Краткосрочные пассивы это кредиторская задолженность

Краткосрочные пассивы

Краткосрочные пассивы — это обязательства, которые покрываются оборотными активами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств.

Анализ краткосрочных пассивов производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Анализ финансового состояния в динамике.

Краткосрочные пассивы обычно погашают в течение непродолжительного периода (в срок не более одного года). Выделение краткосрочных обязательств в отдельную группу важно для мониторинга ликвидности баланса.

Краткосрочные пассивы в балансе это раздел V «Краткосрочные обязательства». Краткосрочные пассивы включают в себя:

  • краткосрочные займы;
  • текущая задолженность по долгосрочным обязательствам;
  • краткосрочные выданные векселя;
  • задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
  • задолженность по налогам и сборам;
  • задолженность перед персоналом;
  • доходы будущих периодов;
  • резервы предстоящих расходов;
  • прочие краткосрочные обязательства.

Что входит в долгосрочные и краткосрочные обязательства компании

Для решения финансовых вопросов многие компании привлекают внутренние и сторонние источники финансирования. Во втором случае у фирмы на определенной стадии могут возникнуть так называемые долгосрочные и краткосрочные обязательства. При их наличии одной из главных задач фирмы или предприятия являются своевременные возвраты долгов, при этом полученные средства не являются собственностью фирмы, она просто пользуется ими до того момента, когда придет срок их возврата.

Признаки краткосрочных обязательств

Данная разновидность кредитных средств обладает следующими особенностями:

  1. Общий размер заемных средств во многом определяет продолжительность производственного цикла предприятия. Чем более значительны краткосрочные обязательства субъекта хозяйственной деятельности, тем меньшие суммы он будет привлекать, чтобы использовать их для оплаты текущих расходов в процессе работы фирмы.
  2. Краткосрочные обязательства предприятия заменяют бесплатный источник заемного капитала.
  3. Суммарный размер задолженностей часто определяется тем, насколько успешно компания осуществляет торговлю своей продукцией. Активно работающее предприятие вынуждено постоянно расходовать финансы, поэтому часто ему требуются заемные средства.
  4. При составлении бухгалтерской отчетности фирмы стоит помнить, что краткосрочные обязательства в балансе – это «Пассив».
  5. В некоторых случаях задолженности, сроки которых менее 12-месячного периода, можно погашать при помощи текущих активов. Данные финансовые средства задействованы при плановой деятельности субъекта хозяйствования, а чтобы использовать их для погашения задолженностей, зачислить их надо не позднее 12-месячного срока с даты создания задолженности.
  6. Сумма данной разновидности задолженности зависит от частоты выплат по ней, что дает возможность оперативно работать с источниками средств при осуществлении производственной деятельности.
  7. Размер краткосрочных обязательств трудно оценить в перспективе, данная ситуация вытекает из невозможности точно рассчитать размер сумм, составляющих основу обязательств по долгам.

Расчет коэффициента и его значение

Описываемая задолженность выражается при помощи коэффициента, который демонстрирует долю обязательств по отношению к общему долгу. Чтобы рассчитать данный коэффициент, пользуются следующей формулой:

Ккз = Ко : (Ко + До)

    Ккз – коэффициент, который необходимо рассчитать,

  • Ко – краткосрочные,
  • До – долгосрочные.
  • Показатель, который будет получен после проведенных операций, показывает, насколько субъект хозяйствования в течение 12-месячного периода зависит от заемных финансовых вливаний. Если коэффициент краткосрочных обязательств получился высоким, это свидетельствует о том, что фирма платежеспособна, респектабельна и надежна.

