Налоговый спор адвокат

Налоговые споры

Налоговые споры. Юридическая помощь адвоката.

Одним из основных направлений оказания юридической помощи Адвокатом Королевым И.А. является защита прав и законных интересов налогоплательщиков по налоговым спорам.

Адвокат Королев И.А. оказывает Доверителям следующую юридическую помощь.

  • Консультирование по вопросам налогообложения и ведения предпринимательской деятельности, бухгалтерского и налогового учета;
  • Правовой анализ документов, подготовка заключений, правовой позиции, выработка концепции защиты по сложным ситуациям, спорам и судебным делам с налоговыми органами;
  • Составление и подача заявлений, жалоб и других документов правового характера;
  • Обжалование решений налоговых органов, действий должностных лиц в вышестоящих налоговых органах и в судах;
  • Защита интересов налогоплательщика путем обращения в суд.

Налоговые споры — спорим с налоговой легко!

Почему налоговые споры может эффективно разрешить только налоговый юрист или налоговый адвокат?

— Потому, что данная категория дел относится к наиболее сложным, требующим специальных знаний и опыта.

— Потому, что ни один контролирующий орган государства не может сравниться с налоговой службой по строгости и суровости принимаемых решений и с каждым годом эта политика становится все жестче.

— В силу того, что ни одна отрасль права не содержит такое количество пробелов, противоречий и отсылочных норм, как налоговое законодательство. Налоговый кодекс неимоверно сложен и изменчив, только в 2014 году в него было внесено 46 поправок.

Но главное даже не в этом, важно то, что фискалы радикально поменяли свою стратегию, они перестали допекать частыми проверками, но уж если придут, бизнес ждут многомиллионные доначисления и серьезные штрафные санкции.

Налоговые споры не отличаются однородностью, но практически всегда первопричиной их возникновения является репрессивный подход при пополнении бюджета. В результате налогоплательщикам незаконно доначисляют налоги, их необоснованно привлекают к административной и в некоторых случаях даже к уголовной ответственности, ставя под вопрос дальнейшее существование бизнеса и свободу руководства организаций.

Что делать, если налоговый спор возник?

Сложившаяся судебная практика подтверждает – работа фискального ведомства не безупречна. Инспекторы допускают большое количество ошибок, формально подходят к процессу доказывания, зачастую неправильно толкуют нормы права, что делает оспаривание их актов и решений реально исполнимым.

Как свидетельствует арбитражная статистика, практически 70% споров заканчиваются в пользу налогоплательщиков. Если правда на вашей стороне, вам необходим опытный налоговый юрист, и не следует бояться принятия решения о судебной тяжбе с ФНС, выигранный суд совершенно не значит, что ваши отношения с контрольным органом испортятся.

Налоговые споры, по которым мы предоставляем судебную защиту:

Споры по методологии исчисления налогов. Довольно часто инспекция доначисляет налоги расчетным методом, не имея на то законных оснований. Например при отсутствии доказательств того, что проверяемая организация отказалась предоставить первичные бухгалтерские документы. Нередко расчетный метод используется по выбору аналогичного налогоплательщика, при том, что критерии его определения не всегда оправданы, а доводы ФНС о занижении дохода носят лишь предположительный характер. Зачастую при определении недоимок расчетным путем фискалы берут в расчет лишь доходы организации, бескомпромиссно игнорируя понесенные ей расходы. Такие произвольные пути исчисления могут быть успешно оспорены в суде.

Споры по поводу отказа в возмещении или вычетах НДС. Налоговики часто используют надуманные поводы, чтобы отказать в возмещении (вычетах) НДС. Наиболее распространенные причины: ошибки в реквизитах счетов-фактур; отсутствие договора; недобросовестность контрагента; взаимозависимость поставщика и покупателя; непредоставление уточненной декларации и т.д. Судебное оспаривание подобных отказов — эффективная, и в то же время очень ответственная и значимая процедура, для осуществления которой необходим хороший налоговый юрист.

Оспаривание ненормативных актов налоговых органов. На практике процент удовлетворенных жалоб при обращении в вышестоящую инспекцию по результатам камеральных и выездных проверок, ничтожно мал. Вышестоящий орган снимает наиболее одиозные и не крупные по сумме претензии. Серьезные доначисления и многоэпизодные дела всегда признаются правомерными и обоснованными. В таких случаях налоговые споры лучше решать в суде.

