Налог на землю в литве

Налоговая система Литвы

Литовская Республика придерживается доброжелательной политики в вопросах бизнеса, а налоговая система адаптирована под законодательство ЕС. С 1990 года налоговая система Литвы разительно изменилась для того, чтобы поддержать зарубежные инвестиции и развитие рынка труда. Налоги собираются в бюджет на основании приказа Высшего совета, однако, региональные и городские власти в плане сбора налогов действуют раздельно. В Литве уплата налогов регулируется Законом о регуляции налогов, предусматривающая права и обязанности лиц, регулирующих налоги, и плательщиков налогов, а также оборот налогов и налогооблагаемые суммы.

В Литве есть 7 основных типов налогов: прямые налоги, включая корпоративный налог на прибыль, личный подоходный налог, налог на недвижимость предприятий и организаций, земельный налог и налог на наследство и подарки; и косвенные налоги, включая НДС, акцизный налог и налог на азартные игры и лотереи. Государство также собирает взносы в фонды социального страхования, налог на государственные природные ресурсы, налог на нефть и природный газ, налог на загрязнение окружающей среды, консульский сбор, гербовый сбор и налог на продажи.

Корпоративный налог на прибыль

Корпоративный налог на прибыль платят предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, а также некоммерческие организации, получающие прибыль от коммерческой деятельности.

За 2009 финансовый год – 20%, за 2010 – 15%.
За 2010 год (I, самая распространенная группа) – основные взносы составляют 40,7% от общего дохода до уплаты налогов, таким образом покрывая все риски (за исключением несчастных случаев на производстве и болезней, связанных с профессией), из которых 31,7% платит работодатель, а 9% работник.
II группа — 31.13 % платит работодатель, 9% работник. Всего – 40,13%.
III группа — 30,98 % платит работодатель, 9% работник. Всего – 39,98 %. Сельскохозяйственные и аграрные предприятия, некоммерческие организации, малые предприятия, предприятия с заграничным инвестированием и предприятия, трудоустраивающие инвалидов, могут быть освобождены от уплаты налогов. Из всех стран Балтии Литва действительно обеспечивает наилучшую среду для микропредприятий.

Личный подоходный налог

В 2006 году началось снижение личного подоходного налога. Сегодня каждое физическое лицо обязано платить личный подоходный налог в размере 15%, если оно трудоустроено или работает не по найму. Если лицо является постоянным жителем, подоходный налог высчитывается из прибыли лица, полученной как в Литве, так и заграницей. Иностранные жители обязаны платить налог только на ту часть дохода, полученную в Литве. Чтобы лицо признали жителем Литвы, оно должно прожить в ней как минимум 183 последовательных дня за период в 12 месяцев.

Лица, чья зарплата составляет менее LTL 191, освобождаются от уплаты личного подоходного налога. От него также освобождаются инвалиды, матери (отцы) – одиночки, а также налогом не облагаются пенсии и стипендии.

Земельный налог

В Литве земельный налог включает в себя только налог на землю, и правила по расчёту и уплате этого налога устанавливаются городским и областным советами. Земельным налогом облагается земля в частной собственности, и годовая ставка составляет 1,5% от стоимости земли (если на данной земле растёт лес, ставка не включает в себя стоимость деревьев).

Новые владельцы земли должны платить налог за весь год, если земля была куплена в первой половине года. Если же земля куплена во второй половине года, налог необходимо начать платить со следующего года. Если земля была продана в первой половине года, налог за соответствующий год платить не надо, а если земля была продана во второй половине года, налог необходимо платить за весь год.

Акцизным налогом, который предназначен для контроля продуктов, продающихся в стране, облагаются следующие товары:

  1. этиловый алкоголь, неденатурированный спирт и алкогольные напитки, включая пиво;
  2. курительный табак и табачные изделия;
  3. кофе, шоколад и продукты, содержащие какао;
  4. ювелирные изделия, золото и серебро, за исключением имитаций ювелирных изделий и монет;
  5. моторное топливо, за исключением авиационного топлива, и дизельное топливо;
  6. автомобили как предмет роскоши;
  7. электроэнергия;
  8. издания эротического или жестокого характера.

Акцизным налогом не облагаются алкогольные напитки и исходные материалы для их производства, импортированные государственными предприятиями, имеющими право на производство алкогольных напитков, а также на товары для экспорта.

Налог на наследство

Сумма основана на ценности налогооблагаемого наследства, и имеет следующие ставки:

  • если ценность наследства не превышает 0,5 миллиона литовских лит – 5 %;
  • если ценность наследства превышает 0,5 миллиона литовских лит – 10 %.

Налогом не облагается имущество, унаследованное одним супругом после смерти второго, имущество, унаследованное детьми (включая усыновлённых/удочерённых детей), родителями (включая приёмных родителей), опекунами (попечителями), лицами, находящимися на попечении (детьми под опекой), дедушками и бабушками, внуками, родственниками, а также имущество, налогооблагаемая стоимость которого не превышает LTL 10000.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС не платят те лица, прибыль которых от продажи товаров или предоставления услуг (за исключением долгосрочных вложений) не превышает LTL 5000, не считая НДС. Лица, годовой доход которых составляет от LTL 5000 да LTL 15000, могут добровольно быть зарегистрированы как плательщики НДС.
В Литве налоговая ставка для НДС составляет 21%.

Взносы в фонды социального страхования

В Литве координация схем социального страхования работает на сравнительно высоком уровне. Взносы в фонды социального страхования платят как работодатели, так и работники. Базовый взнос составляет 33,7% от общего дохода до уплаты налогов, таким образом покрывая все риски (за исключением несчастных случаев на производстве и болезней, связанных с профессией), из которых 30,7% платит работодатель, а 3% работник. Государство платит взнос за определённые группы людей (частичное участие в финансировании), например, за детей.

