Налоговый вычет за несовершеннолетнего ребенка

Содержание:

Получение налогового вычета за детей при покупке квартиры/дома/жилья

Нередки случаи, когда квартира или дом приобретается родителями совместно с их несовершеннолетними детьми, либо же право собственности оформляется непосредственно на детей. В связи с тем, что родители, как правило, тратят на покупку такого жилья свои собственные денежные средства, возникает закономерный вопрос,- могут ли родители (или родитель) получить налоговый вычет за ребенка?

До недавнего времени Налоговый Кодекс РФ не содержал положений, регулирующих данный вопрос, и ситуация регулировалась многочисленными (и порой противоречивыми) письмами контролирующих органов и постановлениями Конституционного Суда РФ.

С 1 января 2014 года наконец-то в законную силу вступили изменения в Налоговый Кодекс РФ, которые явно обозначили, что родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители) при приобретении имущества в собственность своих (подопечных) детей в возрасте до 18 лет могут получить за них имущественные вычеты ( п.6 ст.220 НК РФ).

Рассмотрим различные особенности применения имущественного вычета в зависимости от того, как приобретается жилье и в чью собственность оно оформляется.

Налоговый вычет при покупке жилья одним родителем и ребенком

Cогласно п.6 ст.220 НК РФ родитель, купивший квартиру в собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на получение имущественного вычета не только за свою долю квартиры, но и за долю квартиры ребенка.

Данная позиция подкрепляется также предыдущими письмами Минфина России: от 20.08.2013 N 03-04-05/33942, от 17.02.2012 N 03-04-05/7-194, от 19.07.2011 N 03-04-05/7-523, от 19.07.2011 N 03-04-05/7-521.

Пример: Петрова А.А. купила квартиру стоимостью 2 млн.руб. на себя и своего 10-летнего сына (по 1/2 доли). Несмотря на то, что половина квартиры оформлена на сына, гражданка Петрова имеет право на получение имущественного вычета в размере полной стоимости квартиры — 2 млн. руб.

Налоговый вычет при покупке жилья супругами и их ребенком (детьми)

В случае покупки квартиры/дома/доли обоими супругами и оформлении ее в общую собственность с несовершеннолетними детьми, родители или один из них могут получить налоговый вычет в отношении доли детей.

Увеличить свой вычет за счет доли ребенка при приобретении жилья в общую долевую собственность могут как оба супруга, так и один из них. Супругам нужно самим решить, кто из них и в каком размере будет увеличивать свой вычет за счет доли ребенка в имуществе (письма МинФина России от 14.03.2013 N 03-04-05/7-223, от 05.07.2012 N 03-04-05/5-845, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841, от 03.07.2012 N 03-04-05/5-822, от 01.02.2012 N 03-04-05/5-101).

В законе и письмах МинФина нет инструкций, каким образом родители могут распределить вычет ребенка. Согласно нашему опыту, в этом случае к документам, подаваемым в налоговую инспекцию, следует приложить заявление о распределении вычета ребенка между супругами. Хотя в этом случае не лишним будет обратиться за дополнительной консультацией в налоговую инспекцию по месту жительства.

Пример: Иванов И.И., его жена Иванова А.А. и их несовершеннолетние дети приобрели в 2018 г. квартиру стоимостью 4 млн.руб. в общую долевую собственность (по 1/4 доли в праве собственности каждому). Каждый из собственников 1/4 доли вправе рассчитывать на вычет в размере 1 млн. руб. Супруги решили, что каждый из них получит вычет за долю одного из детей. Соответственно, налоговый вычет при покупке квартиры распределиться следующим образом:
Иванов И.И. – 2 000 000 руб. (за свою долю и долю первого ребенка),
Иванова А.А. – 2 000 000 руб. (за свою долю и долю второго ребенка);

Вычет в отношении доли ребенка можно заявить и тогда, когда участниками общей долевой собственности на приобретенное жилье помимо родителей и их несовершеннолетних детей выступают иные родственники. К примеру, в письме Минфина от 06.06.2012 N 03-04-05/9-690 рассматривается ситуация, когда квартира приобретена в долевую собственность ребенка, его отца и деда.

Пример: Иванов И.И., его брат Иванов В.И. и несовершеннолетний ребенок приобрели в 2018 г. квартиру стоимостью 1 800 тыс.руб. в общую долевую собственность (по 1/3 доли в праве собственности каждому). Иванов И.И. вправе получить вычет не только за свою долю, но и за долю ребенка. Соответственно, вычет распределится следующим образом:
Иванов И.И. – 1 200 тыс. руб. (за свою долю и долю ребенка);
Иванов В.И. – 600 000 руб. (только за свою долю);

Также отметим, что для получения имущественного вычета родителями согласие ребенка не требуется.

Налоговый вычет родителей при оформлении права собственности на квартиру исключительно на ребенка

Согласно п.6 ст.220 Налогового Кодекса РФ родитель вправе получить вычет при оформлении жилья в собственность ребенка.

