Кредиторская задолженность схема

Содержание:

Искусственная кредиторская задолженность должника: выявление и схемы

Полезно для руководителей любого бизнеса

Схемы контроля процедуры банкротства должника

Актуальные кейсы из практики «Рыков Групп»

Эксперт по судебному представительству в области банкротства и взыскания дебиторской задолженности компании «Рыков Групп»

Постоянный спикер обучающих вебинаров по банкротству

Обсудим важные вопросы:

Объясним порядок предъявления денежных требований кредитора к организации-должнику, находящейся в процедуре банкротства

Раскроем понятие «искусственной» кредиторской задолженности и схемы по ее выявлению

Расскажем, как при помощи различных схем по созданию «искусственной» кредиторской задолженности возможно получить контроль над процедурой банкротства должника

Приведем интересные кейсы из практики компании «Рыков Групп» по указанным вопросам

Зачем участвовать в вебинаре?

У вас есть должники? А вы уверены, что они не уйдут от возврата денег через хитрые схемы банкротства? Мы научим вас выявлять недобросовестных контрагентов и расскажем, как взять контроль над процедурой банкротства должника и вернуть свои средства. Спикер вебинара подробно объяснит: что вам делать, если должник пытается уйти от возврата долга с помощью банкротства и вовремя пресечь эти действия. Также вы услышите уникальные кейсы из практики юристов компании «Рыков Групп».

Схемы создания «контролируемой» кредиторской задолженности

Понимая, что банкротство — вопрос времени, многие компании-должники не могут противостоять соблазну создать так называемую «контролируемую» кредиторскую задолженность, которая позволит самому должнику через «дружественных» кредиторов обеспечить большинство на собрании кредиторов, назначить арбитражного управляющего, а значит, контролировать процедуру банкротства.

Несмотря на то, что время «великих фальсификаций» начала и середины 2000-х уже давно ушло, нам все равно часто на практике приходится сталкиваться с банальными схемами, с помощью которых должники «рисуют» дружественных кредиторов. К наиболее часто встречаемым схемам образования кредиторской задолженности (о чем сразу же становится понятно любому профессионалу в деле о банкротстве) относятся:

  • задолженность по необеспеченным векселям;
  • поручительства по долгам фирм-однодневок;
  • судебные решения, «просуженные» в третейских судах;
  • долги в связи с покупкой дорогостоящих компьютерных программ или неизвестных, «мусорных» товарных знаков;
  • займы физическим лицам с использованием наличной формы расчетов.

Необходимо отметить, что вышеуказанные действия являются настолько очевидными «схемами», что с очень большой долей вероятности могут быть оспорены в суде профессиональными юристами по банкротству, учитывая, что судьи очень хорошо осведомлены об указанных схемах и в большинстве случаев принимают решение в пользу стороны, оспаривающей такую типичную схему образования дружественного кредитора.

По мере того, как совершенствуется законодательство, развивается судебная практика, усложняются и схемы, по которым создается «контролируемая задолженность». В настоящее время хитрые и подготовленные должники «рисуют» долги, похожие на те, которые были у предприятия в ходе его деятельности: за поставку товара — для торговой компании, за материалы и работы — для строительной компании и т.д. К сожалению, приходится констатировать, что сегодня создание «дружественной» кредиторской задолженности не вызывает проблем у подготовленного юриста по банкротству. Несмотря на это наша компания накопила огромный положительный опыт судебного оспаривания «рисованной» кредиторской задолженности по специальным основаниям, предусмотренным главой III.1 закона о банкротстве и УК РФ.

Понятие кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность – это тип обязательств, обозначающий сумму долгов, подлежащую выплате определенным лицами или организациям.

Существует два способа ликвидации кредиторской задолженности – погашение долга и списание кредита. Второй вариант воплощается в жизнь по происшествию срока исковой деятельности.

Задолженность может устанавливаться перед следующими сторонами:

Также физическими лицами и частными организациями, выдавшими аванс под определенные условия договора.

Кредиторская задолженность служит оценочной характеристикой всех финансовых обязательств фирмы перед сторонними лицами или организациями. Она является частью краткосрочных пассивов на протяжении первого года после возникновения долга. По прохождению данного периода данное обязательство переходит в разряд долгосрочных пассивов.

Кредиторская задолженность оказывает значительное влияние на ликвидность, платежеспособность и имиджевый капитал компании. Более того, благополучие коммерческих организаций напрямую зависит от объема финансовых обязательств и своевременности их выплат.

Главным источником информации для анализа кредитной задолженности является финансовая отчетность бухгалтерского баланса. Вместе с формой №5 она позволяет соотнести динамику роста финансовых обязанностей с увеличением масштабов деятельности фирмы.

При установлении состояния обязательств используются коэффициенты, характеризующие оборачиваемость кредиторской задолженности. Они устанавливаются методом расчета затрат на создание проданных товаров или услуг.

Базовыми показателями для исследования кредиторской задолженности являются:

  • расходы, связанные с реализацией товаров и услуг;
  • коэффициент средней кредиторской задолженности в оборотах;
  • средняя кредиторская задолженность ЧФСД х 360 в днях.

Их можно найти в открытых и полуоткрытых источниках информации (отчеты о деятельности акционерных сообществ и т. д.). Для определения всех деталей динамики кредиторской задолженности используются более информативные источники данных. Примером таковых служит обычная форма бухгалтерской отчетности.

Качество рассматриваемых нами обязательств зависит от своевременности выплаты платежей. Более детальную картину об этом аспекте экономической деятельности дают показатели доли просроченной кредиторской задолженности, выраженные в ее общем объеме. Эти данные можно найти в приложении к бухгалтерскому балансу (раздел 2). В нем же содержится информация о движении показателей кредитной задолженности.

Важнейшей составляющей анализа финансового состояния фирмы является сравнительная характеристика дебиторской и кредиторской задолженности. При их сопоставлении, учитывается как объемы в абсолютном выражении, так и продолжительность периодов оборачиваемости.