В соответствии с Литовским законодательством, существует три категории взносов в фонды социального страхования за несчастные случаи на производстве и болезни, связанные с профессией, и ставки для них таковы:

  • категория I: работодатель платит 1 %;
  • category II: работодатель платит 0.44 %;
  • category III: работодатель платит 0.28 %.

Для того, чтобы иметь право пользоваться плодами схемы социального страхования, лицо обязано быть трудоустроенным или работающим не по найму и платить взнос. Государственный совет фонда социального страхования и его местные отделения включают данных лиц в лист страхования. Все части литовской схемы социального страхования обязательны для трудоустроенных лиц, и только некоторые (пенсии и страхование здоровья) предназначены для лиц, работающих не по найму. Лица, работающие не по найму могут присоединится к другим частям на добровольной основе.

Налог на государственные природные ресурсы

Закон о налоге на государственные природные ресурсы служит для того, чтобы повысить ответственность тех, кто использует природные ресурсы, для их эффективной и экономичной утилизации, а также, чтобы компенсировать государственные расходы на разработку природных ресурсов и поддержание их количества и качества. Налог на государственные природные ресурсы должен включатся в расходы на производство, и быть уплачен в государственный бюджет.

Налог на лотереи и азартные игры

С 2009 года в силу вступили следующие правила: налоговая ставка на лотереи — 5 %, на бинго, тотализаторы и пари – 15 %.

Не проходит и дня, чтобы редакция не получала вопросов по поводу растущего налога на землю. Почему он так вырос, как его считают? Не будет ли налог расти и в следующем году? В этих и других вопросах попытался разобраться наш корреспондент.

К сожалению, успокоить не можем. Платить с каждым годом будем больше, и уже сегодня можно сказать, сколько за тот или иной участок заплатим в 2017 г.
Чтобы пояснить, в чем причина роста налогов, надо рассказать о том, что земельный налог до 1 января 2013 г. рассчитывался от неиндексированной стоимости земли. А в 2012-м правительство приняло решение, что налоги на землю с 1 января 2013 г. будут взиматься от среднерыночной ее стоимости, которая значительно выше. (Понятно, что среднерыночная стоимость совсем не означает, что за эту цену можно землю продать). Нам важно знать, что эту рыночную стоимость для всей Литвы “Регистру центрас” рассчитывает на 5 ближайших лет, и в этот период она меняться не будет.
Итак, для наглядности разберем пример Сергея Петровича из Вильнюса, который в 2012 г. еще до принятия правительством упомянутого решения платил налог на землю 39 лт. А в 2013-м уже по новым правилам, учитывая рыночную стоимость земли, он должен был бы заплатить налог в размере 372 лт. Было понятно, что народ не согласится с таким поднятием налогов, поэтому приняли решение ввести переходный период и в течение 5 лет постепенно прийти к тем же 372 лт. Был принят т.н. переходный коэффициент уменьшения налога: в 2013 г. — 0,8, 2014 г. — 0,6, 2015 г. — 0,4, 2016 г. — 0,2. В 2017 г. уменьшения уже не предусмотрено, и Сергею Петровичу придется заплатить всю сумму — 372 лт.
Сергей Петрович из нашего примера — человек любопытный, и таких читателей у нас немало, поэтому по их просьбе ниже приведу пример расчета налога на землю до 2012 г. и пример расчета в прошлом и нынешнем годах.
В 2012-м налог на землю рассчитывался так:
3264×1,6×0,5×1,5=39 лт, где 3264 — неиндексированная стоимость участка, применяемая при расчете налога на землю до 1 января 2013 года; 1,6 — коэффициент индексирования; 0,5 — коэффициент уменьшения, применяемый для земли жилой застройки до 1 января 2013 г.; 1,5 — процент налога на землю в 2012 г.
Углубляться во все эти коэффициенты, думаю, не стоит. Более любопытные читатели смогут все выяснить, позвонив в налоговую инспекцию по тел. 1882, там даже выделили отдельную линию для консультирования по земельному налогу.
Далее. В 2013 г. налог на землю должен быть 124000×0,3% = 372 лт, где 124000 — среднерыночная стоимость участка, установленная “Регистру центрас” на ближайшие 5 лет; 0,3% — утвержденный самоуправлением тариф для участка, расположенного в Вильнюсе на жилой территории (статус — домовладение, по-литовски — namų valda), который не будет меняться с 2013 по 2017 гг.
Однако мы помним, что в связи с переходным периодом установлен коэффициент уменьшения. Таким образом, в 2013 г. налог считается:
124000 — 0,8x (124000-3264×1,6×0,5) = 124000-0,8x(124000-2611)=124000-0,8×121389=124000-97111= 26889 лт x 0,3% = 81 лт.
Где 124000 — среднерыночная стоимость участка, установленная “Регистру центрас” на ближайшие 5 лет; 0,8 — условно называемый нами коэффициент уменьшения на переходный период; 3264 — неиндексированная стоимость участка, применяемая при расчете налога на землю до 1 января 2013 г.; 1,6 — коэффициент индексирования; 0,5 — коэффициент уменьшения, применяемый для земли жилой застройки до 1 января 2013 г.; 26889 лт — налогооблагаемая стоимость земли; 0,3% — утвержденный самоуправлением тариф для участка, расположенного в Вильнюсе на жилой территории (статус — домовладение, по-литовски — namų valda), который не будет меняться с 2013 по 2017 гг.
81 лт Сергей Петрович заплатил за землю в 2013-м.
Соответственно в 2014 г. расчет налога следующий:
124000 — 0,6x(124000-3264×1,6×0,5) =
124000-0,6x(124000-2611)=124000-0,6×121389=124000-72833= 51167 лт x0,3% = 154 лт. И т.д.
Налоговую стоимость участков можно проверить на сайте “Регистро центраса” http://www.registrucentras.lt/masvert/paieska_un.jsp