Пример: В 2018 году Антонова А.А. на свои средства купила квартиру, которую оформила полностью в собственность на своего 10-летнего сына. В этом случае она вправе заявить вычет по приобретенной квартире, несмотря на то, что она не является ее собственником.

Теряет ли право вычета ребенок, если родитель получил имущественный вычет за него?

Так как вычет по расходам на приобретение имущества можно получить только однократно (с 1 января 2014 года — не более 2 млн.руб. в течение жизни), актуальным является вопрос – не потеряет ли ребенок право на имущественный вычет в будущем (при приобретении своего жилья), если родитель получит вычет за него. К счастью, контролирующие органы считают, что нет. В связи с тем, что имущественный вычет за жилье ребенка (или за долю жилья) предоставляется непосредственно родителям, а не самому ребенку, — ребенок не теряет права на получение в будущем имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другого жилья. Эта позиция подтверждается рядом писем Минфина России от 03.09.2015 N 03-04-05/50743, от 29.08.2014 N 03-04-05/43425, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841, от 10.04.2012 N 03-04-05/7-478.

Может ли родитель получить вычет за ребенка, если ранее он уже получал имущественный вычет?

Если родитель уже исчерпал имущественный вычет по иному объекту жилья, то получить вычет за ребенка он не сможет. Это связано с ограничением применения имущественного вычета (п.11 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-04-05/13747).

Однако если родитель хочет получить вычет за ребенка по тому же объекту недвижимости, что он получал сам в части своей доли (например, он не знал о возможности получения вычета за ребенка), то он имеет на это право. Для этого следует повторно обратиться в налоговый орган, представив уточненные декларации с перерасчетом суммы вычета (письмо Минфина России от 02.02.2012 N 03-04-05/9-109).

Вычет на квартиру для ребенка

Для того, чтобы рассказать о порядке получения вычета на квартиру для ребенка, также, как в случае с покупкой жилья в долевую (совместную) собственность, мы представим себе два варианта покупки жилья:

  • до 1 января 2014 года,
  • после 1 января 2014 года.

До того, как были введены в действие поправки в статью 220 НК РФ , регулирующую порядок предоставления вычета, то есть до 01.01.2014 года, имущественный вычет распределялся между совладельцами пропорционально размеру их долей. И даже если одним из совладельцев являлся ребенок, получить налоговый вычет за него могли его родители. А ребенок при этом не терял право на вычет, в будущем он всегда сможет воспользоваться своим правом. Так вот, если семья купила квартиру (дом) в доле с ребенком, то один из родителей вправе, получая налоговый вычет «за себя», включить в состав своей доли размер доли своего ребенка и вернуть НДФЛ за несовершеннолетнего члена семьи.

Например, квартира приобретена мужем, женой и двумя детьми в общую долевую собственность. Размер долей для каждого члена семьи составляет ¼ часть. Стоимость квартиры по договору покупки равна 3 млн. руб. Как получить вычет на детей? Если дети в нашем примере не работают, являются несовершеннолетними, то муж или жена смогут получить вычет не только по своей доле, но и по доле своих детей. Размер вычета на ребенка будет рассчитываться следующим образом: максимальная сумма вычета 2 млн. руб. / 4 = по 500 тыс. руб. для каждого члена семьи. Если супруг будет получать вычет за себя и за детей, то он сможет отразить в декларации 3-НДФЛ сумму вычета не 500 тыс. руб., а 1,5 млн. руб. При подаче документов для получения вычета необходимо будет приложить обязательно копию свидетельства о браке и копию свидетельства о рождении ребенка, за которого вы получаете налоговый вычет. При получении вычета за долю ребенка не надо делать отдельные декларации на имя ребенка. Вы складываете только размер вашей доли и доли вашего ребенка.

Для тех граждан, право на имущественный вычет у которых возникло уже после 1 января 2014 года. Порядок предоставления вычета при покупке жилья изменился, и «делить» размер вычета теперь нет необходимости. Каждый из членов семьи будет получать вычет в «полном» размере, но не более 2 млн. руб. Напомним, право на вычет возникает либо с даты оформления свидетельства о праве собственности на объект недвижимости при приобретении жилья на вторичном рынке, либо с даты подписания акта приема-передачи объекта, приобретенного в новостройке.

Например, квартира приобретена мужем, женой и двумя детьми в общую долевую собственность. Размер долей для каждого члена семьи составляет ¼ часть. Стоимость квартиры по договору покупки равна 3 млн руб. Как получить вычет на детей? Если дети в нашем примере не работают, являются несовершеннолетними, то муж или жена смогут получить вычет не только по своей доле, но и по доле своих детей. Размер вычетов в данной ситуации будет рассчитываться следующим образом: стоимость квартиры 3 млн./ 4 = по 750 тыс. руб. для каждого члена семьи. Если, к примеру, супруги будут получать помимо «своего» вычета еще и вычет за одного из детей, то каждый из родителей сможет отразить в декларации 3-НДФЛ сумму вычета не 750 тыс. руб., а 750 тыс. х 2= 1,5 млн. руб. Таким образом, налоговый вычет семья получит полностью, со всей стоимости приобретенного жилья. Более того, остатком вычета в 500 тыс. (2 млн. руб. -1,5 млн. руб.) каждый из супругов сможет использовать при приобретении или строительстве жилья в будущем. При подаче документов для получения вычета необходимо будет приложить копию свидетельства о браке и копию свидетельства о рождении ребенка, за которого вы получаете налоговый вычет. При получении вычета за долю ребенка не надо делать отдельные декларации на имя ребенка. Вы складываете только размер вашей доли и доли вашего ребенка.