Задолженность по ЖКГ может стать причиной судебных разбирательств и различных взысканий в пользу кредитора, поэтому допускать ее появления настоятельно не рекомендуется.

Как избежать появления кредитной задолженности, и что делать в случае ее обнаружения, когда выплаты уже произведены, читайте тут.

В частности, период дебиторской оборачиваемости не должен существенно превышать аналогичный показатель, связанный с кредитной задолженностью. Нарушение этого правила приводит к возникновению осложнений в выплате текущих платежей.

Значение кредитной задолженности для благополучия предприятия прекрасно иллюстрирует следующий пример – деятельность коммерческих организаций связана с закупкой материалов и заказом услуг. В случае если расчет за эти блага осуществляется в форме последующей оплаты, коммерческая организация берет на себя финансовые обязательства по отношению к сторонним лицам. Одновременно, она выступает в качестве кредитора для своих клиентов и поставщиков.

Вывод напрашивается сам – для достижения успеха, компании необходимо сопоставить сроки погашения взятой ссуды в соответствии с ее финансовой и производственной деятельностью, а игнорирование данного правила приводит к возникновению серьезных проблем

Эффективное управление долгами компании достигается за счет:

  • определения их оптимальной структуры для конкретного предприятия;
  • формирования системы показателей, отображающих качественную и количественную оценку взаимодействия и развития отношений с кредиторами;
  • учета зафиксированных показателей при составлении плана;
  • составления бюджета кредиторской задолженности.

Вслед за этими действиями необходимо осуществить анализ соответствия фактических показателей к рамочному уровню. При обнаружении каких-либо отклонений, производится поиск причин их возникновения. Последний шаг – это разработка и воплощение в жизнь комплекса действий, направленного на приведение структуры долгов в соответствии с плановыми показателями.

Стратегия управления долгами основывается на следующем принципе – для получения максимального дохода могут использоваться любые финансовые инструменты. Привлечение стороннего капитала (наращивание кредитной задолженности) оправдано в тех ситуациях, когда полученные средства способствуют росту конкурентоспособности и рентабельности бизнеса.

Если же стоимость взятых финансовых обязательств превышает сумму полученной с их помощью прибыли, компания терпит убытки. Для предотвращения подобных проблем необходимо осуществлять анализ рынка, контролировать движение средств и своевременно корректировать деятельность фирмы, чтобы избежать уклонения от уплаты.

Заемные средства привлекаются по одной из следующих схем:

  • минимальный риск – инвесторы обменивают деньги на акции фирмы, из-за чего они не могут требовать компенсации расходов при возникновении кризисной ситуации;
  • влияние партнеров – данная форма кредитной задолженности дает право вкладчикам брать участие в управлении организацией;
  • ограниченность инвестиций – владелец бизнеса не сможет привлечь капитал, превышающий 50% от стоимости его компании, так как в таком случае он утратит контроль над ее управлением.

Характерные черты:

  • оформляется на протяжении малого отрезка времени;
  • заключается даже при отсутствии залога (в большинстве случаев);
  • кредиторская задолженность перед поставщиками предусматривает наценку за предоставленные товары и услуги.

Детали:

  • высокий процент (предприятию приходится возвращать гораздо больше средств, чем оно получило в ссуду);
  • необходимость в ценном залоге, который может компенсировать издержки банка при банкротстве заемщика (в качестве альтернативы могут использоваться гарантии со стороны третьего лица);
  • «гибкость» условий сотрудничества.

Данная тактика возможна при наличии:

  • монопольного положения на рынке;
  • маркетингового преимущества (к примеру – начинающий производитель автодеталей вынужден соглашаться со всеми требованиями крупной сети автосалонов, так как он не может потерять столь ценного клиента);
  • колоссального превосходства финансового потенциала потребителя над возможностями поставщика.

Кредитная задолженность учитывается до тех пор, пока компания не рассчитается с заемщиком или не спишет свои финансовые обязательства. Списанная задолженность трактуется государством в качестве «внереализационного дохода». Ее необходимо включать в прибыль организации в том объеме, в котором она была отображена при составлении бухгалтерского учета.

Несвоевременное отображение финансовых обязанностей с истекшим сроком исковой деятельности может привести к применению санкций по отношению к заемщику. При этом внереализационные доходы облагаются налогом на прибыль.

Суммы налогов, связанные с поставленными товарно-материальными ценностями, могут обозначаться в качестве расходов. Но только в том случае, если задолженность с оконченным термином исковой давности была списана в отчетном порядке. В подобных ситуациях налогообложению подлежит лишь цена обретенных материальных ценностей.

Оборачиваемость

Коэффициент оборачиваемости кредитной задолженности – это понятие, характеризующее соотношение дохода от распоряжения средствами к средней величине кредиторской задолженности (на протяжении всего периода ее существования).

Одним из факторов, улучшающих оборачиваемость кредитных средств, является отсрочка выплаты платежей по отношению к поставщикам. Чем дольше предприятие откладывает погашение задолженности, тем большую выгоду оно получает. Данный тезис обосновывается возможностью отсрочить уплату налогов и расчет с партнерами.

Компании с высокой долей кредитной задолженности имеют пониженную платежеспособность организации и финансовую устойчивость. Стоит отметить, что анализ рассматриваемых нами финансовых обязательств осуществляется в комплексе с изучением дебиторской задолженности. В идеале, оборачиваемость дебиторской задолженности должна превышать аналогичный показатель у кредитных обязательств.

Читайте так же:  Возвратно-средний залог

В целом, управление кредиторской задолженностью должно приводить к установлению договорных взаимоотношений с поставщиками, ставящих сроки и размеры платежей должника в зависимость от получаемой им прибыли

Списание кредитной задолженности осуществляется по окончанию срока исковой деятельности, который составляет 3 года.