Читайте так же:  Как подобрать договор

ПОЧЕМУ НАЛОГ ДОЛЖНЫ ПЛАТИТЬ И ПЕНСИОНЕРЫ?
Пенсионерам не нужно платить утвержденный муниципальными советами налог на землю только в том случае, если в их семьях на начало налогового периода нет трудоспособных лиц (лиц, у которых не установлена инвалидность, а также лиц, не достигших пенсионного возраста).
Однако пенсионерам не придется платить налог на землю только в том случае, если размер земельного участка не превышает установленную самоуправлением величину, не облагаемую налогом. Если участок большей величины, то за часть участка, превышающую величину, не облагаемую налогом, налог на землю должны платить и пенсионеры.
Если же, скажем, пенсионеры решили подарить свой участок дочери, сыну или еще кому-нибудь или переписать на них, то эти лица должны будут платить налог на землю.

КАК ПЛАТИТЬ?
Налог за землю можно заплатить в отделениях банков, АО “Летувос паштас”, а также в кассах “Максима LT”, терминалах “Пярло паслаугос”, киосках печати “Виртуалю паслаугу операторюс” и др. учреждениях, принимающих плату.
Граждане, переводящие взносы на счет Государственной налоговой инспекции (ГНИ), могут выбирать поставщика платежных услуг. Все поставщики, через которых можно перевести эти взносы, указаны на сайте ГНИ http://www.vmi.lt/cms/biudzeto-pajamu-surenkamoji-saskaita.

ПОЧЕМУ НАДО ПЛАТИТЬ ЗА САДОВУЮ ЗЕМЛЮ?
Земля в садоводческих обществах облагается налогом, тарифы которого устанавливают советы самоуправлений, — от 0,01 до 4%.
Максимальный тариф в 2014 г. — 4% — утвердило самоуправление Алитусского района (в 2013 г. — 1%).

БУДУТ ЛИ НАЧИСЛЯТЬСЯ ПЕНИ?
Лицам, вовремя не заплатившим земельный налог (до 17 ноября с.г.), начисляются пени в размере 0,03% за каждый день просрочки.
Читателей интересует, почему при оплате налога на землю в терминалах “Пярлас” берут 2 лт? Люди вспоминают “Снорики”, расположенные в каждом микрорайоне, где плата за услуги была гораздо ниже. Что тут скажешь: когда была большая конкуренция в этой сфере, цены были ниже. В Налоговой инспекции нам сообщили: “ЗАО “Пярло паслаугос” — частное платежное учреждение и сбор за прием взносов устанавливает самостоятельно. ГНИ не может регулировать размер комиссионного сбора. Переводя взносы на счет ГНИ, люди могут выбирать поставщика таких услуг. Все поставщики платежных услуг, принимающие взносы ГНИ, указаны на сайте ГНИ http://www.vmi.lt/cms/biudzeto-pajamu-surenkamoji-saskaita.

КАКУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ СЛЕДУЕТ ОПЛАТИТЬ?
Читатели рассказывают, что за последние две недели получили по две декларации к оплате.
— Какую декларацию следует оплатить, если прислали две? — спрашивает Ирма из Акмяне.
В Налоговой инспекции пояснили, что в отношении участков, расположенных на территории Акмянского районного самоуправления, была неверно установлена льгота, освобождающая от налога на участки площадью 3 га. Согласно решению этого самоуправления эта льгота должна применяться к живущим в селе многодетным семьям, воспитывающим трех и более детей до 18 лет.
В отношении садовых участков, расположенных на территории Вильнюсского районного самоуправления, была неверно установлена льгота, освобождающая от налога на участки площадью 5 га. Согласно решению этого самоуправления эта льгота должна применяться только к участкам сельхозназначения. Работники инспекции, заметив ошибку, составили и разослали новые декларации земельного налога. “Платить налог нужно по декларации с большей суммой земельного налога. Плательщики, ранее оплатившие налог по первой декларации с меньшей суммой, должны заплатить разницу”, — говорит руководитель отдела коммуникации Государственной налоговой инспекции Дарюс Бута.

Жители многоэтажки заплатят за землю под домом?