Оспаривание решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Бывает, что органы ФНС привлекают организации и предпринимателей к ответственности за истечением срока давности, или при отсутствии доказательств и вопреки принципу презумпции невиновности. Часто инспекция не правильно применяет материальное право, нарушает процессуальные нормы, несоразмерно вменяет санкции, допускает расширительное толкование норм законодательства о налогах и сборах. Как правило, ведомственное обжалование таких действий ни к чему не приводит, поэтому именно в суде становится возможным доказать необоснованность требований налогового органа.

Чем поможет налоговый юрист? Когда полезен налоговый адвокат?

Наши специалисты компетентно проведут суд с налоговой в любой судебной инстанции; обжалуют действия и решения должностных лиц налоговых органов; сопроводят камеральные и выездные проверки; обжалуют требования об уплате налога, пеней, недоимок, штрафов; снимут арест с расчетного счета; обоснуют получение налоговой выгоды; защитят по искам поданным ФНС; вернут излишне взысканные суммы. Налоговый адвокат защитит руководителя или бухгалтера организации при возбуждении уголовного дела. В случае если инспекция навредила бизнесу, налоговый юрист взыщет ущерб в полном объеме.

Налоговые споры — наш профиль, налоговые войны — наша специализация! Мы помогли многим, поможем и вам!

РУКОВОДИТЕЛЬ НАЛОГОВОЙ ПРАКТИКИ:

ВАРЕНИКОВ
Игорь Николаевич
контакты

Налоговые споры

Многие компании сталкиваются с претензиями налоговых органов. Требования ИФНС способы нанести существенный имущественный вред бизнесу – это могут быть доначисления налогов, пеней и штрафов на миллионы или десятки миллионов рублей. К административной и уголовной ответственности могут быть привлечены руководители организации, а также главный бухгалтер и другие сотрудники. Требования налоговых инспекций со временем ужесточаются, меняются нормы законодательства, поэтому помощь квалифицированного налогового юриста или адвоката становится просто необходима.

Адвокатская контора «Бородин и Партнеры» предлагает услуги адвоката для разрешения споров с налоговой инспекцией, а также консультации по вопросам, связанным с начислением налога на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, имущественных и иных налогов.

Более чем за 25 лет эффективной работы на рынке юридических услуг мы накопили значительный опыт в решении дел, связанных с налоговыми органами и готовы помочь вашему бизнесу в спорах любой сложности. С нашей помощью вы можете обжаловать решения налоговых инспекций о доначислении налогов, пеней и штрафов, об аресте счетов и другие решения контролирующего органа.

Клиентам мы предлагаем следующие услуги:

— Налоговые консультации перед налоговой проверкой (камеральной и выездной) и непосредственно во время ее проведения.
— Анализ актов, решений и требованийналоговых органов.
— Представление интересов в инспекциях и управлениях ФНС России и в судах различных инстанций.
— Составление возражений по решениям проверяющих органов.
— Создание эффективной системы планирования бюджета.
— Консультации по оптимизации работы в области налогообложения.
— Возмещение налогов из бюджетной системы.

Адвокаты конторы «Бородин и Партнеры» окажут помощь в разработке модели налоговой политики, эффективной с точки зрения бизнеса и безукоризненной в плане законодательства. Это минимизирует риски судебных споров с налоговыми органами и значительно упростит работу вашей компании с налоговой инспекцией.

Стоит помнить, что обращение к опытному юристу не только оптимизируем ваши финансовые обороты, но и освободит вас от потенциальной административной или уголовной ответственности.

Адвокаты Москвы

Коллегия адвокатов «Правовая защита»

Оплата целевого взноса в СНТ

Элеонора, Москва, 17 июля 2018 года, 18:56

Антон Валентинович, давно не могу решить проблему целевого взноса с СНТ «Мосфильм-2». Вы мне советовали получить Устав СНТ. Получила. Там написано следующее: « если участки находятся в долевой собственности, без выделения долей в натуре, совладельцы участка принимаются как коллективный член товарищества, с правом одного голоса». Далее в главе 9 Имущество .