Он начинает отсчитываться с того момента, когда:

  • кредитор узнал о нарушении своего права (при отсутствии в договоре даты исполнения обязательства);
  • наступила дата исполнения обязательства, прописанная в контракте;
  • прошло 7 дней с момента оглашения требований инвестора касательно выплаты кредитной задолженности, после которых он никаким образом не напоминал партнеру о предоставленной ссуде.

Срок исковой давности прерывается в тот момент, когда кредитодатель выдвигает иск. Также он обнуляется в том случае, если компания каким-либо образом признает свои финансовые обязательства.

Суммы кредитной задолженности, по которым истек срок исковой деятельности, ликвидируются с баланса фирмы при помощи:

  • письменного обоснования;
  • данных проведенной инвентаризации;
  • распоряжения главы предприятия.

Списанные финансовые обязательства, связанные с предоставлением товаров и услуг, облагаются налогом в соответствии с дебетом счета 19. Он включается в состав внереализационных расходов и отображается по кредиту счета 19 в корреспонденции со счетом 91. Важно — списание просроченной кредитной задолженности – это обязанность, а не возможность.

Право на списание финансовых обязательств дает не только истечение срока исковой давности, но и:

  • отказ кредитодателя от полагающихся ему средств;
  • смерть поставщика (при условии, что долг был неразрывно связан с его личностью);
  • возникновение условий, исключающих возможность исполнения договора;
  • ликвидация кредитора.

Погашение кредитной задолженности осуществляется в том случае, если компания:

  • осуществит полный расчет с партнером (поставщиком или подрядчиком);
  • использует свою задолженность для погашения долга обратной стороны (при условии, что таковой имеется);
  • спишет долг.

Средства могут быть выплачены как поставщику, так и третьему лицу, уполномоченному изъять оговоренную сумму.

Реструктуризация финансовых обязанностей

Данное понятие означает уступки со стороны кредитора, направленные на создание более благоприятных условий для погашения долга.

Примером таковых является:

  • выкуп долга по заниженной цене;
  • досрочный возврат средств при списании части ссуды;
  • продление срока возврата денег;
  • ликвидация финансовых обязательств за счет продажи активов;
  • компенсация расходов заемщика акциями или долями, принадлежащими должнику;
  • снижение неустойки, процентной ставки;
  • рефинансирование.

Задолженность по ИД — расшифровка понятия говорит о наличии неразрешенной конфликтной ситуации с кредитором, в результате чего составлен исполнительный документ (ИД), на основании которого будет произведено взыскание.

Как узнать задолженность по транспортному налогу в 2019 году, можно узнать из статьи по ссылке.

Детально о определении понятия дебиторской задолженности читайте здесь.

Финансовые схемы формирования подконтрольной кредиторской задолженности

Пронюшкина В. Ю., Финкельштейн Г. М.
ИКГ «РОЭЛ Консалтинг»

Начало в выпусках: #224

Тайная сила векселей

Как вариант сделок по наращиванию кредиторской задолженности можно рассматривать договоры займа и сделки с векселями.

По договору займа предприятие обязуется возвращать долг частями согласно оговоренному графику. Первый платеж оно проводит вовремя, второй задерживает, третий не осуществляет вообще. В соответствии с Гражданским кодексом РФ заимодавец вправе потребовать всю сумму долга при нарушении графика возврата. Иначе говоря, будущий кредитор требует вернуть все средства, заемщик не в состоянии этого сделать и признает за собой задолженность в сумме не возвращенного займа. Кредиторская задолженность сформирована.

Тонким моментом в схеме является нежелание заимодавца передавать деньги заемщику «навсегда». Следовательно, схема должна предусматривать и вывод средств с предприятии. Делать это желательно под разные договоры. Недружественной стороне сразу бросится в глаза наличие одной и той же крупной суммы в качестве кредиторской и дебиторской задолженности, что также может грозить руководству будущего должника общением с прокуратурой или милицией.

Согласно законодательству векселедержатель может обратить свой иск против индоссантов при наступлении срока платежа, если платеж не был совершен. А также – раньше наступления срока платежа, если имел место полный или частичный отказ в акцепте, в случае несостоятельности плательщика, а также при несостоятельности векселедателя по векселю, не подлежащему акцепту.

Используя эту норму права, через будущего должника проходят векселя заведомо несостоятельного предприятия или фирмы, которая в скором времени будет ликвидирована. Предприятие индоссирует вексель и передает его далее по цепочке. При соблюдении вышеуказанных условий векселедержатель предъявляет к предприятию как к индоссанту иск – и образуется кредиторская задолженность.

Еще одним вариантом схем по формированию задолженности являются различные поручительства и гарантийные письма. На балансе предприятия они не отражаются, но в любой момент могут быть предъявлены при нарушении заранее оговоренных условий стороной, за которую было дано поручительство или гарантия.

При разработке схем наращивания обязательств необходимо тщательно подбирать контрагентов по договорам, так как в процессе оспаривания сделок суды делают различные запросы в налоговые органы о наличии фирмы и о сдаваемых балансах. В банки – о прохождении средств и т. п.

Участие в различных договорах одних и тех же фирм прибавляет рисков, связанных с возможностью оспаривания сделок. К примеру, предприятие самостоятельно закупает сырье, производит и реализовывает продукцию. По итогам работы за месяц задним числом оформляются: агентский договор с поручением предприятию закупать сырье, договор подряда на переработку сырья и договор комиссии на реализацию готовой продукции. Иными словами, сырье и продукция являются собственностью фирмы, а предприятию выплачивают стоимость переработки, агентское и комиссионное вознаграждение. По остальным потраченным средствам появляется задолженность. Если контрагентом по всем сделкам является одно и то же лицо, есть вероятность подачи иска на признание всех сделок притворными. Поэтому при использовании данной схемы следует диверсифицировать заказчиков работ.