Можно ли получить имущественный вычет за несовершеннолетнего ребенка?

Иванов И.И., его жена Иванова А.А. и их несовершеннолетние дети приобрели в 2015 г. дом стоимостью 9 млн.руб. в общую долевую собственность (по 1/4 доли в праве собственности каждому).

Каждый из собственников 1/4 доли вправе рассчитывать на вычет в размере 2 млн. руб?!

Родитель свой вычет использовал, Может ли родитель получить вычет за ребенка?!

Налоговая отказала, выше стоящий орган апелляционную жалобу оставил без удовлетворения. Я считаю что права нарушены! Стоит ли подавать с суд?!

Ответы юристов (7)

Инесса здравствуйте! Если родитель уже получил имущественный вычет на сумму 2 млн. рублей, то вычет за детей ему не полагается.

Вопрос: Может ли физическое лицо получить вычет по доле квартиры за своего несовершеннолетнего ребенка, если оно ранее воспользовалось таким вычетом в связи с приобретением другого объекта недвижимости по уведомлению у налогового агента?

Ответ: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫПО Г. МОСКВЕПИСЬМОот 21 мая 2012 г. N 20-14/[email protected]В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 млн. руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого объекта из числа вышепоименованных, а также по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого объекта.При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.Из рассматриваемого обращения следует, что родитель приобрел со своим несовершеннолетним ребенком квартиру в общую долевую собственность

Читайте так же:  Где получают пособие за первого ребенка

.Согласно пункту 2 резолютивной части постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми,он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.Таким образом, родитель, приобретающий за счет собственных средств квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.При этом размер имущественного налогового вычета, предоставляемого родителю в такой ситуации, не может превышать 2 млн. руб. Вместе с тем повторное предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не допускается. Как следует из контекста обращения, заявитель в 2007-2008 годах уже воспользовался своим правом на имущественный налоговый вычет по другому объекту.Учитывая изложенное и обстоятельства обращения, оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета в размере, приходящемся на долю несовершеннолетнего ребенка, не имеется.
​Заместительруководителя Управлениясоветник государственнойгражданской службы 1-го классаЮ.Ю. Шилова

Уточнение клиента

Не совсем поняла! Доля каждого более 2-х млн. руб., приобретение 2015г., каждый дольщик имеет право на вычет с 2-х млн.руб. Родитель получил вычет в 2017г., почему за несовершеннолетнего ребенка он не может получить вычет?!

21 Декабря 2017, 09:52

Есть вопрос к юристу?

Родители (в том числе приемные), а также усыновители, опекуны и попечители при покупке за свой счет недвижимости (доли в ней) в собственность своего ребенка или подопечного в возрасте до 18 лет имеют право на имущественный налоговый вычет. То есть они могут уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму расходов, связанных с приобретением недвижимости (п. 3 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1, п. 6 ст. 220 НК РФ). При этом ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в дальнейшем.

Позиция 1. При приобретении квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка родитель вправе воспользоваться имущественным вычетом

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/7-289
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда часть жилого дома приобретается в собственность несовершеннолетнего ребенка частично за счет его денежных средств, а частично — за счет родителя. Финансовый орган разъяснил, что родитель может получить имущественный вычет в размере фактически произведенных им расходов, если ранее он его не получал. При этом общий размер вычета не может превышать 2 млн руб. с учетом суммы вычета, предоставленной несовершеннолетнему ребенку. Ведомство в своей позиции руководствовалось Постановлением Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П.

Письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2012 N 20-14/[email protected]
Ссылаясь на правовую позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Постановлении от 01.03.2012 N 6-П, налоговый орган делает вывод о том, что родитель, который приобрел квартиру за счет собственных средств в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, может получить имущественный вычет.

Письмо УФНС России по г. Москве от 03.05.2012 N 20-14/[email protected]
Налоговый орган указал, что родитель, который приобрел квартиру в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, имеет право на однократное получение имущественного вычета. Основанием для таких выводов послужила правовая позиция Конституционного Суда РФ, изложенная в Постановлении от 01.03.2012 N 6-П.

Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П «По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации»
Суд указал, что родитель, израсходовавший собственные средства на приобретение жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, может получить вычет. При этом суд руководствовался необходимостью поддержки семьи, материнства, отцовства и детства, являющейся обязанностью Российской Федерации. Суд также отметил, что ребенок не может реализовать право на вычет, поскольку не имеет собственных доходов, в то время как родители получают налогооблагаемый доход, позволяющий им приобрести такое право.
Суд также учел правовую позицию, изложенную в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П, согласно которому при приобретении квартиры в долевую собственность с несовершеннолетним ребенком налогоплательщик может получить за него вычет. Родители, приобретающие квартиру в собственность своего ребенка, не могут быть поставлены в худшее положение по сравнению с родителями, приобретающими жилье в долевую собственность с детьми. В обоих случаях родители несут расходы на приобретение квартиры, собственниками которой становятся дети. Это предусматривает одинаковые последствия, а именно возникновение права на вычет.
Суд также отметил, что, применив вычет при приобретении жилого помещения в собственность ребенка, родитель лишается возможности воспользоваться таким вычетом впоследствии.

Позиция 2. Родитель не вправе получить имущественный вычет при приобретении квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка

Письмо Минфина России от 19.10.2010 N 03-04-05/7-625
Министерство рассмотрело ситуацию, в которой родитель как законный представитель приобрел для несовершеннолетнего сына по договору купли-продажи в пользу третьего лица долю в квартире, право собственности на которую оформлено на ребенка. Минфин России отметил, что налогоплательщик вправе получить вычет только при наличии оформленного на него свидетельства о праве собственности на квартиру (доли в ней) и документов, подтверждающих произведенные им расходы. Если свидетельство о государственной регистрации права собственности на долю в праве собственности на квартиру оформлено на сына, мать не вправе получить вычет.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-03/[email protected]
ФНС России указала, что для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие право собственности на эту недвижимость. Поскольку же свидетельство о праве собственности оформлено на несовершеннолетнего ребенка, родитель не вправе претендовать на получение вычета.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 12.05.2009 N 03-04-05-01/277
Минфин России пояснил: если документы, подтверждающие право собственности на имущество, оформлены на несовершеннолетних детей, родитель не имеет права на имущественный вычет.

Письмо Минфина России от 14.11.2007 N 03-04-05-01/364
Рассмотрена ситуация, в которой физическое лицо приобрело квартиру и оформило договор купли-продажи и свидетельство о праве собственности на своего несовершеннолетнего ребенка. Минфин России разъяснил, что с заявлением о предоставлении имущественного вычета может обратиться только собственник квартиры.

Консультация эксперта, 2011
Автор отметил, что при приобретении квартиры в собственность несовершеннолетнего ребенка родитель не может воспользоваться имущественным вычетом, несмотря на то, что он понес расходы на приобретение. По мнению автора, вычет предоставляется при условии, что налогоплательщик является собственником приобретенного жилья и он же понес расходы на его приобретение. Поскольку в рассматриваемой ситуации право собственности на квартиру принадлежит ребенку, а расходы понесены родителем, право на получение вычета не возникает ни у родителя, ни у ребенка.

Статья: Налоговые вычеты при сделках с жилыми помещениями (Васькин В.В., Мустафин Р.Р.) («Горячая линия бухгалтера», 2009, N 11)
Автор пришел к выводу о том, что при приобретении жилья в собственность ребенка у родителя отсутствует право на вычет. В обоснование своей позиции автор ссылается на Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П, согласно которому правом на вычет наделен лишь налогоплательщик, приобретающий квартиру в долевую собственность со своим ребенком.

Статья: Имущественные налоговые вычеты (Новинский Д.Ю.) («Налоговый учет для бухгалтера», 2008, N 6))
Автор рассмотрел ситуацию, в которой родитель как законный представитель заключает сделку по приобретению имущества, а собственником по договору становится несовершеннолетний ребенок. По мнению автора, родитель в такой ситуации не может воспользоваться вычетом, поскольку ребенок не имеет облагаемых НДФЛ доходов, а его законный представитель не считается приобретателем. Тот факт, что расходы понесены налогоплательщиком, а ребенок находится у него на иждивении, для исчисления НДФЛ не имеет значения.

Таким образом, ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2014.

Родитель в качестве законного представителя (п. 1 ст. 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ) или по договору в пользу третьего лица (ст. 430 ГК РФ) может приобрести жилье для своего несовершеннолетнего ребенка. В соответствии с п. 4 ст. 60 СК РФ ребенок не имеет права собственности на имущество родителей, а родители не имеют права собственности на имущество ребенка.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении жилья налогоплательщик вправе получить имущественный вычет. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб.
Для подтверждения права на вычет при приобретении квартиры налогоплательщик должен представить договор о приобретении квартиры, акт о ее передаче или документы, подтверждающие право собственности на нее (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Имущественный вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилья для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц. Это предусмотрено в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Возникает вопрос: может ли родитель воспользоваться имущественным вычетом при приобретении жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка?
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно позиции Минфина России и УФНС России по г. Москве родитель, купивший квартиру своему ребенку, может применить имущественный вычет. При этом финансовое ведомство ссылается на Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П. Правовая позиция Конституционного Суда РФ состоит в том, что родитель может применить вычет в сумме фактически произведенных им расходов в пределах общего размера вычета (Постановление от 01.03.2012 N 6-П). Также есть работы авторов, в которых изложены аналогичные мнения.
В то же время ранее финансовые и налоговые органы указывали, что родитель, приобретая жилье в собственность ребенка, не имеет права на имущественный вычет. Аналогичной позиции придерживаются авторы.

