Налог на имущество строка в балансе

Налог на имущество строка в балансе

Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-21/26036 от 21.12.2017

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке заполнения налоговых деклараций по налогу на имущество организаций и рекомендует учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1, 378.2 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено данным пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Согласно подпункту 16 пункта 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], по строке с кодом 270 отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1 — 7 пункта 4 статьи 374 Кодекса.

Данная строка заполняется с учетом места нахождения организации, места нахождения имеющих отдельный баланс обособленных подразделений организации, места нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне места нахождения организации и указанных обособленных подразделений.

Таким образом, например, в налоговой декларации по налогу на имущество организаций, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, по строке 270 раздела 2 следует отразить остаточную стоимость всего имущества, учитываемого на балансе данного обособленного подразделения в качестве объектов основных средств, за исключением остаточной стоимости учитываемого на балансе данного обособленного подразделения имущества, указанного в подпунктах 1 — 7 пункта 4 статьи 374 Кодекса.

Налог на имущество: строка 270

Организации, не являющимся крупнейшими налогоплательщиками, отчитываются по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ):

по месту нахождения организации;

по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

по месту нахождения каждого объекта недвижимости, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисле .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Нужно ли в строке 270 декларации по налогу на имущество отражать остаточную стоимость всех ОС?

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Это не правильно

Другими словами, под налог попадает все ОС, числящиеся на балансе организации. Независимо от того, как они учтены в налоговом учете.
Соответственно и декларация по налогу на имущество заполняется по данным бухгалтерского учета. Вне зависимости от налогового учета для налога на прибыль.

Если Ваше «малоценное» оборудование стоит на балансе, как ОС и имеет ненулевую остаточную стоимость, Вы его обязаны включить в декларацию (в расчет). И если оно подлежит льготе, указать не только в графе 3, но и в графе 4.
То, что у Вас в расчете только один объект ОС — это неправильно.
Должны быть все объекты ОС, которые еще не самортизированы и имеют остаточную стоимость (в бухгалтерском учете).
Есть, конечно, исключения. Например, объекты 1 и 2 амортизационных групп. Но ноутбуки и станки к ним явно не относятся.

Что касается строки 270, то туда тоже должны быть включены все ОС, которые на балансе. Даже те, которые не являются объектами налогообложения и те, которые по другим причинам не попали в список по разделу 2.

Как заполнять строку 270 декларации по налогу на имущество?

Здравствуйте!
У организации есть облагаемые налогом на имущество ОС и льготируемые (движемое имущество, принятое к учету после 01.01.2013, которое приобретали не у взаимозависимых лиц). Заполняем 2 раздела 2 декларации.
Подскажите, пожалуйста, при заполнении стр. 270 надо делить остаточную стоимость ОС, или во всех разделах 2 по стр.270 будет указываться одна и та же сумма?

В порядке заполнения декларации сказано, что по стр.270 отражается остаточная стоимость всех ОС, учтенных на балансе. Я понимаю это так, что сумма будет идентичной. Но налоговая прислала запрос, в котором она сложила суммы, указанные во всех разделах 2 по стр.270, и сравнила это с суммой, указанной в балансе по строке «основные средства».

Цитата (вэйджери): Здравствуйте!
У организации есть облагаемые налогом на имущество ОС и льготируемые (движемое имущество, принятое к учету после 01.01.2013, которое приобретали не у взаимозависимых лиц). Заполняем 2 раздела 2 декларации.
Подскажите, пожалуйста, при заполнении стр. 270 надо делить остаточную стоимость ОС, или во всех разделах 2 по стр.270 будет указываться одна и та же сумма?

В порядке заполнения декларации сказано, что по стр.270 отражается остаточная стоимость всех ОС, учтенных на балансе. Я понимаю это так, что сумма будет идентичной. Но налоговая прислала запрос, в котором она сложила суммы, указанные во всех разделах 2 по стр.270, и сравнила это с суммой, указанной в балансе по строке «основные средства».

По строке 270 раздела 2 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость всех основных средств, являющихся объектом обложения налогом, включая льготируемое имущество (п. 15 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895). Это если раздел 2 заполняется в одном экземпляре.