Дополнительная сложность схемы возникает из-за необходимости вести на предприятии раздельный бухгалтерский и складской учет собственного, агентского и давальческого сырья, а также собственной и комиссионной готовой продукции.

К сожалению, законодательство и российский менталитет позволяют разрабатывать и реализовывать большое количество различных схем. Но при их использовании необходимо не забывать положения о крупных сделках в акционерных обществах и ограничения на деятельность унитарных предприятий.

К примеру, по двум договорам займа были получены денежные средства для приобретения оборудования. Для заемщика данные сделки были крупными, требующими согласия совета директоров. Он был проведен, но в нем участвовало пять человек из семи. Присутствующие члены совета единогласно одобрили заем. Но недружественная сторона обратилась с иском в арбитражный суд с оспариванием заключенного договора. Основанием послужила необходимость единогласного одобрения сделки всеми членами совета директоров, а не только присутствующими.

Как вариант спасения ситуации можно предложить попытаться провести последующее одобрение сделки общим собранием акционеров.

По закону об унитарных предприятиях крупной считается сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет более десяти процентов уставного фонда или более чем в 50 тыс. раз превышает МРОТ.

Уставный капитал унитарных предприятий не менялся уже много лет и на сегодняшний момент составляет смешные суммы. Предприятия с годовым оборотом порядка 30 млн. долл. могут иметь уставный капитал в 100–200 тыс. рублей. Соответственно для совершения крупных сделок требуется либо согласие собственника, либо внесение изменений в устав об увеличении уставного фонда.

Кроме того, государственное или муниципальное предприятие не вправе без согласия собственника совершать сделки, связанные с предоставлением займов, поручительств, получением банковских гарантий, с иными обременениями, уступкой требований, переводом долга, а также заключать договоры простого товарищества. В общем, процесс формирования кредиторской задолженности унитарных предприятий предполагает тесное сотрудничество с государственными органами.

Финансирование схем по созданию подконтрольной кредиторской задолженности

С точки зрения финансирования можно выделить три вида схем создания подконтрольной кредиторской задолженности.

1. Схемы, не требующие финансирования, но для которых необходима лояльность менеджмента предприятия. К ним относятся различные консалтинговые договоры с привлечением консультантов, юристов, маркетологов и т. п. Себестоимость таких договоров состоит из заработной платы и командировочных расходов привлекаемых специалистов. Но акты работ закрываются на суммы, превышающие в несколько десятков, а то и в сотни раз фактическую себестоимость этих работ. Придраться здесь по стоимости работ практически невозможно, так как на рынке существует большое количество консультационных фирм, предлагающих одни и те же услуги по очень даже разным ценам.

Также к схемам, на требующим финансирования, можно отнести договоры, оплата по которым производится векселями. Здесь себестоимость схемы рассчитывается из стоимости «замораживания» средств в векселях, а также из затрат по списанию или погашению дебиторской задолженности, возникшей в результате прохождения векселей.

2. Схемы, требующие финансирования себестоимости договора. К примеру, по договору поставки сырья или оборудования кредиторская задолженность формируется на разнице между ценой приобретения будущим кредитором и ценой поставки на интересующее предприятие. В этом случае будущий должник покрывает поставщику только фактически затраченные средства на приобретение предмета договора, остальное же «зависает» в качестве кредиторской задолженности. Если менеджмент предприятия лоялен, то задолженность со временем становится просроченной и готовой к использованию в дальнейших процедурах передела собственности. Если общего языка с первым лицом не найдено, с его стороны возможны попытки погасить образовавшуюся задолженность.

При недружественных отношениях с руководством предприятия необходимо полное финансирование схем. Поставка сырья, оборудования или любые другие договоры должны вписываться в обычную хозяйственную деятельность предприятия и общую стратегию его развития, то есть выглядеть вполне достоверно и не внушать опасений.

Кроме того, враждебное поглощение через процедуры банкротства характеризуется возможной скупкой существующих долгов, что также требует собственных финансовых вложений. Как правило, средние кредиторы, не играющие на рынке собственности, интересуются только взысканием средств со своих должников. Поэтому они охотно соглашаются на переуступку прав требования.

Минимизации же издержек по таким схемам можно добиться только через договоренность с первоначальным кредитором о предоставлении отсрочки по оплате договора цессии.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что при лояльности лиц, принимающих решения на предприятии и ставящих подписи, схемы по формированию подконтрольной кредиторской задолженности обходятся намного дешевле.

Кредиторская задолженность — что нужно знать об этом бухгалтеру, экономисту и руководителю

Каждому финансисту и руководителю следует чётко понимать, что такое кредиторская задолженность, как она возникает, в какой срок её необходимо погасить. Изучим причины возникновения кредиторской задолженности, разберёмся, из чего она может складываться, а также приведём основные правила её отражения в балансе предприятия.

Что такое кредиторская задолженность в балансе

В организации, ведущей финансовую деятельность в условиях рынка, некоторая часть финансов оформляется как кредиторская задолженность (КЗ). Фактически она представляет собой долг любого субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими субъектами. Кредиторская задолженность возникает только в случае, когда дата поступления услуг или товаров не совпадает с датой их фактической отгрузки или же оплаты.

Читайте так же:  Заполнение порционного требования

Иными словами, КЗ — это некая правовая категория, являющаяся предметом денежных отношений с партнёром, поставщиком, кредитором.

Перед любым предприятием стоит несколько важных задач. Перечислим их:

  • строгий учёт движения средств и контроль за операциями по их поступлению и списанию
  • чёткий график погашения задолженности, определение сроков, вида и степени обоснованности её возникновения;
  • наличие просроченной задолженности, её абсолютная величина и доля в общем обороте предприятия;
  • установление правильности денежных расчётов с подрядчиками, поставщиками и другими субъектами;
  • выявление внутренних резервов, которые можно использовать на погашение долгов.

