукции. Основанием для отказа в выдаче лицензии является наличие задолженности по уплате налогов и сборов.

Организация с таким решением не согласилась и обратилась в суд. Согласно пункту 6 статьи 16 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в городских поселениях, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 50 кв. м.

Требование законодательства о наличии стационарных торговых и складских помещений установлено с целью соблюдения розничными продавцами алкоголем ГОСТа, санитарных, противопожарных и иных правил по приему, хранению, подготовке и непосредственно реализации алкогольной продукции надлежащего качества в единой торговой точке и для наиболее эффективного контроля в сфере оборота алкогольной продукции.*

Таким образом, судьи пришли к выводу, что, поскольку у налогоплательщика отсутствуют помещения необходимой площади, Департамент торговли и услуг правомерно отказал в выдаче лицензии на осуществление розничной торговли алкоголем.

Журнал «Вмененка», № 6, июнь 2014

4. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 22.11.1995 № 171-ФЗ О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции (в редакции Федерального закона от 07.01.1999 N 18-ФЗ) (с изменениями на 2 ноября 2013 года)

Статья 16. Особые требования к розничной продаже и потреблению (распитию) алкогольной продукции

1. Розничная продажа алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) осуществляется организациями.
Розничная продажа пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями*

Статья 18. Виды деятельности, подлежащие лицензированию

10. Лицензии на розничную продажу алкогольной продукции выдаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Полномочия на лицензирование розничной продажи алкогольной продукции могут быть переданы субъектом Российской Федерации органам местного самоуправления в соответствии со статьей 7 настоящего Федерального закона. Лицензия на розничную продажу алкогольной продукции, выданная одним субъектом Российской Федерации, может действовать на территории другого субъекта Российской Федерации при условии наличия между ними соответствующего соглашения.*

5. Справочники: Перечень организаций, которые не могут применять упрощенку

Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых)

Полный перечень подакцизных товаров приведен в статье 181 Налогового кодекса РФ

Перечень общераспространенных полезных ископаемых утверждается отдельно в каждом регионе в порядке, установленном временными Методическими рекомендациями, утвержденными распоряжением МПР России от 7 февраля 2003 г. № 47-р

Запрет на применение упрощенки не распространяется на организации, осуществляющие:
– только реализацию (а не производство) подакцизных товаров (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 30 апреля 2003 г. № 21-09/23620);
– только реализацию (а не добычу, разработку) полезных ископаемых (письмо Минфина России от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/2/303)

Розлив алкогольных напитков в сфере розничной торговли и общепита не считается производством подакцизных товаров, поэтому такие организации вправе применять упрощенку (письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № 03-11-11/251)*

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Торговля пивом на патенте

Патентная система налогообложения (далее – ПСН) введена в действие с 01.01.2013 года, при этом особой популярностью данная система налогообложения не пользовалась. Однако после того, как с 01.07.2015 года был введен, в дополнение к действующим налогам, торговый сбор, на ПСН перешли многие индивидуальные предприниматели. Бизнесмены, невзирая на наличие отрицательных сторон ПСН, высоко оценили и отметили преимущества данной системы налогообложения.

Данная система привлекла индивидуальных предпринимателей своей возможностью минимизировать налоговую нагрузку на бизнес, так как стоимость патента не высокая, при этом патент можно приобрести на определенный срок – от одного до двенадцати месяцев, но только в пределах одного календарного года, т.е. до 31 декабря. Для того чтобы узнать стоимость патента, необходимо потенциально возможный годовой доход (который устанавливается региональным законодательством, где планируется применять патент) умножить на 6%. Для расчета стоимости патента можно воспользоваться сервисом налоговых органов http://patent.nalog.ru.

Более того, при приобретении патента, бухгалтерский учет не ведется, что касается налогового учета, то индивидуальный предприниматель должен вести книгу учета доходов (если патентов несколько, то книга учета доходов ведется по каждому патенту отдельно). Также, владельцы патента, включая патента на разливное пиво, могут совмещать ПСН и упрощенную систему налогообложения, ведя отдельный учет доходов, получаемых по патентной и упрощенной системе налогообложения.