Непонятна причина представления нескольких разделов 2 к декларации в Вашем случае. Такое возможно только в следующих ситуациях:
— в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство),
— в отношении имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс,
— в отношении недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,
— в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам,
— в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 г. N 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»,
— в отношении каждого объекта недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации),
— в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства,
— в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества,
— в отношении имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»
— в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Читайте так же:  Образец доверенность на покупку товара за наличный расчет

Расхождения в декларации по налогу на имущество и бухгалтерском балансе

Добрый вечер,
Вы сделали все верно, стр. 140 и стр 270 в декларации заполнены верно.

Это у налоговой такой алгоритм проверки данных. Пишите объяснение в произвольной форме — сообщаю, что расхождения вызваны тем, что организация имеет а/м, принятый на учет после 1 янв. 2013, остаточная стоимость которого по состоянию на . составляет Х руб. Соответственно, стр. 140 сформирована так-то и составляет столько-то. Таким образом, декларация по налогу на имущество заполнена верно.

Ниже ссылка на порядок заполнения стр. 270, в принципе, про ее заполнение можете не указывать, но я ее посмотрела и скопировала (для самопроверки))) — не пропадать же добру, пусть будет, вдруг пригодится))

Порядок заполнения декларации (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895)
V. Порядок заполнения Раздела 2
«Определение налоговой базы и исчисление суммы
налога в отношении подлежащего налогообложению имущества
российских организаций и иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства»
.
15) по строке с кодом 270 отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1 — 7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ст 374 НК РФ:
.
4. Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
6) космические объекты;
7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
8) движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. — ваш а/м попадает под этот пункт и должен быть включен в стр. 270

Как правильно заполнить строку 270 раздела 2 в декларации по налогу на имущество?

В соответствии с Порядком заполнения (приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895), по строке с кодом 270 отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1-7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации.

То есть, в строке 270 декларации по налогу на имущество не отражаются (пп 1-7 п.4 ст. 374 НКРФ):

1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органом исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
3. объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
4. ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
5. ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
6. космические объекты;
7. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Из этого следует, что в данной строке должна быть показана в том числе остаточная стоимость движимого имущества первой и второй амортизационной групп, которое не облагается налогом на основании пп.8 п.4 ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание: в 2013, 2014 гг. движимое имущество, принятое к учету после начала 2013 года не являлось объектом налогообложения.

1. В соответствии с пп.8 п. 4 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество организаций не признаются объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.

В письме ФНС от 20.01.2015 №БС-4-11/503 говорится: . на приобретаемое организацией после 1 января 2015 года движимое имущество, относящееся к третьей — десятой амортизационным группам согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», норма новой вступившей в силу с 1 января 2015 года редакции подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса не распространяется и, следовательно, данное оборудование с момента постановки на баланс в качестве объектов основных средств будет признаваться объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.


Таким образом, имущество, относящееся к третьей — десятой амортизационной группам, признается объектом налогообложения, о чем и говорится в приведенном письме, при этом на него распространяются льготы, предусмотренные ст. 381 НК РФ, о чем также говорится в письме:

При этом следует иметь в виду, что согласно положениям Федерального закона N 366-ФЗ* с 1 января 2015 года вступил в силу пункт 25 статьи 381 Кодекса, в соответствии с которым в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, предусмотрена льгота по налогу в виде освобождения от уплаты налога, за исключением уплаты налога в отношении объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми.

*Изменения, внесенные в НК РФ п. 55, 57 ст. 1 Федерального закона 366-ФЗ от 24.11.2014, направлены на предотвращение налоговой оптимизации путем реорганизации организации или передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

Читайте так же:  Договор о перемещении

2. В соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации — в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК взаимозависимыми.

То есть, облагается ли налогом движимое имущество, относящееся к третьей амортизационной группе, и принятое к учету в марте 2015 года, определяется с учетом того, как оно поступило в организацию.

А чтобы не пропускать свежие консультации экспертов и другую полезную информацию, подпишитесь на бесплатную рассылку.

Расчет по налогу на имущество за 9 месяцев: заполнение, сроки сдачи, образец

Подходит время квартальной отчетности. Сдать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года надо не позднее 30 октября.