    Краткосрочные обязательства и их составляющие

    При внесении в отчетность долговых обязательств, должны учитываться все заемные средства фирмы. Краткосрочные обязательства компании состоят из следующих компонентов:

    • Условной оплаты.
    • Средств, которые занимались на длительный срок, но их часть нужно вернуть в сроки, не превышающие 12-месячного периода.
    • Кредиторской задолженности.
    • Доходов, которые предприятие не заработало.
    • Долговых обязательств до востребования.
    • Депозитных вкладов, размещенных на 12-месячный период, и которые будут возвращены.
    • Налоговых отчислений.
    • Дивидендов, которые необходимо выплатить владельцам акций.
    • Займов по векселям со сроками менее 12-месячного периода.
    • Задолженностей, требующих погашения не позднее 12-месячного срока.

    Разновидности краткосрочных обязательств

    Краткосрочные обязательства можно разделить на несколько подвидов:

    1. Операционные. К этому типу задолженностей можно отнести: оплату на аренду, авансовые отчисления, полученные субъектом хозяйствования, налоги, текущие платежи в бюджет. К группе операционных обязательств отнесены задолженности компании по полученным материалам, которые будут задействованы в производстве, а также начисленная, но пока не выплаченная зарплата работникам фирмы.
    2. Долги, подлежащие возврату не позднее 12-месячного периода с даты формирования отчетности.
    3. Средства, которые требуются для погашения задолженностей в течение 12-месячного периода. К этой категории относятся бонусные выплаты, отчисления работникам фирмы за отпуска, бонусы и прочие краткосрочные обязательства.

    Условия возникновения задолженности

    Данный тип задолженности может образоваться из-за того, что нельзя предугадать доходы, которые получит фирма, или размер убытков, которые она понесет. Например, в местности, где фирма производит свою продукцию, всегда существует возможность природных катаклизмов или техногенных катастроф. Эта угроза может существенно нарушить производственный цикл компании. Считается, что вероятность того, что случится катастрофа, может быть большой, небольшой и средней.

    Краткосрочные обязательства разделяют на две категории:

    Конкретную сумму расчетных обязательств нет возможности определить до наступления расчетной даты. Поскольку расчетная дата наступит обязательно, задачей бухгалтера является точный расчет суммы, которую фирма-заемщик должна представить к погашению. Примерами указанного типа обязательств могут быть налоги на имущество или получение прибылей, а также оплаченные отпуска работников фирм или выполнение гарантийных требований.

    Точно определимыми краткосрочными обязательствами выступают будущие выплаты, которые были прописаны в договоре или указаны в законодательных актах и поддающиеся точному расчету. При учете таких обязательств необходимо определить наличие нужной суммы для оплаты каждого обязательства и контролировать, чтобы оплата задолженности была верно зафиксирована. В качестве примеров точно определимых обязательств выступают: займы в банках, векселя, дивиденды, счета. Также сюда относят доходы, которые не были заработаны, акцизные сборы и уплата налогов с продаж.

    Векселя, как инструмент долговых обязательств

    Такие ценные бумаги имеют ту же смысловую нагрузку, что и понятие «кредиторская задолженность». Векселя использует компания, чтобы получить продукцию и финансирование, которые не будут задействованы при осуществлении основной деятельности данного субъекта хозяйствования.

    Краткосрочные ценные бумаги условно подразделяют на обеспеченные и необеспеченные. Эта классификация во многом определяется условиями, которые были оговорены при заключении соглашения. В качестве обеспечения можно рассматривать закладные на имущество фирмы-должника или права на арест имущества.

    Если компания имеет краткосрочные задолженности, обеспеченные такими векселями, то в отчетности прописывают активы, с помощью которых данные обязательства будут погашаться.

    Сегодня компании оперируют как процентными, так и беспроцентными вексельными обязательствами. Для процентных ценных бумаг характерна четко прописанная ставка. На беспроцентных векселях отметка о взимаемых процентах отсутствует, но после их использования все равно необходима уплата дополнительных процентов.

    Авансы и другие виды обязательств

    Авансовые платежи связаны с тем, что при осуществлении сделок часто возникают предпринимательские риски. Если компания запрашивает аванс, а контрагент не исполняет условия договора, то при помощи этого платежа можно будет хотя бы частично погасить убытки.

    Если говорить о других видах обязательств, то они могут включать в себя выплаты зарплат персоналу, а также процентов по кредиту.

