Налог при продаже компании

Уплата налога с продажи бизнеса

Существует салон красоты, помещение арендуется в ТЦ. Данный салон красоты собственники хотят продать как готовый бизнес с переоформлением всех документов, включая, естественно, договор аренды. Будет заключен договор купли-продажи на продажу бизнеса. Должен ли продавец платить налоги с данной сделки? Если да, то какие документы должны быть поданы в налоговую и какой % налога должен быть уплачен?

06 Октября 2017, 13:06 мария, г. Москва

Ответы юристов (4)

Здравствуйте, Мария!
Здесь нужно точно знать как именно будет оформляться сделка. Если салон — это юридическое лицо и бизнес будет продаваться в виде продажи этого юридического лица, то у учредителей, конечно же, возникает доход. И данный доход облагается НДФЛ (если собственники физлица). Налог будет уплачиваться с разницы между тем, что они внесли ранее в УК и ценой продажи доли.

Но при продаже фирмы не требуется никакое «переоформление». А у вас говорится именно о нет. Возможна уступка прав. Например, по договору аренды. И отдельная продажа всего оборудования. И здесь тоже возникает налогоолагаемый доход. Но порядок налогооблодения зависит именно от того, как будет оформлена эта сделка.

Уточнение клиента

сделка осуществляется между ООО, в котором два соучредителя (муж+жена)-продавцы и физ.лицом. Они не продают юр.лицо, а продают именно принадлежащий им готовый бизнес (с его материальными и нематериальными активами и переуступкой прав аренды)

06 Октября 2017, 13:27

Есть вопрос к юристу?

Мария, здравствуйте. Поясните как оформлен данный салон, ООО или ИП?

Уточнение клиента

Максим, добрый день!

Оформлен как ООО

06 Октября 2017, 13:27

Они не продают юр.лицо, а продают именно принадлежащий им готовый бизнес (с его материальными и нематериальными активами и переуступкой прав аренды)

Мария, в этом случае стороной сделки (продавцом) будет выступать ООО, все активы вы продаете обычным договором купли продажи, где продавцом будет ООО, как собственник. Уплата налогов и подача деклараций будет в обычном режиме, в зависимости от системы налогообложения ООО.

У физ. лиц — учредителей ООО не возникнет никаких доходов и соответственно налогов.

Они не продают юр.лицо, а продают именно принадлежащий им готовый бизнес (с его материальными и нематериальными активами и переуступкой прав аренды)

Тогда продавцом будет ООО. А значит, у него будет возникать доход в виде продажи оборудования, нематериальные активы и т.д.

Налогообложение здесь будет зависеть от того, какой налоговый режим применяет ООО. Но в любом случае ООО должно будет платить налоги — либо налог на прибыль, либо налог на УСН.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Как продать фирму и не переплатить налоги

Ситуации, когда учредители решают прекратить деятельность фирмы, встречаются довольно часто. Понятно, что ставшую ненужной организацию можно ликвидировать. Нередко такие фирмы просто «бросают». Но можно попытаться продать компанию и при этом извлечь прибыль. О том, какие в связи с этим могут возникнуть налоговые последствия, мы сегодня и поговорим.

Продать организацию, через которую по тем или иным причинам больше не планируется вести бизнес, можно не только как набор имущества – компьютеров, столов, стульев, помещений и т.п., но и как юридическое лицо. При продаже имущества проблем с налогами, как правило, не возникает. А вот при продаже фирмы как субъекта экономической деятельности появляется множество вопросов. Поэтому сегодня мы остановимся именно на этом варианте расставания с организацией.

Но прежде чем перейти к налогам, скажем, что юридически такая продажа фирмы оформляется путем передачи полномочий по контролю за юридическим лицом. А для этого надо передать (продать) новому собственнику либо доли участия (если речь идет об ООО), либо акции (если речь идет об акционерном обществе – не важно, открытом или закрытом). Поэтому далее, когда мы будем говорить о налогах, мы будем рассматривать именно реализацию долей участия или акций.

Если собственник – гражданин

Итак, начнем. Какие же налоги придется заплатить при продаже долей или акций компании? Понятно, что ответ на этот вопрос зависит от того, кто является юридическим владельцем долей или акций. Очень часто таким владельцем является физическое лицо-учредитель.

В этом случае при продаже долей или акций у физлица могут возникнуть обязанности в части налога на доходы физических лиц. Правда, правила налогообложения для такой ситуации весьма либеральны. Так, если доли или акции находились в собственности налогоплательщика более пяти лет, то вся полученная от продажи сумма освобождается от НДФЛ. Основание – пункт 17.2 статьи 217 НК РФ. Если же это условие не выполняется, то порядок налогообложения зависит от организационно-правовой формы продаваемой организации.