Когда появляется

Если услуги предоставлены, товары получены, а их оплата не произведена — это и есть кредиторская задолженность. Что такое кредиторка на самом деле? Это фактическая доля средств, приобретённая за счёт сторонних субъектов. Эти средства выданы в качестве долга на конкретный срок, по истечении которого его нужно возвратить.

Имущество компании может состоять только из собственных средств, куда входит уставной капитал и заработанная прибыль. При этом предприятие может иметь долги. Оба момента — составляющие любого бизнеса. Кредиторка может учитываться в денежном и в товарном выражении. Она отражает фактический долг компании перед кредиторами.

Классификация задолженности организации

Видео: основные инструменты управления доходами и расходами компании

Виды задолженности

В зависимости от характеристики кредитора различают такие виды КЗ:

  • задолженность по налоговым платежам, взносам в бюджетные фонды и внебюджетные организации;
  • невыплаченная (задержанная) зарплата сотрудникам предприятия;
  • долги за поставленные товары, услуги, невыплата дивидендов и другие расходы, подлежащие возмещению сторонним организациям.

Последний вид — это долги перед учредителями в плане распределения полученной прибыли. Если они не выплачены на момент составления баланса, то становятся частью кредиторской задолженности.

Долги за поставку товаров и материалов, без которых могут быть приостановлены главные технологические процессы — это самый распространённый вид кредиторской задолженности.

Обязательства подобного рода свидетельствуют о том, что предприятие:

  • имеет задолженность перед гражданами, предпринимателями или юрлицами, возникшую в процессе финансовых отношений;
  • вынуждено было уменьшить сумму денежных средств, направляемых на оплату предъявленных кредиторами счетов;
  • не может спрогнозировать поступление выручки, поэтому допускает просрочку оплаты долгов.

Как определить вид задолженности исходя из периода её возврата

По нормам законодательства имеющуюся КЗ можно разделить на 3 основные группы:

Как видно по их названиям, в основе классификации лежат сроки, по истечении которых данная задолженность должна быть погашена полностью.

Первый вид долга представляет собой отсроченный платёж. Если его погашение не было осуществлено в оговорённый договором срок, такая задолженность переходит из номинальной в краткосрочную.

Если период неуплаты значительно увеличивается и превышает 1 год, долг переквалифицируют в долгосрочный. В данной ситуации существует нюанс: если долг не погашен в течение 3 лет и кредитор не предъявляет требование по его возврату, производится списание задолженности и баланса (ст.196 ГК РФ).

Видео: что входит в состав долгосрочной и краткосрочной задолженности

Анализ состояния и оборачиваемость задолженности

Эффективность работы компании находится в прямой зависимости от состояния кредиторской задолженности. Следует регулярно проводить её анализ любыми доступными методами, а также контролировать процесс погашение долгов. Все это имеет прямое отношение к итоговым результатам, выраженным в виде величины полученной прибыли.

Мониторинг состояния КЗ преследует несколько целей. Среди них:

  • снизить величину среднегодовой задолженности;
  • увеличить оборачиваемость;
  • ликвидировать долги, срок платежа по которым наступил;
  • найти внутренние резервы для своевременного погашения долгов.

Как спрогнозировать величину задолженности

Для понимания того, какой размер КЗ будет у компании в тот или иной период, необходимо постоянно отслеживать динамику задолженности. При этом следует принимать во внимание:

  • сезонный характер бизнеса;
  • возможность возникновения кассовых разрывов;
  • периодичность налоговых платежей;
  • необходимость продлить срок действия каких-либо договоров.

В конечном счёте любая работа с задолженностью проводится для того, чтобы не допустить банкротства компании.

Можно ли полностью ликвидировать долг

В принципе, при желании практически любая компания в какой-то момент времени может полностью расплатиться по своим обязательствам. Однако подобные действия не имеют экономического смысла, поскольку наличие определённой величины кредиторской задолженности не ухудшает положения компании, а, напротив, говорит о грамотном управлении её денежными потоками.

Как рассчитать оптимальную величину

Бухгалтерия подводит итоги финансовой деятельности компании, изучает состояние долгов, составляет баланс, прилагает к нему форму №5. Итоговые показатели служат основой для расчёта коэффициентов, которые демонстрируют, какая доля пассивов приходится на кредиторский долг, насколько платёжеспособна, а, значит, и ликвидна эта компания.

Если оплата кредитов производится в соответствии со схемой, оговорённой в договоре, а погашение прочей кредиторской задолженности идёт в строгом соответствии с графиком, это говорит о разумной финансовой политике руководителя и экономической стабильности бизнеса.

Составлением баланса обязан заниматься бухгалтер, имеющий соответствующий опыт и высокую квалификацию. В целом все зависит от грамотности расчёта макроэкономических коэффициентов. Насколько эффективными будут разработанные мероприятия по уменьшению КЗ, настолько будет рентабелен бизнес в целом.

Что говорят о компании невыплаченные долги

Некачественное управление финансами может привести к крайнему варианту, когда предприятие не в состоянии расплачиваться по счетам. Когда расчёты производятся на основании приблизительных данных, происходит замедление оборачиваемости денежных средств, и кредиторская задолженность становится просроченной. Не каждый кредитор может ждать бесконечно или простить долг, чаще бывает так, что он упорно хочет добиться возвращения своих денег.

Если никакие меры воздействия (просьбы, напоминания, деловые переговоры, реструктуризация долга) не повлияли на должника, кредитор обращается в суд. К заявлению о возврате заёмных средств он прилагает документы, подтверждающие факт нарушения финансовых обязательств со стороны должника.

Руководителю компании следует учесть, насколько важен имидж предприятия. От уровня репутации в огромной мере зависит успех бизнеса. Доведение отношений с кредиторами до последней черты, за которой следуют судебные тяжбы, означает выставить себя на рынке в неприглядном свете.

Кроме потери авторитета, а, значит, и своих клиентов, приходится нести дополнительные финансовые потери: судебные издержки, штрафы. За крупные суммы невыплаты по кредитам применяется уголовная ответственность (ст.177 УК РФ).