Жители многоквартирных домов начали получать письма из Государственной налоговой инспекции, в которых указывается на необходимость уплатить налог на землю. Оказывается, платить этот налог обязаны не только владельцы частных домов, но и часть жителей многоэтажек. Некоторые вильнюсцы при покупке квартиры даже не обратили внимания на то, что по договору купли-продажи им достался еще какой-то мизерный кусочек земли под домом. Большинство граждан, живущих в многоэтажках, очень удивились, получив уведомление о налоге на землю, т.к. не знали, что квартире принадлежит и часть земли, величина которой зависит от площади квартиры.
Д.Бута сказал, что налог на землю насчитывается владельцам квартир в новых домах. Владельцы квартир в новых домах, заключая договор со строителями, в то же время приобретают и кусок земли, находящийся под домом. Старые многоэтажки построены на государственной земле, поэтому владельцы этих квартир не являются собственниками земли.
Что происходит с налогом на землю в столице?
До 2013 г. в Вильнюсе все землевладельцы, в том числе и владельцы земли многоквартирных домов, для которых сумма начисленного налога не превышала 20 лт, не платили налог на землю (Вильнюсское самоуправление предоставляло льготу).
В 2013 и 2014 гг. столичное самоуправление такую льготу не утвердило (сохранилась льгота для владельцев, чей налог не превышает 5 лт).
В этом году при пересчете размера налога на землю с учетом коэффициента 0,6 на переходный период (в 2013 г. был 0,8) налог на землю увеличился, поэтому число землевладельцев, к которым может применяться льготный налог в 5 лт, сократилось.
Государственная налоговая инспекция не располагает данными о том, сколько владельцев квартир в новых домах в этом году должны будут уплатить налог на землю. Однако очевидно, что практически все владельцы новых районов должны будут уплатить этот налог. Налог на землю владельцам необходимо уплатить до 17 ноября текущего года.
Получат ли жители многоквартирных домов сообщения об уплате налога на землю, спрашивают читатели. “Всем пользователям Электронной системы декларирования (не исключая и владельцев многоквартирных домов) справка о расчете налога на землю представляется в данной системе. О сформированной справке расчета налога на землю пользователи Электронной системы декларирования получают сообщение на указанный адрес электронной почты (по обычной почте им справка не высылается). Другие налогоплательщики получают декларации о налоге на землю по обычной почте”, — пояснили в Государственной налоговой инспекции.
Уважаемые читатели, все вопросы по налогу на землю можно выяснить, позвонив в налоговую инспекцию по тел. 1882, где в эти дни выделена отдельная линия для консультирования по земельному налогу.

Содержание недвижимости в Литве

НАЛОГИ И КОММУНАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ
Если во владении находится частный дом, необходимо ежегодно уплачивать земельный налог в размере 1% от оценочной стоимости участка. Эта стоимость устанавливается Центром регистров недвижимости (органом регистрации прав на недвижимое имущество) в зависимости от типа земель, и обычно она ниже рыночной.
Собственники квартир не платят налог на землю. Хотя в случаях если компания построила многоквартирный дом на своей земле, она может обязать уплачивать налог на землю и владельцев квартир. Но это не государственный налог, а установленный компанией платеж. Какая его часть будет распределена между жильцами, решается на усмотрение самого застройщика, однако зачастую платежи символические. Такой налог встречается в основном в курортных регионах (Паланге, Друскининкае) и подавляющего большинства многоквартирных домов в Литве не касается.

Внимание! С 2012 года в Литве действует налог на недвижимость премиум-класса. Сбором облагаются все объекты, принадлежащие физическим лицам на правах собственности, налоговая стоимость которых превышает 1 млн литов (€290 тыс.). Ставка налога составляет 1% в год — он начисляется на сумму, превышающую указанную цену. Например, если налоговая стоимость недвижимости 1,2 млн литов, то налог будет начислен на 200 тыс. литов. Владельцы элитных объектов будут платить данный сбор в начале 2013 года.

Справка Prian.ru

Налоговая стоимость недвижимости — это оценка имущества налоговыми органами, которая может быть как ниже, так и выше рыночной цены объекта. Пока точной информации о порядке начисления налоговой стоимости нет, так как до 2012 года налога на недвижимость для физических лиц в Литве не было вообще. Сейчас налоговые органы занимаются пересмотром оценки всех существующих объектов, подпадающих под действие данного сбора. Разъяснения по этому вопросу должны появиться к середине 2012 года.

Коммунальные платежи для двухкомнатной квартиры составляют в среднем €150 в месяц, но во многом их размер зависит от сезона и типа отопления. Отопление может быть нескольких типов.
• Центральное городское. Тепло поступает в дома примерно с середины октября – начала ноября по конец марта. Оплата производится по тарифам, зависящим от площади жилья. В Паланге отопление двухкомнатной квартиры в холодный сезон обойдется в €100–120 в месяц.
• Центральное регулируемое. Такой тип отопления чаще всего встречается в новых домах, оплата производится по счетчику.
• Местное – печи, камины, газ, электричество. Оплачивается по мере потребления.
Вода, газ и электричество оплачиваются по счетчику. На лето 2010 года тарифы в Вильнюсе следующие:
• холодная вода – 4,22 лита (€1,2) за куб. м;
• горячая вода и отопление: тепловая энергия – 0,23 лита (€0,06) за кВ•ч; поставка горячей воды, например, компанией «Вильняус энергия» – 17,3 лита (€5) за куб. м.
• газ. Например, при потреблении до 500 куб. м газа в год постоянная часть тарифа составляет от 2 литов (€0,57) в месяц, переменная – от 1,56 литов (€0,04) за куб. м.
• электричество – зависит от потребления и тарифной зоны и составляет от 0,33 лита (€0,09) за кВ•ч.
В зависимости от типа дома в число расходов по содержанию могут быть включены вывоз мусора, уборка подъездов, платеж домовой общине (по сути – управляющей компании) и т. п. Такие платежи могут требовать от €20 до €100 в месяц.
Коммунальные платежи важно уплачивать вовремя, поскольку при долге свыше 8 тыс. литов (€2 315) дело о его непогашении направляется в суд, после чего владельцу дается всего месяц на покрытие долга. Если оплата не произведена, жилье продается с аукциона. Платеж можно осуществить в супермаркете, банке или через специальные терминалы по банковским картам.
СТОИМОСТЬ ПРОЖИВАНИЯ
Помимо затрат, связанных непосредственно с покупкой и дальнейшим содержанием жилья, возникают ежедневные расходы на питание, связь и транспорт.