В этой статье мы расскажем о том, как заполнять расчет российской организации.

Кто должен представить Расчет

Не являются объектом налогообложения в 2018 году объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификатором ОС. Таким образом, если у организации имеется только имущество, отнесенное к первой или второй группе ОС, она не обязана сдавать расчеты и декларацию по налогу на имущество.

Обратите внимание

Региональные законодатели могут не устанавливать отчетные периоды и тогда расчеты по авансам сдавать не надо. Загляните в региональный закон о налоге на имущество организаций.

По какой форме сдавать расчет и какие разделы

  • Титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
  • раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Титульный лист, разделы 1 и 2 представляются всеми организациями. Раздел 2.1. включается в отчет только если на 1 октября 2018 года у организации есть хоть один объект недвижимого имущества, облагаемый налогом по среднегодовой стоимости. Раздел 3 необходимо сдавать только если у организации есть недвижимость, облагаемая налогом, исчисленным от кадастровой стоимости.

Общие требования

Все значения стоимостных показателей расчета указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп отбрасываются, а 50 коп и более округляются до полного рубля

Не допускается двусторонняя печать расчета на бумажном носителе и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя. Так что учтите, что степлер лучше не использовать, лучше обойтись обычной канцелярской скрепкой.

  • Если вы сдаете первичную декларацию, то в поле номер корректировки указываете 0—;
  • При представлении первичного расчета в поле «Номер корректировки» проставляется «0—», уточненного расчета — номер корректировки (например, «1—»);
  • Отчетный период (код)» — код отчетного периода — 18;
  • В поле «Отчетный год» — 2018;
  • В поле «Код налогового органа» указывается код из документов о постановке на учет организации или обособленного подразделения. Обычно (но не всегда!) это первые четыре цифры КПП;
  • Поле «по месту нахождения (учета)(код)» заполняется на основании Приложения № 3 к Порядку заполнения формы. Самые распространенные коды — 214 (по месту нахождения организации) и 221 (по месту обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс);
  • Полное наименование организации указывается в соответствии с наименованием, указанным в учредительном документе. Т.е. сокращение «ООО» недопустимо, надо писать Общество с ограниченной ответственностью;
  • Номер контактного телефона налогоплательщика должен состоять из кода страны, кода населенного пункта, номера телефона без знаков и пробелов.

Расчет подписывается руководителем организации или иным лицом, имеющим право действовать от имени организации без доверенности. Если же отчет будет подписывать представитель по доверенности, данные этой доверенности должны быть указаны на титульном листе.

Раздел 2 заполняется по имуществу, по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость.

Если в регионе по налогу установлены разные ставки, то заполняется несколько разделов 2. Кроме того, несколько разделов может быть потому, что применяется несколько налоговых льгот.

По строке 001 указывается код вида имущества из Приложения 5 к Порядку заполнения расчета. В основном указывается код 03, он применяется для большинства видов имущества.

В строке 010 указывается код ОКТМО, по которому будет уплачиваться налог.

Остаточная стоимость основных средств отражается в строках 020 — 110графы 3.

Остаточную стоимость льготируемого имущества указывается в строках 020 — 110 графы 4. Если льгот нет, то ставится прочерк.

В строке 120 отражается среднегодовая стоимость имущества. Рассчитывается она просто — складываете значения строк 020-110 графы 3 и делите на 10.

Код льготы по налогу на имущество организаций указывается в строке 130. Он состоит из двух частей. Однако если код льготы 2012400 или 2012500, то поле 130 не заполняется. Эти коды указываются в других строках.

Если все же поле нужно заполнить, то в первой части нужно указать код льготы из Приложения № 6 к Порядку заполнения расчета. Во второй части указывается статья, пункт и подпункт регионального закона, которым льгота установлена.

Много вопросов возникает по движимому имуществу, приобретенному до 1 января 2013 года и которое ранее льготировалось. С 1 января 2018 года право устанавливать льготы было передано регионам. И оформили эти льготы в региональных законах по-разному. Четыре варианта заполнения раздела 2 вы можете найти в статье Расчет по налогу на имущество: отражаем движимое имущество по-новому.

Средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный период (строка 140) рассчитывается как среднее арифметическое показателей графы 4.

Если организация применяет льготу с кодом 2012400 (снижение ставки налога), то заполняется поле 160. Порядок заполнения такой же, как и у строки 130.

Ставка налога указывается в строке 170.

Кжд (строка 175) заполняется только в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой частью, впервые принятых на учет в качестве основных средств начиная с 1 января 2017 г.

Сумма авансового платежа отражается в строке 180. Расчет суммы простой: (строки 120-140 раздела 2) х (строку 170) х ¼.

Если организация льготу в виде уменьшения суммы налога, нужно заполнить строки 190 и 200. В строке 190 указывается код налоговой льготы 2012500, а также номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, которым установлена льгота (по аналогии со строкой 130). Сумма, на которую уменьшается авансовый платеж, отражается по строке 200.

В строке 210 указывается остаточная стоимость всех основных средств на 1 октября 2018 г. за исключением имущества, не подлежащего налогообложению по пп. 1 — 7 п. 4 ст. 374 НК РФ (пп. 13 п. 5.3 Порядка). Поскольку основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, не являются объектом налогообложения в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, их стоимость в строке 210 учитывается.

Читайте так же:  Заявление жалоба на почту

Обратите внимание, что в разделе указываются только объекты, находящиеся на балансе организации на 1 октября. Если объект выбыл до этой даты, он не указывается.

В отношении каждого объекта недвижимости нужно заполнить строки 010 — 050:

  • кадастровый номер объекта (если он присвоен) — в строке 010;
  • условный номер объекта (при наличии) в соответствии с ЕГРН — в строке 020;
  • инвентарный номер объекта (если он есть и если не заполнены строки 010 и 020) — в строке 030.
  • код ОКОФ в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов — в строке 040;
  • остаточная стоимость объекта по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным периодом — в строке 050.

В строке 001 указывается код вида имущества, в соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения расчета.

  • «11» — для имущества, включенного в перечень объектов, налог по которым рассчитывается по кадастровой стоимости (например, административные, торговые здания);
  • «13» — для жилой недвижимости, не учитываемой на балансе в качестве ОС;
  • «12» — для недвижимости иностранной организации, налог по которой рассчитывается по кадастровой стоимости, за исключением объектов с кодами 11 и 13.

В строке 010 — ОКТМО, по которому уплачивается налог.

В строке 014 — кадастровый номер здания (сооружения).

В строке 015 — кадастровый номер помещения, если по нему проведен кадастровый учет.

В строке 020 — Кадастровая стоимость объекта недвижимости, исходя из которой рассчитывается авансовый платеж, определяется на 1 января налогового периода. Если объект является помещением, стоимость которого не определена, то показатель строки 020 рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости всего здания и доли площади помещения, приведенной в сроке 035.

В этой строке указывается вся кадастровая стоимость, включая необлагаемую часть.

По строке 025 из строки 020 выделяется необлагаемая налогом кадастровая стоимость.

Строка 030 заполняется только в случае нахождения объекта в общей собственности. В ней указывается доля в праве на этот объект в виде дроби.

В строке 035 указывается доля площади помещения в общей площади здания. Она заполняется, если не определена кадастровая стоимость помещения, а стоимость всего здания — известна.

В строке 040 указывается код налоговой льготы (по аналогии со строкой 130 раздела 2).

Строка 050 заполняется, если облагаемый объект расположен на территории нескольких субъектов РФ. Тогда в поле заносится доля кадастровой стоимости, которая относится к части объекта, находящейся в данном регионе. Такие ситуации — редкость, поэтому обычно поле не заполняется.

В строке 060 — код налоговой льготы в виде пониженной ставки налога.

Налоговая ставка отражается по строке 070.

Коэффициент К (строка 080) заполняется, если в течение отчетного периода возникло или прекратилось право собственности на объект недвижимого имущества. Коэффициент представляет собой дробь: в числителе — количество полных месяцев в отчетном периоде, в течение которых объект находился в собственности, в знаменателе — число месяцев в отчетном периоде.