Как восстановить платёжеспособность и уменьшить долги

Срок исковой давности

Максимальная длительность долговременной задолженности законом не предусмотрена, оговаривается лишь срок более 1 года. Однако существует правило: если в течение 3 лет кредитор не претендует на возврат средств, долг списывается (ст.196 ГК РФ).

Для осуществления этой процедуры необходимо провести инвентаризацию задолженности, вывести её точную сумму и произвести списание по каждому обязательству.

Важно знать, что не все долги можно списать после 3 лет задержки. К таким относятся:

Кредитор в период до 3 лет ожидания имеет право потребовать возврат кредита. Таким образом, период долгосрочной задолженности прерывается.

Долг по кредитам в крупных размерах квалифицируется как серьёзное финансовое нарушение. За него может последовать не только административное взыскание, но и уголовная ответственность. Такое же наказание ждёт тех, кто попытается незаконным образом занизить сумму долга, продать или списать его.

Прерывание сроков давности по долговым платежам

Поведение кредитора, который долгое время практически молчит, может измениться в момент, когда начинается период истечения срока давности. Рано или поздно он предъявляет претензии на возвращение долга. С этого момента происходит прерывание срока давности по долговым платежам.

Подобная приостановка также может наступить в нескольких случаях.

  • Должник признаёт предъявленные претензии.
  • Кредит погашен полностью или частично.
  • Выплачены проценты по сумме задолженности.
  • Осуществлена реструктуризация долга (пересмотр и внесение изменений в договор).
  • Произошёл акцепт инкассового поручения.

Списание долга — отличное средство исправить ошибки руководителя

Долг, по которому истёк срок давности, списывается на основании порядка, установленного п.78 ПБУ РФ. Сумма, подлежащая списанию, учитывается в финансовых показателях коммерческой компании или в увеличении доходов некоммерческой организации.

Итак, чтобы корректно провести списание КЗ, проводятся несколько мероприятий.

  • Издание распоряжения об инвентаризации. Для этого применяется УФ №ИНВ-22.
  • Проведение инвентаризации имущества.
  • Составление акта о проведении инвентаризации. Для отражения результатов разумно применить УФ №ИНВ-17 и бухгалтерскую справку.
  • Издание приказа о списании долга.

Как списание просроченной КЗ должно отражаться на счетах бухгалтерского учёта

Действия по выявлению просроченной кредиторской задолженности фиксируются в прочих документах, они являются основой для составления соответствующей записи:

Дт 60,76 Кт 91.01 — долг с истекшим сроком давности списан.

Данная сумма отправляется в разряд доходов в отчётном периоде при истечении 3 лет (срок давности) (п.16 ПБУ 9/99).

К внереализационным доходам налогоплательщика относятся невыплаченные суммы по кредитам, списанные по истечении срока давности. Случаи, перечисленные в п.1 ст.251 НК РФ, к доходам внереализационным не относятся.

Подобного рода доходами являются начисленные платежи, представляющие собой услуги, работы, материальные средства, списанные в отчётный период (п.18 ст.250 НК РФ).

Предположим, что фирма получила от поставщика материальные ценности в кредит. Прошло определённое время, и компания-получатель не смогла расплатиться за данные поставки. Существуют случаи, когда долг можно списать на законных основаниях. Это можно сделать в следующих случаях:

  • истечение срока давности (3 года);
  • получение информации о прекращении деятельности либо отсутствии кредитора.

Списание КЗ в этих случаях отражается следующими проводками:

  1. Дебет60 Кредит91–1 — просроченный долг списан;
  2. Дебет91–2 Кредит19 — со списанной суммы отражён налог на добавленную стоимость.

Как правильно списать кредиторскую задолженность в 2017 году

Предположим, что компания «Н» провела в июле 2016 года инвентаризацию. Выявленная задолженность за поставку товара составила 65 555 руб. Должник имеет намерение списать данную задолженность. Включённый в эту сумму НДС равён 11 799 руб.

При получении товара были осуществлены следующие проводки:

  • Дебет10 Кредит60 : 65 555 руб. – сумма долга.
  • Дебет19 Кредит60 : 11 799 руб. – размер НДС.

Учитывая, что по состоянию на 31 декабря 2015 г. данный долг был выявлен по итогам инвентаризации, компания имеет право вычесть сумму налога на добавленную стоимость в момент подготовки декларации о доходах за 1 квартал.

Запись выглядит следующим образом:

Дебет60 Кредит91–1 : 11 799 руб.

Сумма 11 799 руб. не отражается в виде дохода, поэтому в учёте появляется разница в обложении налогом, эта ситуация вынуждает сделать расчёт отложенного обязательства.

Дебет68 Кредит77 : 3 341 руб. (11 799 х 24%) – налоговое обязательство.

Сумма отложенного обязательства при списании тела долга (в июле 2016 г. истёк срок давности) оплачивается.

Дебет60 Кредит91–1: 65 555 руб. – списанная сумма.

Дебет91–2 Кредит68 : 3 341 руб. – оплата данного обязательства.

Кредиторская задолженность — что нужно знать об этом бухгалтеру, экономисту и руководителю

Каждому финансисту и руководителю следует чётко понимать, что такое кредиторская задолженность, как она возникает, в какой срок её необходимо погасить. Изучим причины возникновения кредиторской задолженности, разберёмся, из чего она может складываться, а также приведём основные правила её отражения в балансе предприятия.

Читайте так же:  Краткосрочные пассивы это кредиторская задолженность

Что такое кредиторская задолженность в балансе

В организации, ведущей финансовую деятельность в условиях рынка, некоторая часть финансов оформляется как кредиторская задолженность (КЗ). Фактически она представляет собой долг любого субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими субъектами. Кредиторская задолженность возникает только в случае, когда дата поступления услуг или товаров не совпадает с датой их фактической отгрузки или же оплаты.