Читайте так же:  Полномочия директора гк рф

хлеб ржаной, 800 г
молоко, 1л
свинина без кости, 1 кг
рыбное филе, 1 кг
апельсиновый сок, 1 л
яблоки, 1 кг

СДАЧА НЕДВИЖИМОСТИ В АРЕНДУ
Договор об аренде можно заключать непосредственно со съемщиком, не обращаясь к услугам посредников. Допускается и устная форма договора, если срок аренды составляет менее года. Если период сдачи жилья более длительный, необходимо составление договора в письменном виде. Его форма может быть произвольной, но реальные гарантии соблюдения прав сторон предоставляет только документ, заверенный у нотариуса. Тогда при возникновении спорных ситуаций можно обращаться напрямую в суд с требованием соблюдения условий договора или выплаты компенсации. Договор допускается составлять как на двух языках (литовском и втором на выбор), так и только на литовском.
Документ должен содержать подписи арендатора и арендодателя, реквизиты сторон и контактную информацию (телефоны, место регистрации в стране проживания, место проживания в Литве). Также прилагаются ксерокопии паспортов. В договоре следует указать, кто оплачивает коммунальные платежи. На случай задержек с оплатой со стороны арендатора можно внести пункт о начислении пени за просрочки.
Если у арендаторов, граждан Литвы, есть несовершеннолетние дети, собственник не может расторгнуть договор аренды по своему усмотрению. По литовским законам, такой квартиросъемщик вправе сначала найти другое жилье. Для исключения подобных ситуаций в договор нужно заранее внести пункт о выезде арендатора по первому требованию владельца.
При сдаче недвижимости в аренду собственник обязан уплачивать налог на доход 15%. Пункт о налоге на добавленную стоимость также включается в договор. Налог обычно уплачивается в конце года, хотя возможно его внесение помесячно. Для уплаты необходимо обратиться в местную налоговую службу (Mokesčių inspekcija) подать декларацию о получении дохода от сдачи недвижимости в аренду.
ПРОДАЖА НЕДВИЖИМОСТИ
При вычислении налога на продажу недвижимости решающее значение имеет срок, в течение которого недвижимость находилась в собственности. Если он больше трех лет, доход от продажи не облагается никаким налогом. В случае если недвижимость продана до истечения трехлетнего периода, налог составит 15%. Он взимается с разницы между фактической ценой приобретения объекта и ценой его последующей продажи, то есть на прирост стоимости. Если никакой прибыли нет, то и налог не платится. Платеж вносится в местные налоговые органы в течение трех месяцев после продажи.

С 2013 года для продажи недвижимости нужно приложить сертификат ее энергополезности. При отсутствии сертификата в одном случае документ можно оформить в одном за 3 дня, в другом понадобится целая неделя или две — зависит от объекта и расторопности продавца. Также с 2012 года действует налог на элитную недвижимость (стоимостью больше миллиона литов) — он налог начисляется на разницу «стоимость объекта минус 1 млн литов» и составляет 1% в год. При этом объекты на стадии строительства налогом не облагаются.

За помощь в подготовке материала благодарим Викторию Крамчанинову, менеджера компании UAB «DOMLIDERA»

Налогообложение в Литве

Налоговыми резидентами Литвы признаются компании, зарегистрированные на территории Литвы, вне зависимости от места управления и контроля.

Налогообложение литовской компании формируется исходя из расчета общемировой доход минус доход постоянного представительства, при условии, что представительство учреждено в пределах Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) или в государстве, заключившем соглашение об избежание двойного налогообложения с Литвой. Прибыль от деятельности таких представительств облагается налогом в стране, где они учреждены.

Стандартная ставка налога на прибыль – 15%. Налогом на прибыль облагается общемировая прибыль компании, которая включает в себя доходы, полученные от коммерческой деятельности, пассивный доход, доход от прироста капитала и активный доход литовской компании. Кроме того, при подсчете налоговой ставки расходы, связанные с деятельностью компании, будут вычтены.

В Литве предусмотрен особый налоговый режим для малого бизнеса — малые компании получают возможность платить налог на прибыль по ставке 5%.

Компании должна соответствовать следующим критериям:

  • в компании трудоустроено не более 10 работников, и
  • годовой оборот компании не превышает 1 миллион литов (примерно €290,000);
  • на последний день налогового периода один акционер 100% владеет только одной компанией, и/или
  • одновременно владеет не более 50% акций в другой компании, единолично либо совместно внутри одной группы акционеров.

Стандартная ставка налога на дивиденды 15%. Однако, законодательством предусмотрен льготный режим для холдинговых компаний. Дивиденды литовской компании могут быть выплачены без налога только юридическому лицу, если соблюдается следующее правило: компания владеет не менее 10% долей дочернего предприятия на протяжении 1 года. Это освобождение не применяется если компания распределяющая дивиденды не оплатила подоходный налог по стандартной ставке 15% .

Выплата дивидендов компании являющейся резидентом ЕС не облагается налогом.

Дивиденды, полученные от иностранного юридического лица, учрежденного в пределах ЕЭЗ, не облагаются налогом на территории Литвы, если налог удерживает компания, выплачивающая дивиденды. За исключением дивидендов полученных от компаний зарегистриролванный в стране из «черного списка».

В налоговом законодательстве Литвы предусмотрен режим освобождения от участия (participation exemption) в отношении дивидендов, в результате чего такие дивиденды могут освобождаться от налогообложения в случае если получатель дивидендов владеет 10% акций более 1 года.

Прирост капитала резидентных и нерезидентных компаний облагается налогом по ставке 15%. Холдинговая компания — резидент или постоянное представительство иностранной компании на территории Литвы, ЕЭЗ или государства, заключившего соглашение об избежании двойного налогообложения с Литвой, освобождаются от уплаты налога в случае, если являются держателями более чем 25% акций, дающих владельцу право голоса, в течение двух лет. При реорганизации компании период владения равен трем годам.