Ситуация. Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья, если до достижения им совершеннолетия родитель, приобретший квартиру в долевую собственность с ним, уже воспользовался вычетом, в том числе в его доле (пп. 3 п. 1, п. п. 3, 11 ст. 220 НК РФ)?

При определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик вправе применить налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение (строительство) жилья. При этом общий размер имущественного вычета не может превышать 2 млн руб. Это установлено в пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014, — пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
До 01.01.2014 в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ содержалось положение о том, что при приобретении жилого помещения в общую долевую собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности. В редакции, действующей с 01.01.2014, в п. 3 ст. 220 НК РФ такого условия не предусмотрено.
С 01.01.2014 законодательно установлено положение о том, что налогоплательщики-родители (усыновители, опекуны, попечители) вправе получить имущественный вычет при приобретении (строительстве) за счет собственных средств жилья в собственность своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет (п. 6 ст. 220 НК РФ). Размер вычета определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных в п. 3 ст. 220 НК РФ. При этом налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган свидетельство о рождении ребенка или решение органа опеки и попечительства об установлении опеки (попечительства) (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).
В соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета при приобретении жилья не допускается. В редакции, действовавшей до 01.01.2014, аналогичное положение содержалось в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Конституционный Суд РФ в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П рассмотрел ситуацию, в которой родитель приобретает квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком. Суд указал, что родитель может применить вычет в сумме фактически произведенных им расходов в пределах общего размера вычета, в том числе с доли ребенка в общем имуществе.
Налоговый кодекс РФ не содержит ответа на вопрос, сохраняет ли в такой ситуации ребенок право на имущественный вычет при самостоятельном приобретении квартиры в будущем.
Официальная позиция Минфина России состоит в следующем: несмотря на то что родитель при приобретении жилья в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком получит имущественный вычет за себя и за ребенка, последний вправе воспользоваться таким вычетом в будущем. Аналогичной позиции придерживаются ФНС России, УФНС России по г. Москве и авторы.
Судебной практики нет.

Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-04-05/37060
Минфин России указал, что родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить за последнего имущественный налоговый вычет. Поскольку в этом случае вычет получает родитель, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в будущем.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-05/5-362
Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841
Письмо Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-05/9-690
Письмо Минфина России от 10.04.2012 N 03-04-05/7-478
Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-05/7-173
Письмо Минфина России от 22.12.2011 N 03-04-05/7-1088
Письмо Минфина России от 28.11.2011 N 03-04-05/5-949
Письмо Минфина России от 18.11.2011 N 03-04-05/7-912
Письмо Минфина России от 15.11.2011 N 03-04-05/7-891
Письмо Минфина России от 30.03.2011 N 03-04-05/9-199
Письмо Минфина России от 28.03.2011 N 03-04-05/7-194

Читайте так же:  Как оформить витрину для выставки

Письмо Минфина России от 18.02.2011 N 03-04-05/7-104
Ведомство отметило, что согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П родитель, купивший квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, вправе получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных им расходов в пределах общего размера вычета (2 млн руб.). По мнению Минфина России, в этом случае ребенок сохраняет право на получение имущественного вычета в будущем.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 15.03.2010 N 03-04-05/9-101
Письмо ФНС России от 26.11.2009 N 3-5-04/1737
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.01.2011 N 20-14/4/[email protected]

Консультация эксперта, 2009
По мнению автора, в рассматриваемой ситуации нельзя говорить о повторности применения вычета ребенком, достигшим совершеннолетия, поскольку ранее право на вычет использовал родитель, а не ребенок. Совершеннолетний ребенок, впоследствии приобретая недвижимость, будет улучшать жилищные условия, расходуя на это собственные денежные средства, и, соответственно, иметь право на указанный налоговый вычет.

Родители имеют право получить имущественный вычет за детей, но общая сумма имущественного вычета должна составлять не более 2 млн. рублей.

Пример: приобретена квартира за 4 млн. рублей и оформлена в долевую собственность по 1/4 доли на родителей и детей. Так как каждый родитель имеет право на имущественный вычет в размере 2 млн. рублей, в том числе и на детей, он может оформить имущественный вычет на свою 1/4 долю (1млн. рублей) и 1/4 долю ребенка (еще 1 млн. рублей) и получить в итоге имущественный вычет на 2 млн. рублей. Но если имущественный вычет на 2 млн. рублей родителем уже использован то более имущественный вычет он не получит. В ответе ФНС я специально выделил позицию Конституционного Суда по этому вопросу, поэтому суд будет придерживаться этой позиции.

Уточнение клиента

Простите, возможно я читаю законы в свою пользу. до 2014г. с вычетами мне все понятно! 2 млн.р. на объект и нет вопросов.