Иными словами, КЗ — это некая правовая категория, являющаяся предметом денежных отношений с партнёром, поставщиком, кредитором.

Перед любым предприятием стоит несколько важных задач. Перечислим их:

  • строгий учёт движения средств и контроль за операциями по их поступлению и списанию
  • чёткий график погашения задолженности, определение сроков, вида и степени обоснованности её возникновения;
  • наличие просроченной задолженности, её абсолютная величина и доля в общем обороте предприятия;
  • установление правильности денежных расчётов с подрядчиками, поставщиками и другими субъектами;
  • выявление внутренних резервов, которые можно использовать на погашение долгов.

Когда появляется

Если услуги предоставлены, товары получены, а их оплата не произведена — это и есть кредиторская задолженность. Что такое кредиторка на самом деле? Это фактическая доля средств, приобретённая за счёт сторонних субъектов. Эти средства выданы в качестве долга на конкретный срок, по истечении которого его нужно возвратить.

Имущество компании может состоять только из собственных средств, куда входит уставной капитал и заработанная прибыль. При этом предприятие может иметь долги. Оба момента — составляющие любого бизнеса. Кредиторка может учитываться в денежном и в товарном выражении. Она отражает фактический долг компании перед кредиторами.

Классификация задолженности организации

Видео: основные инструменты управления доходами и расходами компании

Виды задолженности

В зависимости от характеристики кредитора различают такие виды КЗ:

  • задолженность по налоговым платежам, взносам в бюджетные фонды и внебюджетные организации;
  • невыплаченная (задержанная) зарплата сотрудникам предприятия;
  • долги за поставленные товары, услуги, невыплата дивидендов и другие расходы, подлежащие возмещению сторонним организациям.

Последний вид — это долги перед учредителями в плане распределения полученной прибыли. Если они не выплачены на момент составления баланса, то становятся частью кредиторской задолженности.

Долги за поставку товаров и материалов, без которых могут быть приостановлены главные технологические процессы — это самый распространённый вид кредиторской задолженности.

Обязательства подобного рода свидетельствуют о том, что предприятие:

  • имеет задолженность перед гражданами, предпринимателями или юрлицами, возникшую в процессе финансовых отношений;
  • вынуждено было уменьшить сумму денежных средств, направляемых на оплату предъявленных кредиторами счетов;
  • не может спрогнозировать поступление выручки, поэтому допускает просрочку оплаты долгов.

Как определить вид задолженности исходя из периода её возврата

По нормам законодательства имеющуюся КЗ можно разделить на 3 основные группы:

Как видно по их названиям, в основе классификации лежат сроки, по истечении которых данная задолженность должна быть погашена полностью.

Первый вид долга представляет собой отсроченный платёж. Если его погашение не было осуществлено в оговорённый договором срок, такая задолженность переходит из номинальной в краткосрочную.

Если период неуплаты значительно увеличивается и превышает 1 год, долг переквалифицируют в долгосрочный. В данной ситуации существует нюанс: если долг не погашен в течение 3 лет и кредитор не предъявляет требование по его возврату, производится списание задолженности и баланса (ст.196 ГК РФ).

Видео: что входит в состав долгосрочной и краткосрочной задолженности

Анализ состояния и оборачиваемость задолженности

Эффективность работы компании находится в прямой зависимости от состояния кредиторской задолженности. Следует регулярно проводить её анализ любыми доступными методами, а также контролировать процесс погашение долгов. Все это имеет прямое отношение к итоговым результатам, выраженным в виде величины полученной прибыли.

Мониторинг состояния КЗ преследует несколько целей. Среди них:

  • снизить величину среднегодовой задолженности;
  • увеличить оборачиваемость;
  • ликвидировать долги, срок платежа по которым наступил;
  • найти внутренние резервы для своевременного погашения долгов.

Как спрогнозировать величину задолженности

Для понимания того, какой размер КЗ будет у компании в тот или иной период, необходимо постоянно отслеживать динамику задолженности. При этом следует принимать во внимание:

  • сезонный характер бизнеса;
  • возможность возникновения кассовых разрывов;
  • периодичность налоговых платежей;
  • необходимость продлить срок действия каких-либо договоров.

В конечном счёте любая работа с задолженностью проводится для того, чтобы не допустить банкротства компании.

Можно ли полностью ликвидировать долг

В принципе, при желании практически любая компания в какой-то момент времени может полностью расплатиться по своим обязательствам. Однако подобные действия не имеют экономического смысла, поскольку наличие определённой величины кредиторской задолженности не ухудшает положения компании, а, напротив, говорит о грамотном управлении её денежными потоками.

Как рассчитать оптимальную величину

Бухгалтерия подводит итоги финансовой деятельности компании, изучает состояние долгов, составляет баланс, прилагает к нему форму №5. Итоговые показатели служат основой для расчёта коэффициентов, которые демонстрируют, какая доля пассивов приходится на кредиторский долг, насколько платёжеспособна, а, значит, и ликвидна эта компания.

Если оплата кредитов производится в соответствии со схемой, оговорённой в договоре, а погашение прочей кредиторской задолженности идёт в строгом соответствии с графиком, это говорит о разумной финансовой политике руководителя и экономической стабильности бизнеса.

Составлением баланса обязан заниматься бухгалтер, имеющий соответствующий опыт и высокую квалификацию. В целом все зависит от грамотности расчёта макроэкономических коэффициентов. Насколько эффективными будут разработанные мероприятия по уменьшению КЗ, настолько будет рентабелен бизнес в целом.

Что говорят о компании невыплаченные долги

Некачественное управление финансами может привести к крайнему варианту, когда предприятие не в состоянии расплачиваться по счетам. Когда расчёты производятся на основании приблизительных данных, происходит замедление оборачиваемости денежных средств, и кредиторская задолженность становится просроченной. Не каждый кредитор может ждать бесконечно или простить долг, чаще бывает так, что он упорно хочет добиться возвращения своих денег.