Так, если продается ООО и налогоплательщик владел долями более трех лет (но менее пяти), то он вправе применить налоговый вычет на сумму в 250 тыс. рублей (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). При продаже долей в ООО возможен и другой подход – уменьшение полученной от продажи долей суммы на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этих долей (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Этот вариант могут выбрать как те, кто владел долями менее трех лет, так и те, кто владел ими больше указанного срока. То есть уменьшение доходов на расходы может быть альтернативой вычету.

В случае с продажами акций АО порядок налогообложения другой. Вычеты в этой ситуации не предоставляются (ст. 214.1, абз. 2 подп. 1 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, письма Минфина России от 06.08.10 № 03-04-05/2-431, от 09.03.10 № 03-04-06/2-27). А налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. При этом примерный перечень таких расходов приведен в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ.

Расходы, естественно, должны быть подтверждены документально (это, кстати, касается и случая уменьшения на расходы доходов от продажи доли в ООО). Поэтому для того, чтобы иметь возможность уменьшить сумму налога, нужно располагать документами об оплате долей или акций при создании юридического лица, или при их покупке. Если в процессе деятельности фирмы участники (акционеры) несли дополнительные расходы в виде взносов, то эти документы также нужно заблаговременно подготовить. Ведь после передачи контроля над организацией, доступа к ее бухгалтерским документам у продавца уже не будет.

Полученный доход облагается по общей ставке НДФЛ 13%.

Если собственник – юрлицо

Если владельцами долей (акций) являются юридические лица, то сделка по продаже долей (акций) может повлечь последствия по налогу на прибыль и НДС. Давайте начнем с последнего.

Организационно-правовая форма продаваемого юрлица на налоговые последствия в части НДС не влияет. Так, при продаже акционерного общества НДС не будет, поскольку реализация ценных бумаг (в данном случае – акций) НДС не облагается. Не нужно платить НДС и реализация долей в уставном капитале (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Казалось бы, все просто. Но в случае с продажей организации, налоговики толкуют эту норму своеобразно. По их мнению, в данном случае происходит не столько продажа акций или долей, сколько реализация имущества, принадлежащего юрлицу. В этом налоговики видят схему ухода от налогообложения (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 06.05.2010 № Ф09-3163/10-С2). Поэтому, если акции или доли продаются дружественной компании и имеются признаки взаимозависимости, которые инспекторы могут выявить и доказать, то риски подобной сделки значительно повышаются (именно так было в упомянутом выше решении суда, где инспекторы смогли доказать взаимозависимость и переквалифицировать сделку, доначислив налоги).

Перейдем к налогу на прибыль. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ, при продаже долей участия в юридическом лице налог на прибыль нужно платить с разницы между доходом, полученным от такой продажи, и расходами на приобретение и реализацию этих долей. Если разница будет отрицательной, то такой убыток тоже можно учесть при налогообложении.

Схожим образом облагаются и доходы от продажи ценных бумаг – налог начисляется на разницу между доходами и расходами по операции (если, конечно, в налоговом периоде не было других операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке). При этом в отличие от реализации долей, в случае получения убытка от продажи акций, он учитывается не в общей базе, а отдельно – на сумму убытка можно уменьшить только налоговую базу, исчисленную по операциям с ценными бумагами (п. 10 ст. 280 НК РФ).

Заметим, что с 2011 года действует норма, де-факто освобождающая от налога на прибыль доходы, полученные от реализации долей в уставном капитале или акций, если они принадлежали организации-продавцу пять лет и более (ст. 284.2 НК РФ). В таком случае применяется нулевая ставка. То есть законодатели задействовали в отношении организаций тот же механизм, что и в отношении физических лиц. Но спешить с применением этой нормы не стоит. Дело в том, что в соответствии с пунктом 7 статьи 5 Федерального закона от 28.12.10 № 395-ФЗ, положения статьи 284.2 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками после 1 января 2011 года. Другими словами, воспользоваться нулевой ставкой можно будет не ранее 1 января 2016 года, и то только по тем долям и акциям, которые приобретены в 2011 году.

Франчайзинг. Готовый бизнес.

Как и где купить или продать готовый бизнес. Секреты и тонкости франчайзинга.

Налоги с продажи бизнеса

Действующим законодательством предпринимателям предоставляется определенная свобода при проведении сделки по продаже своего бизнеса. Но прежде, чем остановить свой выбор на том или ином варианте оформления продажи, необходимо задуматься над вопросом о возможных налоговых последствиях.