Отвечает: адвокат Ежов Антон Валентинович, ГК «Правовая защита», запись на приём по телефонам (495) 790-67-86, адрес: 119019, Москва, ул. Новый Арбат, д. 21, стр. 1, оф. 904

Появится ли надежда для обманутых дольщиков в 2018 году?
В России внесены изменения в критерии включения объектов недвижимости в реестр проблемных. В 2018 году у чиновников будет больше оснований для включения объекта недвижимости в проблемный реестр. Об этом сказано в приказе«О внесении изменений в критерии отнесения граждан, чьи денежные средства привлечены для строительства многоквартирных домов и чьи права нарушены, к числу пострадавших граждан…», утвержденном в Министерстве строительства в конце января 2018 года.
01 августа 2018 года, смотреть далее

Читайте так же:  Приказ мзср 997н

ВС РФ расширяет перечень дел с обязательным полным решением суда
Судей избавят от оглашения решений в полном объёме по множеству судебных дел. Но определённые категории дел будут всё-таки в обязательном порядке иметь полнообъёмное решение.
05 июня 2018 года, смотреть далее

Права на старый советский гараж были рассмотрены в Верховном Суде РФ
Судебной коллегией по гражданским делам Верховного Суда РФ был спор собственника старого кирпичного гаража в его споре с городскими властями, на чьей земле расположено данное строение.
01 июня 2018 года, смотреть далее

Новости коллегии

Адвокаты Ежов Антон Валентинович и Голованов Алексей Николаевич на радио Свобода: «Лесная амнистия» – это панацея?
Государственная Дума РФ рассматривает законопроект о лесной амнистии. На самом деле название у проекта более длинное и менее понятное: закон «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в целях устранения противоречий в сведениях государственных реестров». Речь идет о противоречиях между сведениями Государственного лесного реестра и Единого государственного реестра недвижимости, из-за которых тысячи россиян рискуют лишиться собственности.
09 июня 2017 года, смотреть далее

Адвокат Антон Ежов в интервью телеканалу Москва24 в проблеме «Жильцы против коммунальщиков»
Довольно часто управляющие компании наживаются на запутанности расчётов при нежелании жильцов разбираться с платёжным документом. К примеру, в платёжной ведомости вдруг появляется запись «Капитальный ремонт», хотя имеющаяся графа «Плата за содержание и ремонт жилого помещения» уже его подразумевает. Один из бдительных жильцов московского многоэтажного дома обнаружил, что тепловой счетчик в подвале не работает.
26 апреля 2015 года, смотреть далее

Адвокат Антон Ежов дал свой комментарий по поводу событий, связанных с продажей бюстов фашистов в «Центральном Детском магазине на Лубянке»
В начале апреля следователи столичного главка СКР изъяли из торговых точек игрушки — бюсты военных фашистской Германии периода Второй мировой войны, а также провели допросы и обыски у продавцов. По факту продажи фигурок солдат и офицеров в форме фашистской Германии периода 1939-1945 годов с нанесенной на них нацистской символикой возбуждено уголовное дело по статье 282 УК РФ (возбуждение ненависти либо вражды, унижение человеческого достоинства). «При этом решение о возбуждении уголовного дела и проведении всех следственных действий следователями принимаются самостоятельно», — сказала представитель СКР Юлия Иванова.
16 апреля 2015 года, смотреть далее

Налоговые споры. Налоговый адвокат. Налогообложение недвижимости

Налоговый спор — это разногласия между налогоплательщиками и налоговыми органами, связанные с исчислением или уплатой налогов и предполагаемым нарушением норм налогового законодательства. Законодательство о налогах, является достаточно сложным и постоянно меняющимся, поэтому разобраться в нем без помощи специалистов не просто. Чтобы избежать налоговых споров с фискальными органами или успешно решить возникшие проблемы с налоговой, Вам не обойтись без помощи налогового юриста, профессионально разбирающегося во всех тонкостях налогового законодательства, имеющего значительный опыт в решении налоговых споров.

Сложность налоговых споров заключается также в том, что сроки на обжалование решений государственных налоговых органов сильно ограничены и составляют всего лишь три месяца со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов (ч.4 ст. 198 АПК РФ). Без помощи специалиста в такой короткий срок не всегда удается сориентироваться в налоговом споре. Пропущенный срок суды не всегда восстанавливают, особенно это касается организаций, что ведет к отказу суда в удовлетворении заявления налогоплательщика.