Проценты облагаются налогом по ставке 15%. Однако компании с численностью штата сотрудников не более 10 человек и доходом не более 1 миллиона литовских лит в год имеют право на налоговые льготы, и проценты, которые получают подобные «микро-компании», облагаются налогом по сниженной ставке 5%.

В случае получения резидентами доходов от источников в другой стране и уплаты в этой стране соответствующих налогов, резидентам могут быть предоставлены налоговые льготы. Однако льготы зависят от суммы, уплаченной в качестве налога за рубежом. Если налогом облагается прибыль постоянного представительства, учрежденного в пределах ЕЭЗ или в государстве, заключившем соглашение об избежании двойного налогообложения с Литвой, такая прибыль может облагаться налогом как в Литве, так и на территории государства – месте регистрации постоянного представительства.

Убытки могут быть перенесены на будущие периоды без ограничений. Убытки от передачи ценных бумаг и деривативных финансовых инструментов могут быть перенесены не более чем на 5 лет с начала налогового периода, в котором они были понесены.

Литовская компания может перемещать убытки на другую компания состоящую в группе при соблюдении определенных условий.

Иностранная компания (только из Евросоюза) может также перенести свои убытки на литовскую компанию при соблюдении определенных условий.

НДС оплачивается по ставке 21%. При соблюдении определенных условий применяются ставки 9%,5% и 0%.

В рамках программы по стимуляции инвестирования затраты на научные исследования и экспериментальные разработки вычитаются при подсчете налоговой ставки, которую обязаны выплатить компании. Так образом компании могут сократить выплачиваемые налог на 50% за счет указанных расходов в период с 2009 по 2018гг. Программа распространяется также и на маленькие компании, и на компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах.

С 2014 по 2018 Литовские компании или постоянные представительства компаний, зарегистрированных на территории Литвы, выделяющих средства на продюсирование литовских фильмов, имеют право на следующие налоговые льготы: (1) налог на прибыль от продюсирования сокращается на 75%.

Компания может быть временно освобождена от уплаты налогов, если деятельность будет заморожена. Деятельность может быть заморожена по решению учредителей. Восстановление деятельности занимает пару рабочих дней, достаточно оповестить налоговую инспекцию, что компания начинает работать.


Осуществляя экономическую деятельность на территории Литвы, любые хозяйствующие субъекты вне зависимости от происхождения их капитала облагаются следующими основными налогами:

  1. Выплаты в Фонд социального страхования – 33, 98% от оговоренной в трудовом договоре суммы заработной платы;
  2. Подоходный налог, связанный с трудовыми отношениями – 24% от оговоренной в трудовом договоре суммы заработной платы. Этот налог вычитывается из заработной платы работника и переводится в бюджет предприятием;
  3. Отчисления в Гарантийный Фонд – 0,2% от величины заработной платы;
  4. НДС (налог на добавочную стоимость) – 18%;
  5. Налог на недвижимое имущество – до 1% от средней рыночной стоимости недвижимого имущества;
  6. Налог на прибыль – 15%; предприятия, имеющие статус малого предприятия (до 10 работников, годовой оборот до 1 млн. литов), платят 13% налога с прибыли;
  7. Социальный налог – 4% с прибыли;
  8. Налог на загрязнение окружающей среды – в отношении каждого отдельного предприятия обсчитывается по фактически использованному объему горючего (налог небольшой, если предприятие не занимается транспортными перевозками как основным видом деятельности);
  9. Подоходный налог, не связанный с трудовыми отношениями – 15% (если фирма, например, арендует помещение у физического лица).

Свободные Экономические Зоны (СЭЗ) В Литве существуют две свободные экономические зоны: в Клайпеде и в Каунасе. В Клайпеде величина зоны составляет 200 га., в Каунасе – 500 га. Для получения права работы в свободной экономической зоне Литвы необходимы инвестиции в экономику Литвы не менее 100,000 евро (это означает, что капитализация бизнеса – (активы и оборот) должны быть не менее 100 тыс. евро). Втором обязательным условием для регистрации в СЭЗ является создание 20 рабочих мест для местных граждан или постоянных жителей Литвы. При этом предприятие – инвестор в течение 6 первых лет работы освобождается от уплаты налогов, а земельный налог составит 50 %. В свободных экономических зонах поощряется развитие следующих видов коммерческой деятельности: поставки газа, воды и электричества; строительство; розничная и оптовая торговля; гостиничный, ресторанный бизнес; логистика; бизнес в сфере недвижимого имущества; просвещение, здравоохранение; издательская деятельность; бизнес в сфере обслуживания; производство табачных изделий.

Наши услуги:
Если Вы выразите желание осуществлять бизнес в свободных экономических зонах Литвы, наша юридическая компания окажет практическое содействие в интегрировании в свободные экономические зоны (подготовка необходимого для интегрирования в СЭЗ пакета документов). В этом случае цена услуг нашей компании будет оговорена отдельно. Для информации: Иностранные физические лица на территории Литвы имеют право приобретать любое недвижимое имущество кроме земельных участков. Юридические лица с иностранным капиталом приобретают в Литве и земельные участки. Мы готовы оказать Вам практическую помощь и в сфере приобретения недвижимости в Литве (подбор объектов недвижимости, проверка «чистоты» объекта, юридическое сопровождение сделки).