Если никакие меры воздействия (просьбы, напоминания, деловые переговоры, реструктуризация долга) не повлияли на должника, кредитор обращается в суд. К заявлению о возврате заёмных средств он прилагает документы, подтверждающие факт нарушения финансовых обязательств со стороны должника.

Руководителю компании следует учесть, насколько важен имидж предприятия. От уровня репутации в огромной мере зависит успех бизнеса. Доведение отношений с кредиторами до последней черты, за которой следуют судебные тяжбы, означает выставить себя на рынке в неприглядном свете.

Кроме потери авторитета, а, значит, и своих клиентов, приходится нести дополнительные финансовые потери: судебные издержки, штрафы. За крупные суммы невыплаты по кредитам применяется уголовная ответственность (ст.177 УК РФ).

Как восстановить платёжеспособность и уменьшить долги

Срок исковой давности

Максимальная длительность долговременной задолженности законом не предусмотрена, оговаривается лишь срок более 1 года. Однако существует правило: если в течение 3 лет кредитор не претендует на возврат средств, долг списывается (ст.196 ГК РФ).

Для осуществления этой процедуры необходимо провести инвентаризацию задолженности, вывести её точную сумму и произвести списание по каждому обязательству.

Важно знать, что не все долги можно списать после 3 лет задержки. К таким относятся:

Кредитор в период до 3 лет ожидания имеет право потребовать возврат кредита. Таким образом, период долгосрочной задолженности прерывается.

Долг по кредитам в крупных размерах квалифицируется как серьёзное финансовое нарушение. За него может последовать не только административное взыскание, но и уголовная ответственность. Такое же наказание ждёт тех, кто попытается незаконным образом занизить сумму долга, продать или списать его.

Прерывание сроков давности по долговым платежам

Поведение кредитора, который долгое время практически молчит, может измениться в момент, когда начинается период истечения срока давности. Рано или поздно он предъявляет претензии на возвращение долга. С этого момента происходит прерывание срока давности по долговым платежам.

Подобная приостановка также может наступить в нескольких случаях.

  • Должник признаёт предъявленные претензии.
  • Кредит погашен полностью или частично.
  • Выплачены проценты по сумме задолженности.
  • Осуществлена реструктуризация долга (пересмотр и внесение изменений в договор).
  • Произошёл акцепт инкассового поручения.

Списание долга — отличное средство исправить ошибки руководителя

Долг, по которому истёк срок давности, списывается на основании порядка, установленного п.78 ПБУ РФ. Сумма, подлежащая списанию, учитывается в финансовых показателях коммерческой компании или в увеличении доходов некоммерческой организации.

Итак, чтобы корректно провести списание КЗ, проводятся несколько мероприятий.

  • Издание распоряжения об инвентаризации. Для этого применяется УФ №ИНВ-22.
  • Проведение инвентаризации имущества.
  • Составление акта о проведении инвентаризации. Для отражения результатов разумно применить УФ №ИНВ-17 и бухгалтерскую справку.
  • Издание приказа о списании долга.

Как списание просроченной КЗ должно отражаться на счетах бухгалтерского учёта

Действия по выявлению просроченной кредиторской задолженности фиксируются в прочих документах, они являются основой для составления соответствующей записи:

Дт 60,76 Кт 91.01 — долг с истекшим сроком давности списан.

Данная сумма отправляется в разряд доходов в отчётном периоде при истечении 3 лет (срок давности) (п.16 ПБУ 9/99).

К внереализационным доходам налогоплательщика относятся невыплаченные суммы по кредитам, списанные по истечении срока давности. Случаи, перечисленные в п.1 ст.251 НК РФ, к доходам внереализационным не относятся.

Подобного рода доходами являются начисленные платежи, представляющие собой услуги, работы, материальные средства, списанные в отчётный период (п.18 ст.250 НК РФ).

Предположим, что фирма получила от поставщика материальные ценности в кредит. Прошло определённое время, и компания-получатель не смогла расплатиться за данные поставки. Существуют случаи, когда долг можно списать на законных основаниях. Это можно сделать в следующих случаях:

  • истечение срока давности (3 года);
  • получение информации о прекращении деятельности либо отсутствии кредитора.

Списание КЗ в этих случаях отражается следующими проводками:

  1. Дебет60 Кредит91–1 — просроченный долг списан;
  2. Дебет91–2 Кредит19 — со списанной суммы отражён налог на добавленную стоимость.

Как правильно списать кредиторскую задолженность в 2017 году

Предположим, что компания «Н» провела в июле 2016 года инвентаризацию. Выявленная задолженность за поставку товара составила 65 555 руб. Должник имеет намерение списать данную задолженность. Включённый в эту сумму НДС равён 11 799 руб.

При получении товара были осуществлены следующие проводки:

  • Дебет10 Кредит60 : 65 555 руб. – сумма долга.
  • Дебет19 Кредит60 : 11 799 руб. – размер НДС.

Учитывая, что по состоянию на 31 декабря 2015 г. данный долг был выявлен по итогам инвентаризации, компания имеет право вычесть сумму налога на добавленную стоимость в момент подготовки декларации о доходах за 1 квартал.

Запись выглядит следующим образом:

Дебет60 Кредит91–1 : 11 799 руб.

Сумма 11 799 руб. не отражается в виде дохода, поэтому в учёте появляется разница в обложении налогом, эта ситуация вынуждает сделать расчёт отложенного обязательства.

Дебет68 Кредит77 : 3 341 руб. (11 799 х 24%) – налоговое обязательство.

Сумма отложенного обязательства при списании тела долга (в июле 2016 г. истёк срок давности) оплачивается.

Дебет60 Кредит91–1: 65 555 руб. – списанная сумма.

Дебет91–2 Кредит68 : 3 341 руб. – оплата данного обязательства.