Читайте так же:  Пенсионерам дорожное пособие

Рассмотрим существующие способы продажи бизнеса и те налоговые обязательства, которые присущи каждому из них:

• Продажа имеющегося имущества компании. В данном случае имеются в виду активы, которые принадлежат собственнику бизнеса (право пользования или собственности). Такая форма продажи предприятия приведет к тому, что продавцу придется уплатить в налоговые органы НДС, в размере 15,25%.

• Продажа действующей компании как имущественного комплекса. Использование этого метода приводит к следующим налоговым последствиям: продавец исчисляет и уплачивает НДС по ставке 15,25%, а так же налог на прибыль – ставка 24%. Покупатель же имеет право применять налоговый вычет по НДС (если будут соблюдены необходимые условия), получает право на премию по амортизации.

• Продажа полного пакета акций или совокупность долей (если компания имеет неакционерную форму собственности). Акции продаются по договору купли-продажи и затем в реестр акционеров вносят соответствующую запись. На продажу долей составляется договор и на основании него вносят изменения в учредительный документ компании. С правовой точки зрения происходит передача прав новому собственнику, поэтому у покупателя не возникает никаких налоговых обязательств. Продавец же в данном случае избегает уплаты НДС и ему только остается уплатить налог на прибыль, исчисленный из той прибыли, которую он получил за продажу акций (долей).

Помимо этого, на практике довольно часто используют следующий метод уменьшения налогов за проданные акции (доли). Продажная цена акций (долей) устанавливается равной величине первоначальных взносов (или немного выше). Но чаще всего так поступают взаимосвязанные компании, которым необходимо передать активы внутри холдинга.

Исходя из выше сказанного, можно сделать следующий вывод. Продавать компанию как имущественный комплекс достаточно длительно, трудоемко и затратно. Реализация компании путем продажи полного пакета акций более предпочтительна, как в налоговом смысле, так и в других отношениях.

Налог с продажи общества с ограниченной ответственностью (ООО)

Продажа бизнеса сопровождается некоторыми правовыми тонкостями, в том числе по начислению и уплате налогов. В зависимости от формы продажи производится расчет налога. Чтобы избежать столкновения с «подводными камнями», необходимо изучить информацию о специфике налоговых последствий.

Налоговые ставки при продаже собственного дела

В ситуации, когда возникает необходимость реализации бизнеса как товара, важно помнить, что продажа возможна в нескольких вариантах. В зависимости от выбранной формы производится оплата налоговых отчислений:

  • Реализация имущества учреждения, в том числе активов, предполагает уплату налога на добавленную стоимость. Налоговая ставка составляет 18 %.
  • Продажа бизнеса как субъекта экономической деятельности. В данной ситуации собственнику следует оплатить 18 % НДС и 24 % налогового обременения на прибыль. Покупатель такого «товара» автоматически приобретает право возврат вычета по НДС.
  • Реализация акций или доли. Если при такой сделке меняется собственник учреждения, то он освобождается от уплаты всех видов налога. А бывший собственник-продавец вносит в казну сумму, равную ставке налога на прибыль 24 %.

На практике продажа организации сопряжена с оформлением множества налоговых документов. Чтобы избавиться от лишних затрат на погашение бремени, собственники стараются продавать пакеты акций и активов учреждения.

Стоит ли покупать ООО, расскажет видео ниже:

Налоги с продажи ООО

Владелец доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью имеет право продать свою часть соучредителям или третьим лицам. В этом случае приоритетными правами пользуются учредители, которые могут приобрести её по льготным ценам.

  • Если документально подтверждено, что доля находилась в собственности более пяти лет и приобретена после 1 января 2011 года, то доход, полученный от её продажи, освобождается от налоговых обременений.
  • В иных ситуациях с полученных средств уплачивается налог на доходы физических лиц в размере 13 %.

В ходе работы организации часто испытывают трудности, которые, в конечном итоге, могут привести к образованию долговых обязательств, в том числе и перед бюджетом. Налоговым законодательством установлено, что ответственность за это всецело возлагается на руководителя предприятия.

  • Если новый собственник согласен погасить налоговые долги организации, то к прежнему руководителю не может быть никаких претензий.
  • Если при продаже факт долговых обязательств скрыт, то налоговая инспекция вправе взыскать всю сумму с бывшего владельца по согласованию с нынешним.
  • Продажа организации, которая имеет долги перед бюджетом и кредиторами, может быть расценена как нарушение законодательства, если сделка была совершена с умыслом избавиться от долгов.