Налоговые споры, являются наиболее распространенными в судебной практике, и одной из причин этого, является незаконность принятых указанными органами решений, формальное отношение сотрудников фискальных органов к выполнению своих обязанностей, нежелание разобраться в ситуации налогоплательщика. Не секрет, что в налоговых органах высокая текучесть кадров, а также имеется план по сбору налогов и все это, конечно, не лучшим образом сказывается на качестве их работы. Обжалование решений налоговых инспекций в вышестоящий налоговый орган, к успеху, как правило, не приводит, а ведет к потере времени, поэтому для решения налогового спора и защиты нарушенных прав следует сразу обращаться в суд.

Если Вам нужен налоговый адвокат, обращайтесь за помощью в МОКА «Правовая защита» и наши адвокаты помогут Вам успешно решить налоговый спор. Обращайтесь по телефонам: (495) 790-67-86.

Среди налоговых споров получили широкое распространение споры, связанные с налогообложением недвижимости.

К ним, например, относятся споры, касающиеся уплаты земельного налога. Такие налоговые споры, как правило, возникают из-за неверного начисления налога или неправильной оценки стоимости земли. Начисление земельного налога производится налоговым органом на основании кадастровой стоимости земельного участка. Указанная кадастровая стоимость утверждается Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестром) и ее размер зависит от категории земли. В случае ошибочного отнесения земельного участка к тому или иному виду, могут быть существенно увеличены налоговые платежи на землю. Для эффективной защиты прав налогоплательщика необходимо владеть знаниями не только в сфере налогового законодательства, но и земельного и гражданского права, что делает предпочтительным обращение за помощью именно к адвокатам, которые обладают большой практикой решения задач в различных отраслях действующего законодательства.

Значительное количество налоговых споров, касающихся налогообложения недвижимости, касаются получения имущественных налоговых вычетов.

Налоговые инспекции, например, отказывают в уменьшении суммы облагаемого налогом дохода от продажи квартиры на сумму расходов на оплату страховых премий по договорам страхования, обязанность заключения которых часто предусматривается инвестиционными договорами на приобретение квартир. Налоговые органы ссылаются на отсутствие в законе перечня конкретных расходов, связанных с приобретением квартиры, которые могут быть учтены налогоплательщиками при определении размера налоговой базы. Однако такая позиция налоговых органов незаконная и может быть оспорена в суде.

Часто налоговые споры возникают у индивидуальных предпринимателей, продающих недвижимость и желающих получить имущественный налоговый вычет. Как правило налоговая инспекция признает выручку от продажи квартир или нежилых помещений доходом от предпринимательской деятельности, подлежащим обложению налогом по упрощенной системе налогообложения, отказывается предоставить имущественный налоговый вычет, доначисляет налог по упрощенной системе налогообложения, начисляет пени и штраф. В указанных налоговых спорах, рассматриваемых судами, существенное значение имеет назначение помещения (жилое или нежилое), использование помещения для личных (семейных) нужд, приобретение недвижимости в целях последующей реализации и извлечения систематической прибыли, использование недвижимости в коммерческих целях (например, сдача в аренду), вид деятельности индивидуального предпринимателя, заявленный при государственной регистрации. От этих обстоятельств зависит, будет ли решен налоговый спор положительно для предпринимателя или нет.

Сейчас получила широкое распространение продажа квартир во введённых в эксплуатацию новостройках по договорам купли-продажи недвижимости, когда застройщик или инвестор уже успели оформить на себя право собственности на квартиру. Формально такая квартира считается приобретенной на вторичном рынке. Налоговые органы часто отказывают в применении налогового вычета в виде расходов, связанных с ее отделкой, так как согласно закону принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенной строительством квартиры без отделки. Поэтому чтобы избежать неприятностей с налоговой и заранее определить, как получить налоговый имущественный вычет, мы рекомендуем обратиться за консультацией к налоговым адвокатам, которые помогут Вам избежать налогового спора или успешно решить его.

Наши адвокаты также осуществляют правовую защиту по налоговым спорам, связанным:

— налогом на имущество физических лиц;

— налогом на имущество организаций;

— налогом на доходы физических лиц, получаемые от сделок с недвижимым имуществом (от продажи недвижимости, сдачи в аренду, получения в дар) и др.