Вопросы и ответы по налоговой системе Литвы:

Вопрос: Мне нужна фирма в Вильнюсе. Фирма должны быть простым перекупом с последующей продажей купленных товаров в Беларусь. Сотрудники не нужны. Расскажите, какие расходы будут у фирмы, например, покупка товаров в течение месяца на сумму 20,000 евро, продажа из Литвы в Беларусь на сумму 40,000 евро. Хочу понять, сколько конкретно налогов придется платить при такой схеме.
Ответ: Налоги в Литве зависят от формы предприятия. Для Вашей деятельности можно учредить как ИП — индивидуальное предприятие, так и ЗАО — закрытое акционерное общество. Предприятие, как ЗАО, не может существовать без директора — налоги от зарплаты в месяц будут составлять около 400 литов. Предприятие ИП платит налог собственника 158 литов в месяц. В течение месяца можно считать сумму налога при условии, что оборот предприятия в год не превысит 100,000 литов, — 15 процентов от прибыли. Но если доход превысит 100,000 литов, дополнительно платится НДС — налог дополнительной стоимости — 18 проц., от разницы между доходов и расходов, если последние облагались НДС. При схеме, указанной Вами, Вы в месяц заплатите примерно 10,350 литов налога от прибыли. Но в следующем месяце Вы уже будет платить НДС, так как Ваш доход в первый месяц уже превысил 100,000 литов.

Читайте так же:  Бланк договор аренды квартиры между физическими лицами образец

Вопрос: Перечислите все возможные налоги, которые встречаются в Литве.
Ответ: Осуществляя экономическую деятельность на территории Литвы, любые хозяйствующие субъекты вне зависимости от происхождения их капитала облагаются следующими основными налогами:

1. Выплаты в Фонд социального страхования – 33, 98% от оговоренной в трудовом договоре суммы заработной платы;
2. Подоходный налог, связанный с трудовыми отношениями – 24% от оговоренной в трудовом договоре суммы заработной платы. Этот налог вычитывается из заработной платы работника и переводится в бюджет предприятием.
3. Отчисления в Гарантийный Фонд – 0,2% от величины заработной платы;
4. НДС (налог на добавочную стоимость) – 18%;
5. Налог на недвижимое имущество – до 1% от средней рыночной стоимости недвижимого имущества;
6. Налог на прибыль – 15%; предприятия, имеющие статус малого предприятия (до 10 работников, годовой оборот до 1 млн. литов), платят 13% налога с прибыли;
7. Социальный налог – 4% с прибыли;
8. Налог на загрязнение окружающей среды – в отношении каждого отдельного предприятия обсчитывается по фактически использованному объему горючего (налог небольшой, если предприятие не занимается транспортными перевозками как основным видом деятельности);
9. Подоходный налог, не связанный с трудовыми отношениями – 15% (если фирма, например, арендует помещение у физического лица).

Вопрос: Сколько стоит регистрация фирмы в Литве, и какими этапами оплачивается? Реально ли получить вид на жительство?
Ответ: 2000 евро. Оплата производится авансом. Условия бизнес-иммиграции в Литву описаны нами в отдельной статье: как получить ВНЖ в Литве. Там же можно посмотреть и примерные расценки на юридические услуги.

Вопрос: Могу ли я зарегистрировать предприятие в СЭЗ, если мой бизнес не предполагает создание 20 рабочих мест?
Ответ: Нет, не можете. Это обязательное требование и обязательный минимум (бизнес, в котором работает 19 человек – не пройдет).

Налоги в Латвии 2018: обзор налоговой реформы (обновлено 03.01.2018)

Вы конечно будете смеяться, но налоги в Латвии снова меняются. Летом парламент утвердил пакет изменений к налоговым законам.

Подоходный налог с предприятий в 2018

Из хорошего. Компании будут платить подоходный налог только при распределении прибыли. Нераспределенная прибыль не будет облагаться налогом. Это эстонская модель.

Ставка налога 20%. Заработали 1000, себе 800 и 200 государству. Если чистыми хочется 1000, то государству вынь да положь 250. Если прибыль не выплачивают совсем, платить надо только фиксированный налог 50 евро в год.

И не будет больше авансовых платежей. Большое спасибо, они всех достали.

К распределению прибыли приравнены:

  • расходы, не связанные с бизнесом;
  • сомнительная дебиторская задолженность;
  • завышенные процентные платежи;
  • займы связанным лицам;
  • сделки со связанными лицами по нерыночным ценам;
  • ликвидационная квота.

С этих выплат также нужно платить 20% (фактически 25% от чистой суммы выплаты). Предвидим жаркие судебные споры, какие расходы связаны с бизнесом, а какие не очень.

Для холдингов частично сохранили льготный режим. От налога освобождены:

  • доход от дивидендов (за исключением дивидендов от офшоров);
  • доход от продажи акций, которые были в собственности не менее трех лет (за исключением акций офшорных компаний и инвестиционных фондов).

При расчете налога от суммы распределенной прибыли отнимают сумму этих доходов.

Налоговую декларацию теперь нужно будет сдавать по месяцам, а не за год, как сейчас. Срок подачи декларации и уплаты налога — 20-е число следующего месяца. Если в предыдущем месяце не было дивидендов и приравненных выплат, то декларацию за этот месяц сдавать не нужно.

Новый порядок применяется к прибыли, заработанной после 1 января 2018. С января по июнь 2018 переходный период: нужно ежемесячно платить авансовые платежи, которые затем зачтутся в счет будущих платежей налога.

Работники и налоги в 2018

Рабочая сила становится на 0,5% дороже за счёт увеличения ставки социальных взносов. Общая ставка будет 35,09%, из них 11% удерживают с работника, 24,09% добавляет работодатель.