Сделки с долями в уставном капитале ООО при продаже доли в нем описаны в данном видеоролике:

Продажа имущества общества с ограниченной ответственностью

Одним из источников формирования доходов общества с ограниченной ответственностью является продажа имущества, при этом сделка может осуществляться по разным причинам. Полученная выручка должна обязательно учитываться для расчета налога на прибыль. Чтобы уменьшить налоговые отчисления от полученной суммы, можно сократить доходную часть одним из следующих способов:

  • при начислении амортизационных выплат уменьшение происходит на оставшуюся стоимость;
  • при покупке объекта недвижимости с целью дальнейшей реализации сокращается на сумму покупки.
  • При ОСН, продавая недвижимое имущество, необходимо указать сумму налога на добавленную стоимость. Данная законодательная норма действует лишь в отношении нежилых помещений.
  • При УСН сумма выручки увеличивает налоговую базу продавца, по которой рассчитывается единый налог.

Альтернативная продажа доли в ООО детально описана в данном видео:

Как правильно продать бизнес ИП?

Добрый день! Как правильно продать бизнес?

Я являюсь ИП, работающим по УСН 6% от дохода. Арендую помещение у собственника, договор аренды на 3 года действует с апреля 2013 года. Род деятельности — детский клуб. Сотрудников в найме нет. Закупила оборудование (мебель, инвентарь, игрушки, оргтехника) также в апреле. Что-то как частное лицо, что-то как ИП.

Подскажите, как правильно составить договор купли-продажи бизнеса ИП и продать клуб другому индивидуальному предпринимателю?

1. Договор аренды с собственником. Расторгать и перезаключать или вносить изменения в действующий?

2. Продажа оборудования. Как выгоднее оформить? Должна ли я буду заплатить налог от его продажи?

Уточнение клиента

Большое спасибо всем за ответы!

Осталось последнее уточнение-итог:

Какой вариант лучше/безопаснее/чаще встречается:

1. Провести сделку как ИП, указав стоимость сделки ниже реальной и оплатив налог 6%

2. Провести сделку как ИП, указав реальную стоимость сделки, плакать, но спать спокойно

3. Заключить договор как физ.лицо, указав стоимость ниже реальной и ничего не платить

4. Заключить договор как физ.лицо, указав реальную стоимость и ничего не платить

06 Октября 2014, 19:14

Уточнение клиента

Все, что проходило через ИП — продаю через ИП по цене немного ниже стоимости покупки (амортизация типа) и плачу с этого 6%. Остальную сумму как физ.лицо.

Ура) разобралась. Всем большое спасибо!

06 Октября 2014, 19:26

Ответы юристов (16)

Вы не можете продать свою деятельность как бизнес. Вы можете продать имущество договором купли продажи и перевести права и обязанности по имеющимся договорам, в том числе по договору аренды. То есть фактически будет перезаключение договоров.

Есть конечно вариант, продать как имущественный комплекс, но в Вашем случае, поскольку недвижимости в собственности нет, он не целесообразен.

Возможно рассмотреть вариант зарегистрировать ООО и перезаключить все договора на имя этого ООО. Потом продать 100% доли в уставном капитале этого ООО. Это самый рациональный способ на мой взгляд.

Есть вопрос к юристу?

1. Договор аренды с собственником. Расторгать и перезаключать или вносить изменения в действующий?

лучше (если договор позволяет — арендодатель не против) перезаключить с новым владельцем.

2. Продажа оборудования. Как выгоднее оформить? Должна ли я буду заплатить налог от его продажи?

продать оборудование. То что, купили лично, лично и продать, то что оформлено на ИП, продать от имени ИП. Налог с продажи не платиться

1. Договор аренды с собственником. Расторгать и перезаключать или вносить изменения в действующий?

В данном случае лучше перевести договор на покупателя. То есть расторгнуть договор с Вами и заключить с покупателем.

2. Продажа оборудования. Как выгоднее оформить? Должна ли я буду заплатить налог от его продажи?

Что покупали как частное лицо, то и продавайте так.

А что оформлено на ИП, то продавайте от имени ИП

По налогу, да конечно Вы будете обязаны уплатить налог. Если продадите как ИП оформлением договора купли продажи имущества, то соответственно налог согласно выбранной Вами системе налогообложения ИП.

Если же последуете моему совету и будете продавать как долю ООО, то НДФЛ 13%

Уточнение клиента

Благодарю вас за ответ.

Я не готова оформлять ООО, мне нужно решить вопрос максимально быстро.

По договору аренды понятно, спасибо.

По оборудованию. А могу ли я продать все оборудование как физ.лицо? Составить договор купли-продажи между двумя физ.лицами с перечнем оборудования и его стоимостью. И как тогда будут обстоять дела с налогами?

Покупателю эти вопросы не принципиальны, а ИП после продажи я планирую закрывать.

06 Октября 2014, 18:28

По оборудованию. А могу ли я продать все оборудование как физ.лицо? Составить договор купли-продажи между двумя физ.лицами с перечнем оборудования и его стоимостью. И как тогда будут обстоять дела с налогами?