НО с 2014г каждый дольщик имеет право на вычет не более 2 млн.р, пропорционально стоимости долей. Т.е. если объект стоит 10 500 000 и было бы 4 совершеннолетних дольщиков, то доля каждого составила 2 625 000 и каждый из дольщиков имел бы право на получение вычета с учетом ограничений пункта 3 ст 220, не более 2 млн.р. (каждый дольщик имеет право получить 13 % равные 260000)

а пункт 6 ст.220 нк, дает возможность получить это вычет за несовершеннолетнего ребенка, там НЕ указано что сумма должна быть общая!

21 Декабря 2017, 11:26

Добавить мне собственно нечего, кроме того что уже написал в ответе, единственно по пунктам ст. 220 НК РФ

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Вычет предоставляется не дольщику, а налогоплательщику, ребенок не является налогоплательщиком.

6) для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
свидетельство о рождении ребенка — при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

Как я понимаю этот пункт, что налогоплательщик кроме подтвержденных расходов, которые непосредственно он понес на покупку квартиры, он может включить в расходы и стоимость доли ребенка, родство с которым он подтверждает свидетельством о рождении. И со всех этих подтвержденных расходов он имеет право на фиксированный имущественный вычет, установленный вышеуказанным пунктом 3 — не превышающим 2000000 рублей.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Вычет за несовершеннолетнего ребенка

Если вы ранее уже получили вычет, то повторно воспользоваться правом на вычет вы не имеете права. Что касается вычета на несовершеннолетнего ребенка, то отдельно получить вычет на ребенка нельзя, вы можете только увеличить свой вычет на долю вычета ребенка, но так как вы вычет уже получили, то сделать это нельзя. Уточните, пожалуйста, вы ранее получали вычет по процентам с ипотеки?

Татьяна, если Вы являетесь одним из собственников купленной квартиры, то можете получить вычет по ипотечным процентам. Ваш муж может оформить вычет на себя и ребенка, но в общей сумме также не более 2 млн. руб.

Налоговый вычет на ребенка при покупке квартиры

Кто может вернуть налоги за ребенка

Родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители), которые за свой счет приобретают (строят) жилье и оформляют полностью или долю жилья в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (в том числе подопечных в возрасте до 18 лет) могут вернуть себе деньги, уплаченные государству в виде налогов, либо не уплачивать налог (на определенную сумму). Если ранее родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители) не получили полностью имущественный вычет и у них есть доход, с которого уплачивается налог на доходы физических лиц (который еще называют НДФЛ или подоходный налог). Для этого необходимо получить налоговый вычет.

Пример 1. Михаил купил квартиру для своего несовершеннолетнего ребенка за 2 млн рублей. Михаил может получить налоговый вычет на сумму 2 млн рублей.

Пример 2. Светлана купила квартиру за 2 млн рублей: 1/2 квартиры была оформлена в собственность Светланы, 1/2 — в собственность несовершеннолетнего ребенка Светланы. Светлана может получить налоговый вычет и по своей доле, и по доле своего ребенка. Всего сумма вычета составит 2 млн рублей.

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая размер дохода, с которого уплачивается подоходный налог. Во время трудовой деятельности Ваш работодатель начисляет Вам заработную плату, с которой уплачивает подоходный налог в размере 13%.

Пример. Вы заработали за 2016 год 100 000 рублей, Ваш работодатель заплатил за Вас в качестве налога на доходы физических лиц 13% (13 000 рублей), а 87 000 рублей Вы получаете «на руки». Вернуть можно именно те денежные средства, которые были уплачены государству в качестве НДФЛ (подоходного налога).

Размер налогового вычета и суммы налога к возврату

Максимальный размер имущественного налогового вычета при покупке недвижимости составляет 2 млн рублей, не считая процентов по кредиту. Такой лимит установлен с 2008 года и сохраняется на сегодняшний день (в том числе для 2016 года). До 2008 года максимальный размер имущественного вычета составлял 1 млн рублей. Сумма налога к возврату составит 13% от суммы вычета.

Пример. Вы купили в 2016 году квартиру стоимостью 3 000 000 рублей в собственность несовершеннолетнего ребенка. В 2017 году Вы можете получить налоговый вычет в размере 2 млн рублей, сумма налога к возврату составит 260 000 рублей, то есть 13% от 2 млн рублей.

За один календарный год можно вернуть сумму денежных средств только в пределах уплаченного (или удержанного) налога на доходы.

Пример. Вы купили в 2016 году в собственность несовершеннолетнего ребенка квартиру стоимостью 3 000 000 рублей. За 2016 год Вы заработали 100 000 рублей, уплаченный подоходный налог за 2016 год у Вас составил 13 000 рублей, соответственно, Вы можете в 2017 году подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2016 год, а налог к возврату у Вас составит 13 000 рублей. Остальное (то что Вы не получили) Вы можете перенести на следующие годы.

Как получить максимальный вычет быстро и просто?