    Особая статья расходов – налоги. Ее всегда включают в структуру краткосрочной задолженности. Налоги состоят из всех средств, которые будут отправлены в бюджеты различных ведомств.

    После того как будет подведена оценка работы компании, а также сдана вся отчетная документация, начисляются дивиденды, — они будут выплачены держателям акций. В пассив баланса предприятия заносятся также перечисления по требованиям кредиторов. На предприятии может возникнуть еще одна разновидность краткосрочных долговых обязательств – задолженность по зарплате. Если компания не рассчиталась с персоналом, то средства, которые еще не были выплачены, относят к краткосрочным обязательствам.

    Краткосрочные активы – части капитала компании, которые направляются на уплату краткосрочных обязательств, срок оплаты которых не должен превышать 12-месячный срок. Данные активы формируются в тот момент, когда создается предприятие. К ним принадлежат:

    • Спонсорские средства.
    • Платежи из бюджета.
    • Паевые взносы.
    • Взносы акционеров компании.

    Пополнение краткосрочных активов также возможно из таких источников, как:

    • Кредиторская задолженность.
    • Депозитные средства, размещенные в банках, и срок хранения которых не превышает 12-месячного периода.
    • Перераспределяемые капиталы, которые создаются из прибылей из фондов накопления и потребления.

    Долгосрочные обязательства

    Под долгосрочными обязательствами понимают такие разновидности займов, которые будут возвращены через срок, превышающий 12-месячный рубеж с даты поступления. К долгосрочным обязательствам относятся:

    1. Различные типы задолженностей, возникновение которых может привести к убыткам в деятельности субъектов хозяйствования.
    2. Задолженности, которые образуются при плановой работе фирмы, например, пенсионные отчисления.
    3. Обязательства, возникшие при покупке активов, появившиеся после выпуска долгосрочных облигаций.

    При фиксации отчетности долгосрочных обязательств предприятия необходимо указывать такую информацию:

    • Гарантии того, что данные обязательства будут погашены.
    • Размер процентной ставки.
    • Особенности задолженности.
    • Указывается период, в течение которого долги будут возвращены.

    Важно! При отражении в отчетности данных по долгосрочным обязательствам для облигаций, следует указывать сведения, которые могут повлечь снижение их номинальной стоимости. Также необходима фиксация всей информации о скидках или бонусах по указанным обязательствам.

    В некоторых случаях при нарушении определенных условий соглашения кредитор может потребовать мгновенного погашения займа. В данном случае согласно международным стандартам данные обязательства следует рассматривать как краткосрочные. В качестве долгосрочных данные обязательства можно рассматривать лишь в следующих случаях:

    1. Исключается возможность того, что в течение 12 месяцев, начиная с отчетной даты, произойдут нарушения.
    2. Перед утверждением финансовой отчетности кредитор согласился не требовать оплаты обязательств, даже если условия соглашения будут нарушены.

    Долгосрочные обязательства – это также разнообразные виды задолженностей предприятия, которые подлежат погашению в сроки, превышающие 12-месячный рубеж. К такой разновидности обязательств относят оценочные обязательства предприятия, отложенные налоговые обязательства и долговые обязательства.

    Среди часто используемых видов долгосрочных обязательств выделяют:

    • Отсроченные налоговые отчисления.
    • Арендные платежи, которые нужно оплачивать реже, чем раз в 12 месяцев.
    • Облигации, сроки по которым дольше годичного периода.
    • Векселя, сроки по которым дольше годичного периода.
    • Кредиты и займы, полученные на более, чем годичные сроки.
    Читайте так же:  Защита прав потребителей коммунальные услуги

    При оценивании финансовой стабильности субъекта хозяйствования долгосрочные обязательства компании разделяют на две подгруппы:

    1. Доли долгосрочной кредиторской задолженности, которые будут погашены в сроки, превышающие 12-месячный период после подачи отчетности.
    2. Доли долгосрочной кредиторской задолженности, которые будут погашены ранее 12-месячного периода с даты предоставления отчетности.