Да можете, без проблем составляете договор купли-продажи имущества, где Вы физ.лицо. В этом случае НДФЛ придется платить 13%. Поэтому выгоднее продать как ИП, если у Вас УСН 6%. А аренду, да придется перезаключать.

Покупателю эти вопросы не принципиальны, а ИП после продажи я планирую закрывать.

Тогда если Вас не смущает НДФЛ 13%, то продавайте как физ.лицо и закрывайе ИП. При этом главное не забудьте уведомить ПФ о закрытии ИП, иначе они так и будут начислять. очень часто встречается на практике, поэтому лучше вас предупрежу.

о оборудованию. А могу ли я продать все оборудование как физ.лицо? Составить договор купли-продажи между двумя физ.лицами с перечнем оборудования и его стоимостью. И как тогда будут обстоять дела с налогами?

конечно, можете, и налоги платить не надо

Уточнение клиента

можете пояснить почему не надо?

06 Октября 2014, 18:43

можете пояснить почему не надо?

Вы только платите НДС, когда продаете с ИП. Но с личного имущества, НДС не платиться, вот подробно

Так как Вы ИП и не принимали на баланс имущество, то Вы можете продать данное имущество по договору купли-продажи, при этом некоторые мои клиенты, вообще не показывали такие договора налоговой, ни чего не платили (но имущество было на небольшую сумму около 400000 — 500000 рублей).

Читайте так же:  Подарили квартиру надо ли платить налог

Но если Вы решили продавать имущество официально, то лучше как ИП, так как с учётом Вашей системы налогооблажения (УСН) Вы заплатите всего 6%, а если как физическое лицо, то 13 % (НДФЛ).

Но при продаже бизнеса самое главное получить согласие собственника помещения на смену арендатора, так что советую заключить договор уступки права аренды помещения, который будет заключен тремя сторонами (Собственник -Вы — новый арендатор)

можете пояснить почему не надо?

Ну у налоговой очень много работы, а кадров очень мало, контролировать все сделки у них нет ни сил, ни желания, ни возможности. О том что Вы заключали договор купли-продажи они могут узнать только от Вас или от покупателя. Как правило обе стороны не любят посвящать налоговиков в свои сделки, тем более сделка разовая (если бы это были систематически и на большие суммы, то да, там и до уголовного дела не далеко).

4. Заключить договор как физ.лицо, указав реальную стоимость и ничего не платить

именно этот вариант, если только имущество принадлежит Вам как физическому лицу, а не ИП

Уточнение клиента

т.е. если мебель куплена по безналу с расчетного счета ИП, это имущество принадлежит ИП?

06 Октября 2014, 19:19

2. Провести сделку как ИП, указав реальную стоимость сделки, плакать, но спать спокойно

4. Заключить договор как физ.лицо, указав реальную стоимость и ничего не платить

Самый частый способ совершаемый по разовым сделкам на сумму не превышающие 500000 тыс. руб.

т.е. если мебель куплена по безналу с расчетного счета ИП, это имущество принадлежит ИП?

Ну тогда Вам лучше продать мебель как ИП, а то могут возникнть вопросы куда ушла мебель и за какую стоимость.

е. если мебель куплена по безналу с расчетного счета ИП, это имущество принадлежит ИП?

да, тогда ИП, смотрите, то что куплено за счет ИП, то должно продаваться от имени ИП, а то, что куплено лично Вами — то должно продаваться лично Вами, и ИП никакого отношения не имеет.

Все, что проходило через ИП — продаю через ИП по цене немного ниже стоимости покупки (амортизация типа) и плачу с этого 6%. Остальную сумму как физ.лицо. Ура) разобралась

Полностью с Вами согласен!

Все, что проходило через ИП — продаю через ИП по цене немного ниже стоимости покупки (амортизация типа) и плачу с этого 6%. Остальную сумму как физ.лицо. Ура) разобралась. Всем большое спасибо!

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Налоговые последствия при продаже фирмы

Акционер компании (пенсионер г.Москва, получающий надбавки от Москвы) владеет 100% акции ООО. За 5 лет в ООО образовалась распределенная но невыплаченная прибыль 1 млн. рублей.

Будут ли претензии у налоговой или Пенсионного фонда Москвы случаях:

1. Если Акционер продает свою долю за 10 000 руб. близкому родственнику. Стоимость явно занижена!

Если он продаст дороже, лишится региональной доплаты к пенсии.

2. Акционер дарит свою долю своему близкому родственнику.

Ответы юристов (3)

Сергей, во-первых, в ООО нет акций, есть доли в УК. Во-вторых, физическое лицо может продать принадлежащее ему имущество за любую, устраивающую его стоимость.