Сумма авансового платежа указывается в строке 090. В общем случае она рассчитывается по формуле: (строка 020 — строка 025) х ¼ х строка 070/100

Если право собственности на объект возникло или прекратилось в течение отчетного периода, полученное значение умножается на коэффициент К (строка 080).

Если организация применяет льготу в виде уменьшения суммы налога, необходимо заполнить строки 100 и 110. Код налоговой льготы 2012500, а также реквизиты нормы закона субъекта РФ, которым она установлена, отражаются в строке 100. Сумму, на которую уменьшается авансовый платеж, нужно указать в строке 110.

Раздел состоит из нескольких однотипных блоков. Количество заполняемых блоков равняется количество ОКТМО, по которым исчислен налог по данному расчету.

Чтобы посчитать авансовый платеж по строке 030, необходимо суммировать авансовые платежи с соответствующим кодом по ОКТМО на основании показателей всех разд. 2 и 3.

Отчет готов к отправке в налоговую инспекцию. Обратите внимание, что если вы не уложитесь в срок сдачи и представите его позже, оштрафовать вашу организацию смогут только на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Поскольку это не декларация, а именно расчет авансовых платежей.

Пояснение расхождений по отчету по налогу на имущество на 31.12.2014 и на 01.01.2015

Пояснение расхождений по отчету по налогу на имущество на 31.12.2014 и на 01.01.2015

Коллеги, добрый вечер!

Мне пришло по ТКС уведомление о вызове в налоговый орган по дачи пояснений по вопросу:

Созванивалась со своей коллегой, мы состоим на учете в одной ИФНС, ей тоже такое письмо пришло. Именно, о вызове в налоговый орган. Формулировка такая же слово в слово.
в уведомлении обычно пишут по графам суммы из отчета, но тут просто общие фразы.

Помогите пожалуйста разобраться:
1. Кому-нибудь подобное приходило? Можно ли по ТКС отправить пояснения и не идти в налоговую?
В форме уведомления о вызове в графе дата и время или приемные часы и дни ничего не заполнено. Есть только телефон исполнителя, по которому никто трубку не берет вот уже 2 дня.

2. Имеет ли право налоговая запрашивать пояснения по периоду 4 кв 2014-1квартал 2015 года, если сроки камералок этих отчетов (3 мпесяца) уже давно прошли?

3. Подскажите пожалуйста как ответить налоговой. Не знаю, как правильно сформулировать.

В отчете за 2014 год в строке 140 на 31.12.2014 стоит сумма 699 623 — остаточная стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения
В отчете за 1 квартал 2015 года на 01.01.2015 по строке 020 заполнены 2 столбца
столбец 3 (остаточная стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения) — 1 065 094
столбец 4 ( остаточная стоимость ОС, в т.ч. льготируемого имущества) — 365 471

Путем несложных арифметических действий сверяем 1 065-365 471= 699 623 — совпадает цифра с отчетом за 2014 год

Под льготируемым имуществом у меня ОС, приобретенные после 1 января 2013 года. В 2014 году они не были объектом налогообложения и не попадали в отчет по налогу на имуществу, с 2015 года мы по-другому стали заполнять отчет, потому что это имущество стало попадать под льготу по строке 130 код 2010257.

Помогите, пожалуйста сформулировать ответ для налоговой, что цифры совпадают и что декларация заполнена верна.
Не смогла найти ссылку на законодательство, которую можно привести в пояснении налоговой о том, что эти ОС стали попадать под льготу и заполняем декларацию по-новому с 2015 года.
Может у кого-то есть форма ответа на подобный запрос или дайте пожалуйста советы как сформулировать грамотно ответ!

Очень надеюсь на вашу помощь!
Заранее спасибо всем, кто откликнется!

Если вы нарушаете правила, вас штрафуют; если вы соблюдаете правила, вас облагают налогом:D

Радуйтесь, теперь и для бухгалтеров напечатана «Кама Сутра» — все позы в НК>)

Налогообложение — это искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимум перьев с минимумом писка

Если Вы думаете, что никому не нужны, попробуйте пропустить пару платежей:D

Если по пути на работу вам перебежал дорогу чернокожий налоговый инспектор с пустыми ведрами — самое время взять отпуск:(*