Вводится прогрессивная ставка подоходного налога для зарплат:

  • для первых 20 004 евро – 20%,
  • от 20 004 до 55 000 евро — 23%,
  • свыше 55 000 евро — 31,4%.
  • для зарплат менее 440 евро – 200 евро в месяц;
  • от 440 до 1000 евро – постепенно убывающая сумма с 200 до 0;
  • зарплата свыше 1000 евро – необлагаемый минимум вам в 2018 году не положен. Совсем.

Каждому работнику СГД два раза в год установит прогнозируемый необлагаемый минимум, исходя из зарплаты в определенные предыдущие месяцы. В конце года перерасчёт с доплатой в бюджет или возвратом из бюджета. Черт ногу сломит. Раз уж приняли повышенную ставку налога для «богатых», можно уже вернуться к единому необлагаемому минимуму для всех и не мучаться.

Минимальная зарплата 430 евро (сейчас 380). Повышение более, чем на 13%. По статистике свыше половины работодателей официально платят не более минималки. В Минфине рисковые ребята.

Налоги с минимальной зарплаты для члена правления нерезидента Латвии: социальный — 150.89 евро; подоходный — 88.02 евро.

Доход от капитала для физ. лиц

Единая ставка 20%, вне зависимости от суммы дохода.

Доход от иностранного партнёрства (договорного общества), которое не является самостоятельным плательщиком налога, приравнен к доходу от капитала.

Дивиденды освобождены от налога, если:

  • с дивидендов уплачены 20% при распределении прибыли местной компании по новому закону о подоходном налоге с предприятий; или
  • за границей уплачен налог на прибыль или с иностранных дивидендов удержан подоходный налог (вне зависимости от ставки).

Меняется срок подачи деклараций:

  • если доход превышает 1000 евро – раз в квартал до 15 числа следующего месяца;
  • если доход менее 1000 евро – раз в год до 15 января следующего года.

Микропредприятия в 2018

  • оборот не более 40 000 в год (сейчас 100 000);
  • работников не более пяти, каждому не более 720 евро в месяц;
  • ставка налога 15% с оборота.

С 2019 года работник одновременно сможет работать только на одном микропредприятии. Одновременно в «микробе» и в обычном режиме — можно. Те, кто сейчас халтурят в нескольких «микробах», в течение 2018-го года должны определиться, где остаются.

НДС

Порог регистрации плательщиком НДС снижен до 40 000 евро (сейчас 50 000).

В декларации НДС расшифровывать нужно будет закупки, начиная со 150 евро (сейчас 1430).

Индивидуальная хозяйственная деятельность

Расходы, которые можно списать с прибыли, — максимум 80% от доходов. Невероятное свинство. Для компаний нет такого ограничения. Чем индивидуалы провинились?

В полном размере можно будет списывать:

  • зарплаты и платежи социального страхования;
  • налог на недвижимость;
  • износ основных средств (в предусмотренном законодательством размере и порядке);
  • компенсации арендаторам при расторжении договора аренды в связи с капитальным ремонтом или переоборудованием помещений под хозяйственную деятельность.

Вводится дополнительный платеж пенсионного страхования. Нужно вносить 5% от разницы между суммой фактических доходов и добровольно выбранной суммой объекта полного социального страхования (обычно это минимальная зарплата). Если доходы менее минимальной зарплаты, то 5% от фактического дохода. Если доход менее 50 евро в год, 5% можно не платить.

Предвидим, что до конца этого года многие заколотят свои лавочки. Наиболее упорные возродятся в форме SIA одного актёра. Ivans Ivanovs SIA. Налог на прибыль 20% только при распределении. И социальные взносы с минимальной зарплаты нужно платить только в те месяцы, когда доход превысил 2150 евро (пять минимальных зарплат). Много выгоднее.

Об авторских гонорарах (обновлено)

Об авторах правительство проявило оригинальную «заботу». 5% от гонорара будет обязательный взнос пенсионного страхования. Платить будет выплачивающий гонорар, если он местный латвийский налогоплательщик (компания или физ. лицо).

Авторы, кто получают гонорары из-за рубежа, не должны платить. Зато местные правообладатели должны платить соц. взносы за своих иностранных авторов. Чтобы эти иностранцы, значит, имели право на латвийскую пенсию. Очень логично.

Обновление. В декабре утвердили поправки, согласно которым не нужно платить социальные взносы за авторов, кто проживает не в Латвии.

Борьба с уклонистами

Банки обязали сообщать в СГД обо всех физ. лицах, у которых доходы или расходы по счету превысят 15 000 евро в год. Официальная версия властей — выловить получателей конвертов. Якобы в день зарплаты у банкоматов люди толпятся, чтобы внести кэш на счёт.

Предвидим, что с помощью этой нормы СГД выловит примерно ноль целых и ноль десятых уклонистов. Люди или перестанут вносить наличные, или разделят потоки по нескольким банкам, или откроют счета за границей. Дураков нет. Латвия просто сделала ещё один шаг в направлении 1984.

Все поправки вступают в силу с 1 января 2018. Однако не торопимся. Вы снова будете смеяться, но на дебатах в Саэйме министры и депутаты неоднократно обещали ещё разочек вернуться к налоговым законам осенью. Когда будет слушаться бюджет. Какие поправки доживут до вступления в силу — будем докладывать.

Налоги в Латвии: консультации и услуги

Мы помогаем не переплачивать налоги.

  • Налоговое планирование с использованием офшорных компаний. Налогоэффективная выплата дохода из офшора;
  • Нерезиденты в Латвии: налоговые консультации при инвестициях в латвийский бизнес, получении доходов;
  • Международная торговля. VAT в ЕС;
  • Налогоэффективная продажа услуг/продуктов в сфере IT;
  • Личные инвестиции: минимизация налогов при получении инвестиционных доходов;
  • Ведение споров со Службой госдоходов.