По налогообложению, здесь следует также отметить не мало важный факт, что индивидуальные предприниматели освобождаются от сдачи в налоговые органы налоговой отчетности, следовательно, у индивидуальных предпринимателей не возникает оснований для уплаты торгового сбора, налога на доходы физических лиц по виду деятельности, налога на имущество в части имущества физического лица, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, а также налога на добавленную стоимость, исключение составляет при:

Читайте так же:  Ведение материальных ценностей в бюджете

1. осуществление видов деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;

2. осуществление импортных операций (ввоз товаров) на территории РФ;

3. осуществление операций, облагаемых налогом, в соответствии налоговым законодательством РФ.

Преимуществом ПСН также является то, что после приобретения патента, предприниматель может осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). Однако в скором времени, данное преимущество полностью будет исключено, так как c 01.07.2018 года индивидуальным предпринимателям, применяющим ПСН необходимо перейти на онлайн кассы.

Обращаем внимание, что уже в настоящее время данное преимущество в виде не применения контрольно-кассовой техники не применяется к индивидуальным предпринимателям, осуществляющим торговлю любой алкогольной продукции, включая пиво, так как индивидуальные предприниматели с 31.03.2017 года, не зависимо от режима налогообложения, обязаны использовать онлайн кассы. Следовательно, если рассматривать вопрос применения онлайн касс индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют продажу как разливного, так и бутилированного пива, вне зависимости от способа продажи (магазин, общепит, кафе и др.), таким бизнесменам онлайн касса с 31.03.2017 года необходима, в противном случае индивидуальные предприниматели и их сотрудники могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа (п. 2 ст. 14.5. КоАП РФ), а при повторном совершение административного правонарушения могут последовать неблагоприятные последствия в виде административного приостановления деятельности на срок до девяноста суток.

Попробуем разобраться в том, могут ли ИП на патенте осуществлять продажу пива, а также как получить патент на пиво в Москве и другом регионе Российской Федерации.

Действующее законодательство РФ разрешает использовать патентную систему только индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых не превышает 60 млн. рублей, а численность нанятого персонала — не более 15 человек. Поэтому патент на магазин разливного пива может получить каждый ИП, если выполнит указанные условия. В случае если будет превышена численность нанятого персонала (станет более 15 человек), или годовой лимит доходов превысит 60 млн. рублей, индивидуальный предприниматель потеряет право на применение ПСН.

Так как переход на ПСН носит заявительный характер, для того чтобы ИП получил патент на разливное пиво, он должен подать заявление о применении ПСН (форма 26.5–1) в налоговый орган, по месту действия патента, т.е. регистрации бизнеса (это может быть место регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, так и иной субъект РФ в котором данный ИП планирует или осуществляет свою деятельность). Сделать это предприниматель должен не позднее чем за 10 дней до начала осуществления деятельности подпадающей под патент, включая розничную продажу пива, в течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент либо уведомить об отказе в выдаче патента. Законодательство РФ не запрещает подачу заявления о применении ПСН одновременно с подачей документов на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, но только при условии, что место регистрации ИП и место действия патента одинаковы.

Оплата патента регулируется ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующие сроки:

— если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

— если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Индивидуальный предприниматель вправе в любое время прекратить деятельность на ПСН, подав в налоговый орган, которым выдан патент, заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (форма 26.5–4), выбрав другую систему налогообложения, а также полностью прекратить деятельность в качестве ИП.

Автор статьи — Людмила Кузьмина, Руководитель юр. отдела ООО «Пивная Столица»

Действующее кафе на патенте в МО. Весной хочу поставить разливное и бутылочное пиво. Как это сделать? Оформлять еще один патент? Или пиво будет на усн?Или просто кода оквэд добавить и патент переделывать?

Ответы юристов (2)

Здравствуйте, Антон Сергеевич!

Это зависит от того, какой у вас сейчас патент. Если вы получили патент на услуги общественного питания, то вам нужно будет получить патент на розничную торговлю. Данный вид деятельности также попадает под ПСН, поэтому не обязательно применять УСН.