    Коэффициент покрытия долгосрочных обязательств представляет такой расчетный показатель: отношение чистого прироста свободных средств к величине платежей по долгосрочным обязательствам.

    Под чистым приростом свободных средств понимают чистую прибыль фирмы после учета амортизации и выплаты налогов. Под платежами по долгосрочным обязательствам — возврат занятых ранее средств и уплату начисленных процентов.

    Важно! Для формирования верной отчетности по определенным счетам в примечаниях указывают поясняющую информацию. К примеру, если векселя выписаны на крупные суммы, то формируется пояснительная записка, в которой указывают дату погашения, остатки и процентные начисления, а также другие особенности данных финансовых документов.

    Если были заключены какие-либо особые кредитные договоры, были оформлены коммерческие кредиты или открыты линии кредитования, такие документы также подлежат раскрытию.

    Для краткосрочных обязательств предназначен пятый раздел баланса, для долгосрочных — четвертый. Долгосрочные обязательства в балансе — это пять строк со своими номерами:

    • В 1410-й – отражают суммарный заемный капитал.
    • В 1420-й — относят налоговые выплаты.
    • В 1430-й — включают оценочные займы.
    • В 1450-й — включают иные долгосрочные обязательства организации.
    • В 1400-й — суммируют все предыдущие строки.

    Часто отчисления налогов на предприятии не рассматриваются в качестве долгосрочных обязательств. Большинство компаний отчисляют налоги ежеквартально, что означает выплаты чаще 1 раза за год, поэтому их относят к краткосрочным. Также в качестве собственных средств фирмы могут выступать долгосрочные долговые обязательства.

    Например, если был взят кредит на долгий период и с небольшой процентной ставкой или при кредитовании полностью отсутствуют проценты. Долгосрочные обязательства, которые взял на себя субъект хозяйствования, если в данный момент на рынке высокая инфляция, могут быть выгодны компании. Под действием инфляции ценность денег постоянно уменьшается. Так, за 1 миллион рублей сегодня можно купить меньше товаров, чем 10 лет назад. Этот момент, наряду со всем вышесказанным, важно учитывать при ведении бухгалтерии, чтобы обеспечить стабильность и платежеспособность своего предприятия.

    Краткосрочные пассивы в балансе

    Вернуться назад на Пассив баланса

    Раздел баланса «Краткосрочные обязательства» содержит информацию о полученных краткосрочных займах и долгосрочных обязательствах со сроком погашения на дату баланса не более двенадцати месяцев.

    В состав раздела баланса «Краткосрочные обязательства» входят:

    • краткосрочные займы;
    • текущая задолженность по долгосрочным обязательствам;
    • краткосрочные выданные векселя;
    • задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
    • задолженность по налогам и сборам;
    • задолженность перед персоналом;
    • доходы будущих периодов;
    • резервы предстоящих расходов;
    • прочие краткосрочные обязательства.

    Раздел баланса «Краткосрочные обязательства» предназначен для обобщения информации об обязательствах, которые будут погашены в обычном ходе операционного цикла предприятия или должны быть погашены в течение одного года с даты баланса.

    В соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности под пассивами понимаются источники образования средств предприятия. В пассиве баланса отражаются решения по выбору источников финансирования инвестиционных решений предприятия, результатом реализации которых являются приобретенные активы.

    Основными разделами пассива баланса являются:

    2) долгосрочная кредиторская задолженность (долгосрочные обязательства, долгосрочный заемный капитал);
    3) краткосрочные кредиторские задолженности (краткосрочные обязательства, краткосрочный заемный капитал).

    Статьи «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» в балансе западного предприятия могут объединяться под названием «внешние обязательства». В соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности под внешними обязательствами понимаются будущие убытки в экономических выгодах, которые могут возникнуть вследствие существующих обязательств предприятия передать средства или оказать услуги другим предприятиям в результате заключенных сделок или происшедших событий.