Обращение за помощью к налоговому адвокату позволит избежать возможные налоговые риски, защитить Ваши права, оспорить неправомерные действия сотрудников налоговых органов и возместить причиненный ими вред, произвести возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, избежать штрафных санкций, успешно решить налоговый спор.

Читайте так же:  Е полис осаго воронеж

Если Вам нужны профессиональные адвокаты для разрешения налоговых споров, обращайтесь в МОКА «Правовая защита» по телефонам ((495) 790-67-86 . Будем рады помочь Вам!

Налоговые споры и особенности их рассмотрения. Все ли дороги ведут к истине?

Ведение бизнеса с соблюдением норм закона не панацея от налоговых споров. Поводов для конфликта с фискальными органами множество: от несогласия с порядком проведения проверки до оспаривания решения о привлечении к ответственности. Каковы шансы налогоплательщиков на успех в суде и как восстановить нарушенные права компании в досудебном порядке? Об этом пойдет речь в нашем обзоре.

Что понимают под термином «налоговые споры»?

Налоговый спор — это вид юридического спора между государственным органом и иными участниками налоговых правоотношений по поводу исчисления и уплаты налогов [1] .

Теоретики утверждают, что всякий спор о налогах и сборах является налоговым, но не всякий конфликт с участием фискальных органов есть налоговый. Этот вида спора характеризуется такими индивидуальными признаками (особенностями):

  • Характером спорного правоотношения. Налоговым является только тот спор, который вытекает из властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношений в процессе налогового контроля и обжалования актов и действий налоговых органов.
  • Субъектным составом. Участниками налогового спора с одной стороны выступают налоговые и таможенные органы, а с другой — налогоплательщики (физические, юридические лица, их филиалы, представительства, обособленные подразделения) и другие лица, на которые возложены обязанности по исчислению и уплате налогов, например, кредитные организации.
  • Юридическим неравенством участников. Одна сторона этого спора всегда представляет интересы государства.
  • Протеканием в определенной законом форме (досудебного и судебного конфликта) и разрешением в арбитражном суде.

Так, в производстве арбитражных судов субъектов Российской Федерации за первое полугодие 2017 года находилось 16 815 дел, связанных с применением налогового законодательства. По сравнению с показателем за этот же период предыдущего года, количество споров незначительно увеличилось (в 2016 году в указанный период на рассмотрении в судах находилось 16 719 производств этого типа).

Согласно статистике большинство налоговых споров инициируется фискальными органами и касается взыскания обязательных платежей и санкций. В первом полугодии 2017 года суды субъектов РФ рассмотрели 10 856 таких дел, а в 2016 году — 10 047. При этом требования истцов по данным спорам были удовлетворены только в 1/3 рассмотренных случаев.

На втором месте по актуальности — дела об оспаривании ненормативных актов налоговых органов и действий должностных лиц. Этот вид налоговых споров, как правило, инициируется субъектами хозяйственной деятельности — предпринимателями и юридическими лицами. Всего в первом полугодии 2017 года в производстве судов находилось 5587 таких дел. Приблизительно половина из них закончилась удовлетворением требований заявителей [2] . Каковы же причины налоговых споров и есть ли возможность предотвратить развитие конфликтов — рассмотрим ниже.

Причины налоговых споров

Несмотря на устойчивое стремление налоговой службы снизить количество конфликтов, они все еще остаются одной из наиболее распространенных и сложных категорий дел в арбитражной практике. Очевидно, что мероприятий, проводимых ФНС РФ (формирования единой системы применения закона, учета судебных решений при проведении проверок, улучшения налогового администрирования плательщиков налогов), недостаточно для сокращения числа обращений граждан и компаний в суд. Причиной появления таких споров также является постоянное развитие налогового законодательства, что порождает двусмысленность, неопределенность и противоречие норм друг другу.

Как свидетельствует судебная статистика [3] , в системе налоговых споров наиболее распространенными являются конфликты по поводу:

  • незаконности нормативных правовых актов в сфере налогов и сборов;
  • незаконности ненормативных правовых актов налоговых органов и действий (бездействия) должностных лиц (в том числе, по поводу отказа от возмещения НДС);
  • взыскания обязательных платежей и санкций (в том числе по поводу взыскания за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках);
  • возврата из бюджета средств, излишне взысканных налоговыми органами либо излишне уплаченных налогоплательщиками;
  • возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Так, в первой половине 2017 года по инициативе налоговых органов было начато 10 856 производств о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 5 279 936 тысяч рублей, из них 3407 дел закончились удовлетворением исковых требований. Таким образом, с помощью суда налоговой службе удалось взыскать 3 116 179 тысяч рублей.