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: О применении патентной системы налогообложения в отношении деятельности ИП по оказанию услуг общественного питания с одновременной реализацией через объект организации общественного питания приобретенной с целью перепродажи алкогольной продукции, в том числе пива.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 ноября 2012 г. N 03-11-10/49

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросам применения патентной системы налогообложения сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 94-ФЗ) законы субъектов Российской Федерации о введении с 1 января 2013 г. на территории соответствующего субъекта Российской Федерации патентной системы налогообложения должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 г.
В соответствии с пп. 47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. В целях пп. 47 п. 2 ст. 346.43 Кодекса под услугами общественного питания понимаются услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 181 Кодекса (пп. 13 п. 3 ст. 346.43 Кодекса).
На основании пп. 3 п. 1 ст. 181 Кодекса подакцизными товарами признается алкогольная продукция (водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации).
Таким образом, если индивидуальный предприниматель самостоятельно производит указанные в пп. 3 п. 1 ст. 181 Кодекса подакцизные товары и реализует их через объект общественного питания, то в целях применения гл. 26.5 Кодекса такая деятельность не может быть отнесена к услугам общественного питания и не подлежит налогообложению в рамках патентной системы налогообложения.
Если через объект организации общественного питания реализуются приобретенные для последующей реализации подакцизные товары, перечисленные в пп. 3 п. 1 ст. 181 Кодекса, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки, то такая предпринимательская деятельность относится к услугам общественного питания и, соответственно, подлежит налогообложению в рамках вышеназванного специального налогового режима.
Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя по оказанию услуг общественного питания с одновременной реализацией через объект организации общественного питания покупной (приобретенной с целью перепродажи) алкогольной продукции (в том числе пива) подлежит налогообложению в рамках патентной системы налогообложения.
Согласно п. 7 ст. 346.43 Кодекса законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 Кодекса.
Указанные минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 Кодекса).
В соответствии с п. 2 ст. 11 Кодекса (в ред. Федерального закона N 94-ФЗ) для целей Кодекса используется понятие коэффициента-дефлятора, под которым понимается коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежат официальному опубликованию в «Российской газете» не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы.
На 2013 г. в целях гл. 26.5 Кодекса коэффициент-дефлятор установлен в размере, равном 1 (п. 4 ст. 8 Федерального закона N 94-ФЗ).
Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, а также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей), используемых в предпринимательской деятельности, и увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в установленных Кодексом пределах (пп. 3 и 4 п. 8 ст. 346.43 Кодекса).

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
01.11.2012

Добрый день. Полностью поддержу коллегу Унарокова Тимура с необходимостью оформления нового патента на розничную торговлю, поскольку, если у Вас будет лишь деятельность, связанная с общественным питанием, Вы не сможете продавать пиво на вынос

Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «ОФедеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 28.12.2017) „О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции“

Статья 16. Особые требования к розничной продаже алкогольной продукции, розничной продаже алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, а также потреблению (распитию) алкогольной продукции государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»

Статья 16. Особые требования к розничной продаже алкогольной продукции, розничной продаже алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, а также потреблению (распитию) алкогольной продукции

Розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляется при условии вскрытия лицом, непосредственно осуществляющим отпуск алкогольной продукции (продавцом), потребительской тары (упаковки).

7.
Потребление (распитие) алкогольной продукции, приобретенной в объекте общественного питания, допускается только в данном объекте.

С уважением Евгений Беляев

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Продажа пива при режиме налогообложения — патент

Здравствуйте. ИП, розничная торговля (продукты питания). Режим налогообложения — патент. Хотим начать продавать пиво. В налоговой сообщили, что для продажи пива нужно перейти на УСН. Правомерно ли это? И можно ссылку на закон?

Ответы юристов (5)

В Налоговом Кодексе указано (ст.346.43), что ПСН применяется

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

В целях подпунктов 45 — 47 пункта 2 настоящей статьи используются следующие понятия:1) розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

Читайте так же:  Приказ о внеочередном инструктаже по охране труда

Подпункты 6-10 ст. 181 НК РФ — автомобили и нефтепродукты, пиво туда не включено

Таким образом, у Вас есть право торговать пивом.