    Раздел «Собственный капитал». Как уже было сказано выше, в базовом курсе финансового менеджмента рассматривается управление средствами предприятия акционерной формы собственности. На этапе создания акционерного предприятия собст-венный капитал равен акционерному капиталу.

    Собственный капитал действующего предприятия включает:

    1) вложенный капитал, в том числе:
    — акционерный капитал;
    — добавочный капитал;
    — фонды и резервы;
    2) нераспределенную прибыль.

    Статья «Акционерный капитал». Обычно в балансе отражают разрешенный к выпуску акционерный капитал и количество фактически выпущенных акций на дату составления баланса (выпущенные акции — собственные акции в портфеле). Акции отражаются в балансе в соответствии с их типом в статьях: «простые акции» и «привилегированные акции». Простые акции дают своим владельцам право голоса на собрании акционеров. По простым акциям начисляются нефиксированные дивиденды, размер и выплата которых зависят от финансовых результатов деятельности предприятия. Привилегиро-ванные акции не дают своим владельцам права голоса на собрании акционеров. По привилегированным акциям начисляются фиксированные дивиденды, выплата которых, в общем, не зависит от финансовых результатов деятельности предприятия. Привилегированные акции могут быть кумулятивными и некумулятивными. Кумуляция означает свойство сохранять дивиденды. Если в каком-то году по причине тяжелого финансового положения предприятия дивиденды по простым и даже привилеги-рованным акциям не были выплачены, владельцы кумулятивных акций смогут получить их в последующие периоды. По некумулятивным акциям невыплаченные в текущем периоде дивиденды в последующих периодах не сохраняются.

    Владельцы привилегированных акций обладают преимущественным правом на получение дивидендов и возврат вложенного капитала в случае ликвидации предприятия. Акции имеют номинальную стоимость, по которой фиксируются в балансе, и курсовую (рыночную) стоимость.

    Статья «Добавочный капитал» формируется за счет:

    1) эмиссионного дохода от продажи части акций по цене выше номинальной;
    2) прироста стоимости внеоборотных активов (резерв переоценки);
    3) положительной курсовой разницы по вкладам иностранной валюты в уставный капитал.

    Статья «Резервный капитал» включает различные фонды и резервы, которые создаются на случай непредвиденных расходов и рассматриваются как мера разумной предосторожности. В зависимости от источников формирования и сроков использования фонды и резервы могут отражаться как в разделе «Собственный капитал», так и в разделе «Заемный капитал».

    Различают следующие группы резервов:

    1) по установлению:
    — резервы, предписанные законом;
    — добровольные резервы (образованные в соответствии с учредительными документами);
    2) по характеру.
    а) резервы, имеющие характер добавочного капитала;
    б) резервы, предназначенные для покрытия текущих или будущих убытков или расходов, в том числе:
    — резерв сомнительных долгов;
    — фонды возмещения (амортизационные фонды и др.).

    В классификации по характеру первая группа резервов представляет собой резервный капитал, источником формирования которого является чистая прибыль. Вторая группа резервов представляет собой оценочные резервы. Источником их формирования является валовая прибыль. Оценочные резервы создаются с целью оградить предприятие от неустойчивой конъюнктуры и инфляционных потерь и отражаются в отчетности в форме скидок, подлежащих вычету из соответствующих статей актива баланса.

    Статья «Нераспределенная прибыль» включает как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода.

    В статье «Нераспределенная прибыль» фиксируется показатель накопленной прибыли, рассчитанный в отчете о накопленной прибыли.

    В составе накопленной прибыли может выделяться резерв прибыли, который формируется путем ежегодных отчислений из чистой прибыли до тех пор, пока величина резерва не достигнет определенной величины (25% стоимости акционерного капитала). Этот резерв не затрагивается при распределении дивидендов, но может быть использован для их поддержания на должном уровне в убыточные годы или обращен в акционерный капитал резолюцией совета директоров.