2. Акционер дарит свою долю своему близкому родственнику.
Сергей

Ответ аналогичный — поступайте по своему усмотрению — при дарении близкому родственнику налогообложения не возникает.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 декабря 2014 г. N 03-04-07/61655
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при заключении договора дарения доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью между физическими лицами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 2 статьи 93 Гражданского кодекса Российской Федерации продажа либо отчуждение иным образом доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее — общество) третьим лицам допускается с соблюдением требований, предусмотренных законом об обществах с ограниченной ответственностью, если это не запрещено уставом общества.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.
Доход в виде экономической выгоды от полученного дара подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.
Если доходы от дарения не освобождаются от налогообложения в соответствии с указанным пунктом, величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды (дохода) определяется рыночной стоимостью полученного дара.
За рыночную стоимость подаренной доли может быть принята действительная стоимость доли участника общества, соответствующая части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру полученной доли.
Чистые активы общества представляют собой разницу между балансовой стоимостью активов, принимаемых к расчету, и обязательствами (массивами) общества, принимаемыми к расчету. При этом стоимость чистых активов в отдельные периоды деятельности организации может уменьшаться и даже принимать отрицательные значения, однако это не означает отсутствие рыночной стоимости бизнеса и, соответственно, стоимости отчуждаемой доли в уставном капитале организации.
Балансовая стоимость активов и обязательств организации вследствие инфляции, используемых методов бухгалтерского учета, наличия у организации «скрытых» и «мнимых» активов и обязательств и других факторов может существенно отличаться от рыночной стоимости.
Таким образом, при отсутствии оснований считать, что действительная стоимость доли в уставном капитале общества не соответствует рыночной стоимости, доход в виде полученной в дар такой доли может рассчитываться исходя из стоимости чистых активов, определяемых по данным бухгалтерского учета общества.
Вместе с тем, рыночная оценка стоимости полученной в дар доли в уставном капитале общества может быть установлена физическим лицом, осуществляющим оценочную деятельность (оценщиком), в рамках Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». В случае предоставления налогоплательщиком отчета об оценке объекта оценки, подготовленного оценщиком в порядке, предусмотренном данным законом, стоимость доли в уставном капитале общества, установленная оценщиком, должна учитываться при определении налоговой базы.
Директор Департамента
И.В.ТРУНИН
18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Есть вопрос к юристу?

1. Если Акционер продает свою долю за 10 000 руб. близкому родственнику. Стоимость явно занижена!
Сергей

ООО продается не как акции (акции существуют при другой организационно-правовой форме — акционерное общество), а в целом как бизнес и собственник сам устанавливает стоимость продажи своего бизнеса.

2. Акционер дарит свою долю своему близкому родственнику.
Сергей

можно сделать так, чтобы избежать налогообложение для пенсионера, т.е. подписать договор дарения.

думаю, что это более оптимальный вариант.

Да, могут возникнуть, так как все сделки произведенные ниже рыночной стоимости вызывают массу вопросов у ИФНС, кроме того я сомневаюсь, что такую сделку пропустит нотариус

Статья 21. Переход доли или части доли участника общества в уставном капитале общества к другим участникам общества и третьим лицам
11. Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки.
2. Акционер дарит свою долю своему близкому родственнику.
Сергей

Вопросов не будет, но только в том случае если родственник относится к родственниками указанными в п. 18.1 ст. 217 НК РФ

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Налог на доход от продажи бизнеса

Здравствуйте, уважаемые эксперты!

Ситуация следующая. В январе этого года я приобрел готовый бизнес 700 тыс.рублей.

Договор купли-продажи составлен на физ лицо (физ лицо продает физ. лицу)

1)Должны ли предыдущие владельцы заплатить 13% от полученного ими дохода и на основании чего (если должны)

2) На самом деле при покупке бизнеса покупаешь оборудование. Дак вот. Оборудование само по себе стоит ориентировочно 200 000 рублей. Можно ли на предыдущих владельцев подать в суд за неосновательное обогащение (не знаю как по-другому выразиться).

Ответы юристов (13)

1) В соответствии по ст. 208 НК РФ физ лицо, получившее:

— доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в РФ; акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций (в том числе полученные от участия в инвестиционном товариществе); прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
— иные доходы, получаемые в результате осуществления им деятельности в РФ.

обязаны уплатить НДФЛ 13%.

2) Теоретически Вы можете подать в суд и доказывать что сделка по покупке бизнеса не соответствует рыночным ценам и признается ничтожной. Но тогда договор должен быть нотариально заверен и Вам придется доказывать, что предмет договора не бизнес (доли в уставном капитале), а оборудование.

Есть вопрос к юристу?