В свою очередь, налогоплательщики за этот же период инициировали начало 5587 производств о незаконности действий и бездействий налоговых и таможенных органов, 195 производств о возврате из бюджета излишне взысканных или уплаченных средств, а также 35 производств о возмещении убытков в связи с незаконностью действий налоговых органов. Таким образом, общий объем претензий к государственным органам составил 3 096 532 тысяч рублей, при этом по решению суда было взыскано всего 230 013 тысяч рублей [4] .

Виды налоговых споров

Классификация налоговых споров — это скорее вопрос теории, чем практики. Вместе с тем, обобщение конфликтов по конкретному параметру и распределение их на группы позволяет получить наиболее полное представление о поводах, причинах и особенностях этих конфликтов. Чаще всего налоговые споры разделяют по следующим признакам:

  • стороне-инициатору;
  • предмету обжалования;
  • содержанию требований;
  • порядку рассмотрения.

В зависимости от инициатора спора выделяют:

  • споры от имени налогоплательщиков;
  • споры по обращениям налоговых, таможенных органов;
  • споры по инициативе иных лиц, вовлеченных в налоговые правоотношения.

По предмету обжалования все конфликты условно делятся на споры о выполнении фискальных обязательств и споры о восстановлении нарушенных прав незаконными действиями государственных органов. На основании содержания требований, предъявляемых участниками конфликта, их можно разделить на споры о взыскании санкций, недействительности решений налоговых органов, возмещении убытков от незаконных действий должностных лиц. По стадиям рассмотрения все споры делятся на:

С 1 января 2014 года вступили в действия нововведения, обозначенные в Федеральном законе от 2 июля 2013 года № 153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». Теперь досудебный порядок обязателен для всех категорий налоговых споров. Кроме этого, со 2 июня 2016 года начали действовать изменения досудебного урегулирования таких споров, установленные в Федеральном законе от 1 мая 2016 года № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». Налогоплательщики на этой стадии получили больше возможностей и реальных рычагов влияния на обжалуемые решения налоговых органов. Благодаря этому, по словам руководства ФНС РФ, постепенно удается сокращать количество обращений налогоплательщиков в суд. Например, в 2016 году налоговые органы приняли решение по 21 000 жалоб на результаты камеральных и выездных налоговых проверок. По сравнению с 2015 годом, это меньше на 11%. В пользу инициаторов обращений решения вынесены в 34% случаев [5] . 60% обращений касались налоговых проверок, 40% — составили жалобы на акты органов ненормативного характера и незаконность действий налоговых органов [6] . В то же время, в 2016 году, налогоплательщиками было инициировано 12 297 налоговых споров в суде, и в пользу истцов вынесено 5403 решения, что составляет 43,9% [7] .

Как правильно использовать доступные инструменты разрешения спора до суда и оперативно отреагировать на злоупотребления властью государственных органов — читайте далее.

Досудебное урегулирование налоговых споров

Досудебное урегулирование налоговых споров — это процедура рассмотрения и разрешения обращений, жалоб, апелляционных жалоб на действия, бездействия и решения налоговых органов вышестоящей инстанцией внутри ведомства.

Право на обжалование действий налоговых органов в административном порядке предусмотрено, в первую очередь, Налоговым кодексом РФ (статьи 137 и 138). Кроме этого, к актуальной правовой базе по этому вопросу следует отнести:

  • Приказ ФНС России от 13 февраля 2013 года № ММВ-7-9/[email protected] «Об утверждении Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013–2018 годы».
  • Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
  • Информацию ФНС России «О разъяснении порядка досудебного урегулирования налоговых споров» (приведена на сайте www.nalog.ru по состоянию на 31 марта 2014 года).
Читайте так же:  Ходатайство об отсутствии претензий

С помощью досудебного порядка урегулирования налоговых споров можно:

  • выразить несогласие с актом проверки и результатами мероприятий налогового контроля;
  • заявить возражение на акт о выявлении фактов налоговых нарушений;
  • обжаловать вступившее или не вступившее в силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • обжаловать действия и бездействие налоговых органов.