    Раздел «Долгосрочные обязательства» включает обязательства, которые должны быть погашены в течение срока, превышающего год, в том числе:

    1) долгосрочную кредиторскую задолженность;
    2) долгосрочные облигации;
    3) арендные платежи;
    4) задолженность по пенсионным выплатам.

    Статья «Долгосрочная кредиторская задолженность» включает обязательства по долгосрочным кредитам, полученным предприятием. Часть долгосрочной кредиторской задолженности, срок оплаты которой наступает в текущем периоде, переводится в раздел «Краткосрочные обязательства».

    Статья «Облигации» включает облигации, выпушенные в целях привлечения дополнительных денежных средств для финансирования деятельности предприятия. Облигации относятся к долговым ценным бумагам и олицетворяют отношения займа. При покупке облигации между облигационером (кредитором) и предприятием-эмитентом (заемщиком) составляется договор, в соответствии с которым предприятие-эмитент обязуется в установленный срок (срок погашения) возвратить основную сумму долга и уплатить начисленные проценты. Облигации могут продаваться по номиналу, с премией (выше номинала) или с дисконтом (ниже номинала). И премия, и дисконт, а также расходы, связанные с выпуском облигаций (отнесенные к отложенным расходам), постепенно списываются (амортизируются) в течение срока обращения займа.

    Предприятие-эмитент на основании договора с облигационером формирует фонд погашения облигаций за счет периодических отчислений из прибыли. Средства фонда на период до погашения облигаций могут быть инвестированы в доходные ценные бумаги. Контроль над поступлением и расходованием средств фонда осуществляют облигационеры или назначенный доверитель займа. Наличие фонда погашения облигаций вызывает большее доверие инвесторов к ценным бумагам предприятия-эмитента.

    Статья «Арендные выплаты» фиксируются в разделе долгосрочных обязательств в том случае, если компания арендует средства на условиях долгосрочной (капитальной) аренды. Под арендой понимается срочное и возмездное владение и пользование имуществом, основанное на договоре между собственником имущества — арендодателем и арендатором.

    Аренда признается долгосрочной, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

    1) срок аренды охватывает 75% и более срока полезного использования имущества;
    2) по истечении срока аренды арендуемые активы переходят в собственность арендатора;
    3) арендатор имеет возможность по истечении срока аренды возобновить ее по минимальной цене (гораздо ниже среднерыночной);
    4) дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей равна или превышает 90% текущей стоимости имущества.

    Средства, арендуемые на условиях долгосрочной аренды, фиксируются в активе западного баланса как собственные, в чем проявляется один из принципов включения данных в отчетность — преобладание экономического содержания над юридической нормой. В пассиве баланса фиксируется вся сумма арендных платежей, которые предприятие должно выплатить в течение срока аренды.

    Резервы и фонды. В составе раздела «Долгосрочные обязательства» за счет отчислений из прибыли до уплаты налога могут создаваться фонды и резервы, имеющие характер долгов. К ним относятся: пенсионные фонды предприятий; долгосрочные депозиты служащих; резерв для выплаты бонусов персоналу и проч. Задолженность по пенсионным выплатам возникает, если на предприятии существует пенсионный фонд. Источником формирования пенсионного фонда предприятия служат периодические взносы работодателя и работников. Средства фонда направляются на выплаты пенсий, пособий по нетрудоспособности или в случае смерти служащего. Наличие пенсионного фонда на первый взгляд свидетельствует о стабильном финансовом положении предприятия. Однако для полноты картины необходимо выяснить, насколько профинансированы пенсионные обязательства.

    Раздел «Краткосрочные обязательства» включает обязательства, которые покрываются оборотными активами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Срок погашения краткосрочных обязательств не превышает год. Краткосрочные обязательства фиксируются в балансе либо по текущей цене, отражающей будущий отток денежных средств; либо по цене на дату погашения долга. При этом названные оценки существенно друг от друга не отличаются по причине непродолжительного срока погашения.