Виктор, поясните, пожалуйста, какими документами вы оформляли покупку бизнеса? Договор купли-продажи долив ООО? Оборудования? К нотариусу ходили?

Уточнение клиента

Договор не заверен нотариусом.

договор оформлен как покупка и продажа оборудования

ООО тут не причем

27 Марта 2015, 16:40

Уважаемый Виктор! Здравствуйте! Дело в том, что купить бизнес — скорее всего речь идет именно о приобретении каких-либо прав на имущество, как и самого имущества.

Вообще здесь вопросы именно ИП, а не как уж физических лиц как физических лиц-потребителей.

Читайте так же:  Срок действия подарочного сертификата летуаль

Соответственно, именно ИП обязаны уплачивать те или иные налоги и сборы в связи с применяемыми ими видами или системами налогообложения (УСН, ЕВНД и т.п.).

Если физические лица осуществляли фактически предпринимательскую деятельность, но без какой-либо регистрации, то они уплачивают НДФЛ 13% плюс несут определенные риски осуществления таковой без регистрации.

Касательно оборудования — ситуация непонятна, зачем на предыдущих собственников чего-то вешать?

если собственники бизнеса владели им более трех лет, то недолжны

2) На самом деле при покупке бизнеса покупаешь оборудование. Дак вот. Оборудование само по себе стоит ориентировочно 200 000 рублей. Можно ли на предыдущих владельцев подать в суд за неосновательное обогащение (не знаю как по-другому выразиться).
Виктор

«1)Должны ли предыдущие владельцы заплатить 13% от полученного ими дохода и на основании чего (если должны)»

Должны. В соответствии с абзацем два п. 17.1. ст. 217 НК РФ дохода от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, от налогообложения не освобождаются.

«2) На самом деле при покупке бизнеса покупаешь оборудование. Дак вот. Оборудование само по себе стоит ориентировочно 200 000 рублей. Можно ли на предыдущих владельцев подать в суд за неосновательное обогащение (не знаю как по-другому выразиться)»

Вряд ли это возможно, поскольку при покупке бизнеса Вы сами решали покупать или нет, подписывали договор. Если есть доказательства тому, что Вас ввели в заблуждение, тогда есть некоторый шанс вернуть часть уплаченных денег.

Да, должны на основании ст. 208 Налогового кодекса РФ.

2) На самом деле при покупке бизнеса покупаешь оборудование. Дак вот. Оборудование само по себе стоит ориентировочно 200 000 рублей. Можно ли на предыдущих владельцев подать в суд за неосновательное обогащение (не знаю как по-другому выразиться).
Виктор

Вряд ли у такого иска будет перспектива. в правовом поле такого понятия как готовый бизнес или бизнес в целом не существует. При сделке купли-продажи бизнеса имеется в виду либо продажа акций (долей), либо продажа бизнеса как имущественного объекта. Неосновательное обогащение предусматривает обогащение вопреки закону. в Вашем же случае имеет место быть договор купли-продажи с определенными в нем условиями. поэтому считаю. что никакого неосновательного обогащения здесь нет. Опять же принцип свободы договора — вы сами согласились на его условия.

1) Принципиальное значение здесь будет иметь статус данного продавца. Если он был зарегистрирован как ИП и использовал данное оборудование в своей предпринимат. деятельности, то следует учесть следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220
НК при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210
НК налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового
вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи,
в частности, иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Вместо
использования права на получение имущественного налогового вычета,
предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму
своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и
документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом согласно абз. 4 данного
подпункта положения приведенной нормы не
распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от
продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской
деятельности.

Поэтому, для
целей получения данного имущественного налогового вычетаопределяющее значение имеет характер использования имущества.

Так, если промышленное оборудование использовалось налогоплательщиком в предпринимательской
деятельности, то независимо от его приобретения до получения физическим лицом
статуса индивидуального предпринимателя его реализация относится к продаже
имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

В этом случае
имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220
НК, не предоставляется и такой продавец формально будет обязан заплатить НДФЛ.

Эту позицию выразил Минфина России в письме от 27.06.2013 N 03-04-05/24447.

Однако, если данное оборудование нигде зарегистрировано и поставлено на баланс не было, то об этой сделке никто из контрольных органов не узнает, если Вы, к примеру, не сообщите об этом.

2) Разницу между реальной стоимостью взыскать маловероятно, так как стороны по ГК РФ свободны в заключении договора. Единственное, на что можно сослаться — это, что продавец обманул Вас относительно потребительских свойств товара при заключении сделки и завысил сумму, представив товар за схожий, но отличающийся по цене.