Досудебное урегулирование налоговых споров — это оперативный и действенный метод разрешения конфликтов о приостановлении операций по счетам, о возложении обязанности уплатить налог, пеню, штраф, а также по иным решениям налогового органа, которые требуют быстрого реагирования налогоплательщика.

Согласно статье 139 НК РФ жалоба на решение и действие налогового органа подается в вышестоящий орган внутри ведомства, но через инстанцию, чье поведение обжалуется. Алгоритм действий в этом случае будет следующим:

  1. Составление жалобы, обращения, апелляционной жалобы.
  2. Подача документов в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика по почте, через интернет (на официальном сайте ФНС России, управлений по субъектам, единого портала государственных услуг) или лично по месту нахождения ведомства.
  3. Участие в рассмотрении жалобы в налоговом органе (по желанию заявителя).
  4. Получение решения по результатам рассмотрения обращения и при необходимости — обращение в суд.

Как свидетельствует практика, возможные варианты решения спора в порядке досудебного урегулирования — это:

  • отмена решения налогового органа о доначислении налога и санкций за его несвоевременную оплату;
  • вынесение решения об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности;
  • отмена решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение правонарушения;
  • признание действий или бездействия налоговых органов неправомерными и принятие мер по устранению допущенных ими нарушений.

Среди плюсов процедуры досудебного урегулирования налоговых споров, безусловно, оперативность и простота. Согласно статье 140 НК РФ, срок рассмотрения жалобы и апелляционной жалобы на решение о привлечение к ответственности составляет 1 месяц со дня ее получения, а других жалоб — 15 дней. Продлить этот срок может руководитель налогового органа, но не более чем на 1 месяц и 15 дней соответственно.

Досудебное урегулирование не требует оплаты государственной пошлины и не несет каких-либо судебных расходов для заявителя. Кроме этого, Закон № 130-ФЗ закрепил возможность налогоплательщика приостановить исполнение решения налогового органа, которое обжалуется, до итогового решения по обращению. Эту процедуру заявитель инициирует самостоятельно и подтверждает свое намерение банковской гарантией.

Среди минусов досудебного урегулирования налоговых споров — отсутствие права отказаться от этой процедуры, потеря времени в ожидании решения налогового органа, а также низкий процент удовлетворения ведомством требований налогоплательщиков. В ситуации, когда досудебное урегулирование не принесло ожидаемых результатов, необходимо обращаться в суд.

Налоговые судебные споры

Разрешение налоговых судебных споров в суде — это процедура обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, а также действий или бездействия должностных лиц по поводу налогов и сборов в арбитражном суде. Право на обращение в суд с налоговым спором предусмотрено в статье 138 Налогового кодекса РФ. Участникам таких споров также следует руководствоваться:

  • положениями Арбитражного процессуального кодекса и Налогового кодекса РФ;
  • правовыми позициями, отраженными в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ;
  • законами и подзаконными нормативно-правовыми актами, которые регулируют предмет спора.

В результате удовлетворения требований заявителя в судебном порядке решения налоговых органов по вопросам доначисления налогов, наложения штрафных санкций за несвоевременную уплату налога, привлечение налогоплательщика к ответственности, а также другим поводам могут быть признаны недействительными, а действия или бездействие — незаконными. Решение суда в пользу заявителя позволяет восстановить нарушенные права и получить возмещение ущерба.

Причины обращения налогоплательщиков в суд, как правило, следующие:

  • несоответствие акта налогового или таможенного органа закону или иному нормативно-правовому акту;
  • нарушение действиями налоговых органов прав и интересов налогоплательщиков в экономической деятельности;
  • возложение налоговыми органами на заявителя незаконных обязанностей;
  • создание налоговыми органами искусственных препятствий нормальному ведению предпринимательства и иной экономической деятельности.

Процедура разрешения налогового спора в суде состоит из таких этапов:

  • получение заявителем решения налогового органа в порядке досудебного урегулирования спора;
  • составление заявления;
  • подача его в арбитражный суд;
  • участие в судебном рассмотрении дела;
  • получение на руки решения суда по предмету спора.