    Раздел «Краткосрочные обязательства» включает следующие статьи:

    1) счета к оплате;
    2) векселя к оплате;
    3) краткосрочные долговые свидетельства (свидетельства о получении предприятием краткосрочных займов);
    4) задолженность по налогам;
    5) отсроченные налоги (налоговый кредит);
    6) задолженность по заработной плате;
    7) полученные авансы;
    8) часть долгосрочных обязательств, подлежащих погашению в текущем периоде;
    9) непредвиденные обязательства.

    Статья «Счета к оплате» включает обязательства, возникающие при покупке товаров или услуг на условиях коммерческого кредита, т.е. с отсрочкой платежа, как правило, на срок от 30 до 60 дней. При этом коммерческий кредит оформляется записью по открытому счету.

    Статья «Векселя к оплате» включает векселя к оплате по торговым операциям, которые являются письменным обязательством предприятия оплатить в определенный срок товары или услуги, приобретенные на условиях коммерческого кредита.

    Статья «Краткосрочные долговые свидетельства» включает краткосрочные долговые свидетельства, обусловленные предоставлением предприятию денежных ссуд банками или другими кредитными учреждениями. Сумма погашения краткосрочного кредита включает номинальную сумму и начисленные проценты.

    К краткосрочным долговым свидетельствам относится часть долгосрочных обязательств, срок оплаты которых наступает в текущем периоде в следующих случаях:

    1) если предприятие предполагает выплатить соответствующий долг за счет средств, отраженных в составе оборотных активов;
    2) если этот долг не должен быть возобновлен;
    3) если этот долг не будет погашен за счет выпуска новых акций;
    4) если предприятие нарушило условия договора о предоставлении ему заемных средств, что дает право заимодателю досрочно востребовать свои деньги.

    Статья «Задолженность по налогам» отражает задолженность предприятия перед бюджетом.

    Статья «Отсроченные налоги» включает начисленные, но неуплаченные налоги. Отсроченные налоги являются своеобразной формой кредита, который государство предоставляет предприятию.

    Статья «Задолженность по заработной плате» включает начисленную, но не выплаченную работникам заработную плату.

    Статья «Полученные авансы» включает различные авансы, полученные предприятием. Под авансом понимается сумма денежных средств, выданная в счет предстоящих платежей за предоставленные товары, работы, услуга.

    Статья «Часть долгосрочных обязательств» включает часть долгосрочных обязательств, срок оплаты которых наступает в текущем периоде.

    Статья «Накопившиеся обязательства» включает обязательства, начисленные в отчетном году, но еще не выплаченные на дату составления баланса.

    Статья «Непредвиденные обязательства» включает обязательства предприятия, которые могут возникнуть в будущем как следствие операций в прошлом. Причины возможных убытков должны быть раскрыты в примечаниях к отчетности. Включение в баланс статьи «Непредвиденные обязательства» является выражением принципа осторожности (осмотрительности, консерватизма), в соответствии с которым, как уже было сказано выше, предприятие должно в большей степени учитывать потенциальные убытки, чем потенциальные прибыли.

    Оборотные средства
    Основные средства
    Нематериальные активы
    Бухгалтерский баланс
    Декретный отпуск
    Командировочные расходы

    Назад | | Вверх

    П2 Краткосрочные пассивы

    П2 Краткосрочные пассивы — это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в пределах 12 месяцев от даты, на которую составлена отчётность, за исключением кредиторской задолженности (поскольку она должна быть в основном погашена значительно быстрей — в пределах 3 месяцев).

    Существует несколько подходов к расчёту данной величины, что создаёт сложности выбора конкретной формулы, хотя объективно результаты расчётов обычно не отличаются друг от друга, поскольку строки, которые по-разному учитываются в этих подходах, в реальной отчётности очень часто просто равны нулю.

    Первый вариант — это просто все краткосрочные обязательства (то есть итог раздела 5) минус кредиторская задолженность.

    Второй вариант — это сложение только краткосрочных займов и прочих обязательств.

    Третий вариант — это сложение краткосрочных займов, резервов предстоящих расходов и платежей (оценочных обязательств), прочих краткосрочных обязательств.