«если собственники бизнеса владели им более трех лет, то недолжны»

Горюнов Евгений

Это не относится к имуществу, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности»

Да, придётся заплатить НДФЛ, и ставка будет 13% если бизнесом владели менее 3-х лет.

Статья 210. Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Статья 224. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2) На самом деле при покупке бизнеса покупаешь оборудование. Дак вот. Оборудование само по себе стоит ориентировочно 200 000 рублей. Можно ли на предыдущих владельцев подать в суд за неосновательное обогащение (не знаю как по-другому выразиться).
Виктор

Тут нужно смотреть ДКП, чтобы знать предмет договора, то есть что конкретно Вам продали.

Но неосновательного обогащения не будет. Можете просто договор расторгнуть.

Статья 1102. Обязанность возвратить неосновательное обогащение
1. Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
2. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

А У Вас в договоре явно прописана эта цена за оборудование или бизнес.

Вот если меньшая прописана, тогда можно попробовать.

Уважаемый Виктор! На Ваше уточнение: если речь идет о купле-продаже оборудования, то здесь в принципе вопросов нет. Делайте рыночную оценку оборудования и далее решайте как его использовать.

Уточнение клиента

Не могли ли вы уточнить: Делайте рыночную оценку оборудования и далее решайте как его использовать.

27 Марта 2015, 17:08

В таком случае продавцу оборудованиянеобходимо заплатить налог 13% от полученной по договору суммы. Налоговые вычеты при этому ему не положены, т.к. оборудование использовалось в предпринимательской деятельности. Продавец должен до 30 апреля года, следующего за годом продажи, подать декларацию 3НДФЛ и заплатить до 15 июля 13% от суммы продажи.

Что касается неосновательного обогащения — то перспектив практически нет. Дело в том, что стороны свободны в выборе цены и условий договора. И если кто-то данное оборудование оценил в 200 тысяч, а вы купили его за 700, то закону это не противоречит.

Что здесь можно сделать?

Советую вам внимательно посмотреть договор купли-продажи.

Что в нем говорится про оборудование?

Про его свойства? Соответствуют ли описанные свойства действительности?

Про его состояние? Соответствует ли заявленное в договоре состояние действительности?

Были ли вами обнаружены какие-то скрытые дефекты, не оговоренные в договоре, которые затрудняют его использование не по назначению или вообще делают такое использование невозможным?

В общем, если есть какие-то разночтения между тем, что есть в договоре, и тем что вы получили на самом деле, вот тогда уже можно что-то придумать. Все будет зависеть от того, насколько серьезные будут разночтения или насколько серьезные будут неоговоренные дефекты.

Если они будут серьезными, тогда можно попытаться расторгнуть договор купли-продажи.

Виктор, про налоги Вам уже все рассказали.

Дополню по вашей сделке

В соот. со ст. 424 ГК РФ

1. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2009 N 132-ФЗ)
2. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.
3. В случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.

П. 2 вышеназванной статьи устанавливает принцип недопустимости изменения цены после заключения договора, что подтверждается и судебной практикой. Так, например, если обязательства по договору купли-продажи исполнены сторонами надлежащим образом, покупатель не вправе требовать внесения изменения в этот договор в части уменьшения цены купленного имущества.

Единственный шанс — это признать договор недействительным в судебном порядке по основаниям предусмотренным ГК РФ.

Можно попробовать это сделать на основании ст. 178 ГК РФ

1. Сделка, совершенная под влиянием заблуждения, может быть признана судом недействительной по иску стороны, действовавшей под влиянием заблуждения, если заблуждение было настолько существенным, что эта сторона, разумно и объективно оценивая ситуацию, не совершила бы сделку, если бы знала о действительном положении дел.

В положениях п. 2 ст. 178 приведен перечень обстоятельств, позволяющих предполагать заблуждение достаточно существенным при наличии условий, предусмотренных пунктом 1 данной статьи: 1) сторона допустила очевидные оговорку, описку, опечатку и т.п.; 2) сторона заблуждается в отношении предмета сделки, в частности таких его качеств, которые в обороте рассматриваются как существенные; 3) сторона заблуждается в отношении природы сделки; 4) сторона заблуждается в отношении лица, с которым она вступает в сделку, или лица, связанного со сделкой; 5) сторона заблуждается в отношении обстоятельства, которое она упоминает в своем волеизъявлении или из наличия которого она с очевидностью для другой стороны исходит, совершая сделку.

В случае удовлетворения иска судом, стороны обязаны возвратить друг другу все полученное по сделке.

На основании ст. 208 НК РФ предыдущие владельца обязаны уплатить 13%, но от дохода, соответственно необходимо выявить какие были затраты и с разницы необходимо платить 13%.

Неосновательного обогащения здесь не будет, так как собственник продет свое имущество за сколько хочет.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.