Согласно АПК РФ заявление по налоговому спору подается в течение 3 месяцев со дня, когда заявителю стало известно о нарушении его прав. Как правило, такие дела рассматриваются в суде в течение 3 месяцев со дня поступления, однако в особых случаях срок рассмотрения может быть продлен до 6 месяцев.

Особенность рассмотрения налогового спора в суде — наличие у заявителя жалобы, которая подавалась в порядке досудебного урегулирования спора. Такое обращение фактически является основой для искового заявления. Существенно, что при споре с налоговым органом именно последний обязан доказывать правомерность своих действий. В отношении истца в этом случае действует презумпция правомерности действий. Вариантами разрешения спора в пользу заявителя в арбитражном суде являются:

  • отмена полностью или частично решения налогового органа;
  • признание действия иди бездействия незаконным;
  • возложение судом на налоговый орган обязанности совершить требуемые действия.

По сравнению с вышестоящим налоговым органом суд, безусловно, обладает беспристрастностью и непредвзятостью, что дает налогоплательщику больше шансов на восстановление нарушенных прав. В ходе судебного рассмотрения спора заявитель может ходатайствовать о приостановлении выполнения оспариваемого решения, банковскую гарантию в этом случае предоставлять не нужно. Вместе с тем судебный спор требует значительно большего количества затрат как материального, так и нематериального характера. Речь идет об оплате судебного сбора, судебных издержках, временных и интеллектуальных затратах.

Налоговые споры — особая категория судебных споров, которая является индикатором состояния взаимоотношений налогоплательщиков и фискальной службы. Несмотря на современные возможности стадии досудебного урегулирования, судебное обжалование решений и действий налоговых органов продолжает оставаться актуальным.

Услуги налогового юриста: зачем они нужны?

В ситуации, когда досудебное урегулирование не приносит ожидаемых результатов, руководителям организации приходится инициировать судебный спор. Стоит ли обращаться к услугам профессиональных налоговых юристов или с этой проблемой может справиться штатный специалист широкого профиля? На этот вопрос нам ответил к.ю.н., руководитель налоговой практики КСК групп Роман Шишкин:

«Самый важный этап в процессе судебного обжалования решения или действия налогового органа — подготовка позиции клиента. Как правило, она начинается с экспертизы оспариваемого акта на предмет нарушения прав заявителя. Только опытный налоговый юрист может реально оценить шансы успешного урегулирования налогового спора в суде. Такой подход позволяет клиенту минимизировать временные и финансовые затраты и инициировать только тот спор, который имеет перспективу.

В результате экспертизы решений налоговых органов специалисты КСК групп могут заранее установить, какова вероятность разрешения конфликта в пользу клиента, какую часть решения фискальной службы можно отменить, какие аргументы использовать для отстаивания позиции в суде. По нашему мнению, основная задача юриста в споре с налоговым органом — максимально быстро восстановить нарушенные права компании и не допустить их ущемления в дальнейшем. Для этого еще на начальном этапе спора мы добиваемся запрета на принудительное взыскание и наложение ареста на имущество».

P.S. КСК групп — аудиторско-консалтинговая компания с более чем 20-летней историей на российском рынке, по итогам 2016 года занимает 3-е место в сфере юридического консалтинга (данные «Эксперт РА», 2017) [8] .

Передача дела по сопровождению налоговых споров на аутсорсинг опытным юристам позволяет решить сразу весь комплекс актуальных вопросов: от подготовки и организации проведения выездных налоговых проверок до возмещения ущерба в результате неправомерных решений сотрудников налоговой службы.

Урегулировать налоговый спор можно еще на досудебном этапе, обжаловав акты проверяющих служб.

Основания для появления налоговых споров можно исключить еще на стадии подготовки налоговой проверки благодаря аудиту налога на прибыль, выполненных начислений по НДС, уплаты НДФЛ, а также правильному формированию налоговых документов.

Для оценки налоговых рисков и поиска решений их минимизации можно воспользоваться аналогом выездной налоговой проверки.

Бухгалтерское и налоговое консультирование дает возможность выработать грамотную стратегию взаимодействия с налоговыми органами и исключить возникновения непредвиденных штрафов или более серьезных санкций.

Получить квалифицированную помощь в вопросах решения налоговых споров можно, выбрав аутсорсинг.