Проще всего быстро подготовить правильные документы на максимальный возврат и подать эти документы с Налогией. С Налогией инспекция одобрит документы и их не придется переделывать. Вы получите правильные документы и консультацию эксперта. А потом сможете выбрать — отнести документы в инспекцию самому или подать онлайн.

Основные изменения

С 2014 года закрепилось право на имущественный налоговый вычет для родителей. По правилам, действовавшим ранее, прямо не предусматривалась возможность получения вычета родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями), которые приобрели жилье в собственность несовершеннолетних детей (в том числе подопечных).

После того, как за ребенка кто-то получит вычет, у ребенка сохраняется право на получение имущественного вычета при приобретении им другого жилья. Это подтвердил Минфин России в Письме от 29.08.2014 №03-04-05/43425.

Как получить вычет

Вы можете получить вычет у работодателя, в течение года, за который получаете вычет, недоплачивая налог. Работодатель должен выплачивать Вам доход, не удерживая налог до конца календарного года. Для этого Вам нужно предоставить работодателю заявление и уведомление, полученное в налоговой инспекции. Для получения в налоговой инспекции уведомления, Вам нужно будет подать в Вашу налоговую инспекцию заявление на выдачу уведомления и документы, подтверждающие право на вычет.

Вы можете получить вычет через налоговую инспекцию, по окончанию года, за который оформляете налоговый вычет. Для этого Вам нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ, приложить к декларации заявление на возврат налога и другие необходимые документы. При оформлении вычета в налоговой инспекции Вы получаете всю сумму, подлежащую к возврату за год, разово (полностью за один раз).

Как получить вычет с Налогией

На веб-сайте Налогия Вы найдете все для того, чтобы получить вычет в любой части России. Налогия поможет не просто подготовить и подать документы, а максимизировать сумму возврата, подготовить документы правильно и сделать процесс возврата максимально простым для Вас. С Налогией вероятность того, что государство одобрит документы и их не придется переделывать, будет максимальной:

Получение налогового вычета за детей при покупке квартиры

Добрый вечер. Подскажите пожалуйста, мы с мужем и двумя детьми приобрели 1-квартиру с материнским капиталом в 2012году.Квартира оформлена на 4 собственников, я, муж, дети 13 лет и 4 года. Стоимость квартиры 1милл., супруг уже получал компенсацию за другую квартиру в 2007 году, только за себя, так-как я работаю не официально, а у него белая зарплата.

Можно ли мужу воспользоватся данным имущественным вычетом за наших несовершеннолетних детей?

Ответы юристов (7)

Да, можно. П.6 ст.220 НК РФ: родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители) при приобретении имущества в собственность своих (подопечных) детей в возрасте до 18 лет могут получить за них имущественные вычеты.

За подробными инструкциями обратитесь в вашу налоговую.

Есть вопрос к юристу?

Здравствуйте. В соответствии с НК РФ

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительстволибо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
6. Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 настоящей статьи.

Так что право такое родители имеют.

Здравствуйте, Ольга. Налоговая не раз разъясняла аналогичный вопрос ставший актуальным.

Вот одно из писем.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 декабря 2015 г. N 03-04-05/70116
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:
имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартир. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей;
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры. При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 220 Кодекса данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей.
При этом указанные имущественные налоговые вычеты не применяются, в частности, в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них производится за счет средств материнского (семейного) капитала.
Согласно положениям Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Таким образом, каждый из супругов имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, уменьшенных на сумму расходов, произведенных за счет средств материнского (семейного) капитала.
Кодексом не установлена взаимосвязь между основанием приобретения квартиры и возможностью получения налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов. Если налогоплательщик понес расходы, связанные с приобретением на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, он вправе претендовать на получение вышеуказанных имущественных налоговых вычетов независимо от основания приобретения указанной квартиры.
Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики, утвержденному приказом Минфина России от 11 июля 2005 г. N 169, обращения граждан по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
В случае разногласий с налоговым органом по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц следует обратиться в ФНС России.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
02.12.2015

Читайте так же:  Оформление в собственность земельного участка дачная амнистия

Здравствуйте. Муж вправе получить вычет и за детей.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 29 августа 2014 г. N 03-04-05/43425

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что налогоплательщиком в 2011 году была приобретена квартира и оформлена на своего несовершеннолетнего ребенка.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее по тексту в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При этом повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не допускается.
Согласно пункту 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 01.03.2012 N 6-П родитель, который понес расходы на приобретение на территории Российской Федерации жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах.
Исходя из вышеизложенного, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, установленным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в отношении фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением в 2011 году квартиры, право собственности на которую оформлено на его несовершеннолетнего ребенка.
При этом у ребенка сохраняется право на получение имущественного налогового вычета в случае приобретения им в будущем другой квартиры.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
29.08.2014

Однако при этом вычет на приобретение жилья не предоставляется в части расходов, покрываемых за счет средств материнского капитала (п. 5 ст. 220 НК РФ). То есть имущественный вычет муж может получить только в части фактических расходов на приобретение квартиры, понесенных за счет Ваших собственных средств.