А налоговая привела какие-то доводы?

Уточнение клиента

Доводов не привели. Сказали только: «Оформляйте УСН для продажи пива», т.е. вся тороговля пойдет по патенту, а продажа пива по УСН. Там вобще каша началась: мы подали заявление на УСН, неделю назад пришло письмо с налоговой о нарушении сроков перехода на УСН (ст.346.13 п.1, п.2). И автоматически поставили нас на общий режим и даже уже счет арестовали за неподачу декларации по НДС. Даже не знаю с чего начать разгребать этот вопрос. По идее мы просто могли добавить ОКВЭД по пиву и работать дальше по патенту.

P.S.: ИП и патент оформили 14.08.2014. Заявление на УСН подали 22.09.2014. Письмо с налоговой пришло 18.11.2014.

21 Ноября 2014, 10:07

Есть вопрос к юристу?

Анастасия, развитие ситуации попахивает судебным разбирательством. Мне сложно давать конкретные советы, так сказать, ставить диагноз по интернету. Рекомендую все общение с налоговой перевести в письменный формат, а также подать жалобу в вышестоящую инспекцию.

Пока я не понимаю. как они могли отказать в переводе на УСН.

Уточнение клиента

Спасибо за ответ. Да, будем начинать переписку с налоговой

21 Ноября 2014, 10:45

Уточнение клиента

Здравствуйте снова! Вернусь к вопросу по патенту и продаже пива. Сегодня в местной налоговой сообщили, что мы не можем продавать пиво по патенту, ссылаясь на это же определение, но акцентируя внимание на следующей фразе (выделила крупным шрифтом):

«3. В целях подпунктов 45 — 47 пункта 2 настоящей статьи используются следующие понятия:

1) розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К ДАННОМУ ВИДУ предпринимательской деятельности НЕ ОТНОСИТСЯ РЕАЛИЗАЦИЯ подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, ПРОДУКТОВ ПИТАНИЯ И НАПИТКОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ АЛКОГОЛЬНЫХ, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;»

Отвечаю им, что это касается баров, ресторанов и кафе, а не розничной торговли. На что мне ответили, что им некогда со мной дискутировать. Как доказать местной налоговой, что в рамках патента можно продавать пиво в розничной торговле?

24 Ноября 2014, 14:56

Добрый день! Вот, например, было письмо Минфина от 1 ноября 2012 г. N 03-11-10/49, в котором говорится, что перепродажа пива может по патенту осуществляться, а производство пива не может. Приведите им этот аргумент. Не поможет, попробуем судебную практику поворошить

Да и потом, если следовать их логике, то продукты питания тоже нельзя продавать по патенту

Уточнение клиента

Мы им об этом же говорим

24 Ноября 2014, 16:07

Уточнение клиента

Добрый день! Вопрос решился в нашу пользу, спасибо за помощь. После ваших ответов мы были уверены в своей правоте и отстаивать свои интересы было проще

23 Декабря 2014, 09:08

Ну тогда с Вас пиво)))

Уточнение клиента

Приезжайте к нам в Нижневартовск )))

23 Декабря 2014, 13:00

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Можно ли на патенте торговать пивом

Не все предприниматели, торгующие пивом, хорошо разбираются в правовых нормах, так или иначе регламентирующих порядок осуществления предпринимательской деятельности в области торговли пивом и пивными напитками.

В этой статье мы решили рассказать о том, можно ли на патенте торговать пивом.

Полагаем, чтобы ответ на вопрос был удобен для восприятия, начинать следует с самого начала и определиться с тем, что из себя представляет патент.

В узком смысле слова, патентом называют документ, дающий право индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу осуществлять в границах одного субъекта федерации (по своему выбору), один из видов предпринимательской деятельности с применением патентной системы налогообложения.

Форма патента на право применения патентной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599.

В широком смысле патентом в обиходе называют саму систему патентного налогообложения.

Суть этой системы заключается в том, что лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, освобождается от уплаты налогов, приобретая действующий Патент, стоимость которого за один год определяется по формуле:

потенциально возможный годовой доход по выбранной деятельности * 6%.

При этом, срок патента может составлять от месяца до года.

При этом, потенциально возможный годовой доход по выбранной деятельности следует определять на основании нормативного акта, принимаемого на уровне субъекта федерации.

Например, в Красноярском крае таким документом выступает:

ЗАКОН КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ от 27 ноября 2012 года N 3-756 О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В КРАСНОЯРСКОМ КРАЕ.

Разобравшись с сутью патентной системы, перейдем непосредственно к вопросу о том, можно ли торговать на патенте пивом на территории Российской Федерации.

Действующее законодательство не запрещает применять патентную систему налогообложения при розничной торговле пивом.

Для получения патента организации и индивидуальному предпринимателю достаточно подать в налоговый орган по месту регистрации Заявление о применении патентной системы.

Теперь, когда мы разобрались в том, что торговать на патенте пивом можно, вы можете самостоятельно определиться с целесообразностью перехода на такую систему налогообложения в отношении розничной реализации пива, оценив собственные экономические возможности.

В числе плюсов патентной системы стоит выделить возможность выбора сроков применения патента, упрощенный порядок бухгалтерского учета (т.е. ведение Книги учета доходов), отсутствие необходимости подачи декларации 3-НДФЛ,

При этом, рекомендуем обратиться к закону о ПСН вашего субъекта федерации и сравнить фактические Ваши доходы от продажи пива и установленный таким законом потенциально возможный годовой доход по такого рода деятельности.

Возможно, для Вас применение такой системы окажется невыгодным.

В любом случае, делитесь своим решением с другими посетителями нашего сайта в комментариях!

Можно ли использовать ПСН для магазина разливного пива и мини бара?

Добрый день! Хочу открыть магазин разливного пива, совместив его с мини-баром (только пиво + легкие закуски и полуфабрикаты). ИП. Площадь 50 м2. Работников 5 чел. Могу ли я приобрести 2 патента ПСН (п.45 и п. 47) и спокойно заниматься своим делом?

Ответы юристов (3)

Здравствуйте. Вы вправе приобрести патенты и заниматься продажей пива и услугами общественного питания.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 мая 2016 г. N 03-11-12/25886
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении патентной системы налогообложения и исходя из содержащейся в письме информации сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Согласно подпункту 47 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентную систему налогообложения могут применять индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
При этом к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 Кодекса (подпункт 13 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса).
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 181 Кодекса подакцизным товаром признается алкогольная продукция (водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации).
Если через объект организации общественного питания реализуются приобретенные для последующей реализации подакцизные товары, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 Кодекса, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки, то такая предпринимательская деятельность относится к услугам общественного питания, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания (включая реализацию покупных алкогольных напитков) через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров, могут применять патентную систему налогообложения. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 апреля 2015 г. N 03-01-15/22445
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с обращением по вопросу применения контрольно-кассовой техники при осуществлении розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи сообщает следующее.
В соответствии с абзацем третьим пункта 6 статьи 16 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде стационарные торговые объекты и складские помещения, а также контрольно-кассовую технику, если иное не установлено федеральным законом.
Пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Согласно подпунктам 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.
Подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса предусмотрено применение патентной системы налогообложения в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов.
При этом статьей 346.27 Кодекса и подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса установлено, что розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания.

Читайте так же:  Повышенная пенсия льготный стаж отпуск по уходу за ребенком

Уточнение клиента

Марина! У меня получается патент будет действовать только на розничную продажу продуктов (закуски), а на розничную продажу пива я должна выбрать другую систему налогообложения (напр., УСН)? Плюс у меня будет патент на услуги общепита.

Либо купить патент на услуги общепита, а розничная торговля на УСН? Но как это совместить, вернее разделить?

03 Июня 2016, 13:20

Есть вопрос к юристу?

Не пойму почему Вы решили, что ПСН нельзя использовать при розничной продаже пива, Минфин как раз говорит, что можно. Также считают и ученые.

Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Ч. 2 / В.Р. Дворецкий, Т.Н. Межуева, К.А. Либерман и др.; под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. 2422 с.
Также отметим, что к розничной торговли для целей применения гл. 26.5 Налогового кодекса РФ не относится розничная торговля подакцизными товарами, перечисленными в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ. Таким образом, патентная система налогообложения не может быть применена при осуществлении розничных продаж, в том числе:
а) автомобилей легковых;
б) мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
в) автомобильного бензина;
г) дизельного топлива;
д) моторного масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
е) прямогонного бензина.
При этом вышеуказанное правило не распространяется на розничную продажу алкогольной продукции (водки, ликеро-водочных изделий, коньяка, вина, фруктового вина, ликерного вина, игристого вина (шампанского), винных напитков, сидра, пуаре, медовухи, пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, иных напитков с объемной долей этилового спирта более 0,5% (за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации)), поскольку она отнесена к подакцизным товарам согласно пп. 3 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ.
Однако указанное не означает, что в отношении розничной торговли всей перечисленной в пп. 3 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ алкогольной продукцией может применяться патентная система налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 16 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» розничная продажа алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) осуществляется только организациями. Индивидуальные предприниматели при этом вправе осуществлять розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи. Поскольку патентную систему налогообложения вправе применять только индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 346.44 Налогового кодекса РФ), то патентная система налогообложения может быть применена в отношении розничной торговли пивом и пивными напитками, сидром, пуаре, медовухой;

Что касается применения ПСН и УСН приведу несколько писем Минфина.

Вопрос: Об определении предельного размера доходов ИП, применяющего УСН и ПСН, за 2015 и 2016 гг.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 апреля 2016 г. N 03-11-11/22124
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма о порядке применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения и на основании содержащихся в письмах вопросов сообщает.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 346.13 и абзацем 5 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанными пунктами, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей.
Учитывая изложенное, если индивидуальный предприниматель применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, то для целей соблюдения ограничения величины предельного размера доходов, установленного в размере 60 млн руб., учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам, причем в рамках патентной системы налогообложения учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения.
Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса, установлен в размере 1,147.
Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса, установлен в размере 1,329.
Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2015 года не должен превышать 68,820 млн руб. (60 млн руб. x 1,147), а за аналогичный период 2016 года — 79,740 млн руб.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
18.04.2016
Вопрос: О перечислении НДФЛ с доходов наемных работников ИП, применяющим УСН и ПСН.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 апреля 2016 г. N 03-04-05/20062
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц за наемных работников индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную и патентную системы налогообложения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен указанным пунктом.
Абзацем четвертым указанного пункта статьи 226 Кодекса установлено, что налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Таким образом, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства, а с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, — в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
08.04.2016
Вопрос: О порядке учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН и ПСН.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 сентября 2013 г. N 03-11-11/36264
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу определения доходов индивидуальным предпринимателем при переходе с упрощенной системы налогообложения на патентную систему налогообложения и, исходя из содержащейся в обращении информации, сообщает следующее.
Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Кодекс) не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения. В этой связи индивидуальный предприниматель — налогоплательщик упрощенной системы налогообложения вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта Российской Федерации.
При этом согласно ст. 346.24 Кодекса налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
Согласно п. 1 ст. 346.53 Кодекса налогоплательщики в целях п. 7 ст. 346.45 Кодекса ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России. Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.
Формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее — Приказ N 135н).
Согласно п. 2.4 разд. II «Порядок заполнения раздела I „Доходы“ Порядка заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, утвержденного Приказом N 135н, в графе 4 отражаются доходы от реализации, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, указанной в патенте, и определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса.
Порядок определения, признания и учета доходов от реализации при патентной системе налогообложения установлен п. п. 2 — 5 ст. 346.53 Кодекса.
В графе 4 не учитываются доходы, полученные по иным видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения.
Таким образом, в соответствии с Приказом N 135н индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, ведется раздельный учет доходов и расходов от деятельности в рамках упрощенной системы налогообложения — в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и доходов от деятельности в рамках патентной системы налогообложения — в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.
Одновременно обращаем внимание, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом обращения граждан и организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
03.09.2013

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.