к сожалению, нет

2.2. Поскольку налоговые правоотношения имеют публично-правовую природу, обусловленную целями обеспечения равного налогового бремени и защиты прав, свобод и законных интересов налогоплательщиков, субъекты этих отношений связаны императивными предписаниями налогового закона, в том числе в части налоговых льгот (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 7 ноября 2008 года N 1049-О-О).
Согласно абзацу двадцать седьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление предусмотренного им имущественного налогового вычета не допускается. Это предписание, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет, что, принимая во внимание его льготный характер, нельзя считать нарушением конституционных прав налогоплательщика (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15 апреля 2008 года N 311-О-О, от 24 февраля 2011 года N 154-О-О и от 1 марта 2011 года N 271-О-О).
Реализуя право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, родитель (при том, что ранее данный налоговый вычет на основании Налогового кодекса Российской Федерации он не получал) лишается возможности воспользоваться им впоследствии, поскольку в этом случае имущественный налоговый вычет дает налоговую выгоду именно родителю как лицу, обязанному платить налог на свои доходы. Повторное получение имущественного налогового вычета исключается, если родитель, понесший расходы на приобретение жилого помещения в собственность своего ребенка, уже воспользовался правом на данный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения как в свою собственность, так и в собственность другого своего ребенка.
Вместе с тем родитель, использовавший право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, получил этот налоговый вычет в сумме понесенных им, а не ребенком, расходов и уменьшил налоговую базу по налогу на свои доходы, а не на доходы ребенка. Следовательно, сам этот ребенок не лишается права на получение имущественного налогового вычета в будущем, в том числе до наступления совершеннолетия, когда у него появятся источники собственного дохода, формирующие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, за счет которых им может быть приобретено в собственность другое жилое помещение.
<Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П «По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации» <КонсультантПлюс>>

тут ситуация от обратного. он уже использовал вычет на себя в 2007г., значит не может за детей

Извиняюсь, с учетом Постановления КС РФ, которое привел Дмитрий, Ваш муж не может получить вычет.

Вопрос: В 2011 г. супруги с двумя несовершеннолетними детьми приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями.
Супруг ранее (2006 — 2009 гг.) использовал полностью свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением в единоличную собственность однокомнатной квартиры.
Брачный договор между супругами не заключался. До настоящего времени супруга не пользовалась правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением какого-либо жилого помещения (квартиры) как в свою собственность, так и в собственность несовершеннолетних детей.
С 2011 г. по настоящее время супруга не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, в связи с уходом за несовершеннолетними детьми.
Между супругами достигнуто соглашение о распределении в пользу супруга имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере, соответствующем долям в праве собственности на квартиру, оформленным в собственность детей.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
В соответствии с Письмами Минфина России от 25.03.2011 N 03-04-05/9-191 и от 30.03.2011 N 03-04-05/9-199 согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
То есть родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, также может получить имущественный налоговый вычет за своих несовершеннолетних детей.
В соответствии с абз. 3 п. 2.2 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 01.03.2012 N 6-П, реализуя право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, родитель (притом что ранее данный налоговый вычет он не получал) лишается возможности воспользоваться им впоследствии, поскольку в этом случае имущественный налоговый вычет дает налоговую выгоду именно родителю как лицу, обязанному платить налог на свои доходы.
Повторное получение имущественного налогового вычета исключается, если родитель, понесший расходы на приобретение жилого помещения в собственность своего ребенка, уже воспользовался правом на данный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения как в свою собственность, так и в собственность другого своего ребенка.
Имеет ли право супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за своих несовершеннолетних детей в данном случае?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 декабря 2012 г. N 03-04-05/7-1400

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Из рассматриваемого письма следует, что супруги с двумя несовершеннолетними детьми приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями.
Своим правом на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса супруг воспользовался ранее при приобретении другого жилья.
Согласно абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
С учетом вышеизложенного для получения еще одного имущественного налогового вычета, в том числе по квартире, приобретенной в долевую собственность с несовершеннолетними детьми, оснований не имеется.

Что касается Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П, то Конституционный Суд Российской Федерации рассматривал случай, когда родитель имел право на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры вместе с несовершеннолетними детьми, и Конституционный Суд Российской Федерации установил порядок определения размера этого вычета, который может получить родитель.
Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации только супруга при оформлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение 1/4 доли в праве собственности на квартиру вправе увеличить в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, размер причитающегося ей имущественного налогового вычета исходя из долей квартиры, оформленных в собственность детей.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17.12.2012

Ольга, добрый вечер! В вашем случае можно говорить только о получении вычета предусмотренного п. 4 ч. 1 ст. 220 НК

4) имущественный налоговый вычет в сумме
фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение
процентов по целевым займам
(кредитам), фактически израсходованным на
новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них,а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Но опять же, в случае если муж в составе вычета в 2007 году получал возврат только по расходам на покупку квартиры и туда не входили сумы процентов