    Наличие этих разных вариантов связано с тем, что некоторые авторы считают, что доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства) либо целиком, либо частично относятся к долгосрочным обязательствам.

    Тем не менее, по определению резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства), которые отражаются в краткосрочных обязательствах, формируются на срок менее 12 месяцев, поэтому второй вариант сразу отпадает.

    А вот доходы будущих периодов — имеют двойственную природу.

    С одной стороны, они получены сейчас, то есть и обязательства по ним возникают в краткосрочном периоде, с другой стороны относятся эти доходы к будущим периодам, то есть обязательства длятся более года.

    В большинстве случаев у предприятий доходы будущих периодов равны нулю, и не имеет значения — где вы их учитываете.

    В сервисах anfin.ru эти доходы учитываются в составе долгосрочных обязательств. То есть используется третий вариант.

    Формула расчёта (по отчётности)

    Строка 1510 плюс строка 1540 плюс строка 1550 бухгалтерского баланса (с позиции финансового менеджмента)

    Строка 1510 плюс строка 1530 плюс строка 1540 плюс строка 1550 бухгалтерского баланса (с позиции бухучёта)

    Для финансового менеджмента и финансового анализа разумней считать по первому варианту.

    Краткосрочные пассивы это кредиторская задолженность

    Право владельцев долларовых авуаров обменивать их на золото пришло в противоречие с возможностью США выполнять это обязательство. Их внешняя краткосрочная задолженность увеличилась в 8,5 раза за 1949—1971 гг., а официальные золотые резервы сократились в 2,4 раза. Следствием американской политики дефицита без слез явился подрыв доверия к доллару. Заниженная в интересах США официальная цена золота, служившая базой золотых и валютных паритетов, стала резко отклоняться от рыночной цены. Межгосударственное регулирование ее оказалось [c.78]

    Сумму собственного оборотного капитала (чистые оборотные активы) можно рассчитать и таким образом из общей суммы оборотных активов (разд. II баланса) вычесть сумму краткосрочных финансовых обязательств (разд. V пассива за вычетом доходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов и платежей). Разность покажет, какая сумма оборотных активов сформирована за счет собственного капитала или что останется в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную задолженность кредиторам. [c.304]

    Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности — отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются и течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7-1. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется соотношение большее. Если в составе оборотных активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги), то это соотношение может быть меньшим. В нашем примере на начало года величина этого коэффициента составляет 0,8 (6800 8500), а на конец — 0,65 (11 400 17 400), однако основную долю в составе его занимает группа абсолютно ликвидных активов. [c.311]

    Коэффициент абсолютной ликвидности — показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств клиента. Характеризует возможность хозяйствующего субъекта мобилизовать денежные средства для покрытия краткосрочной задолженности чем выше данный коэффициент, тем надежнее заемщик. [c.402]

    Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолжен- [c.345]

    Коэффициент текущей ликвидности (k ) дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств) [c.108]

    Краткосрочные (текущие) обязательства представляют собой сумму краткосрочных кредитов банков, прочих краткосрочных займов и кредиторской задолженности, которая объединяет задолженность по расчетам с поставщиками, подрядчиками и покупателями задолженность перед дочерними и зависимыми обществами векселя к уплате задолженность по оплате труда, по социальному страхованию, по налогам, по выплатам дивидендов и прочие текущие обязательства (со сроком погашения менее 12 месяцев). [c.21]

    Ответы 1. 2. 3. 4. Краткосрочные и долгосрочные кредиты банка. Долгосрочные обязательства организации. Кредиты банка, займы и кредиторская задолженность. Обязательства организации по расчетам. [c.68]

    Статистика определяет размеры и структуру, устанавливает продолжительность дебиторской и кредиторской задолженностей, наличие просроченных обязательств. Статистика отдельно учитывает краткосрочную и долгосрочную задолженности. К краткосрочной задолженности относится задолженность со сро- [c.259]

    Наиболее жестким критерием платежеспособности является коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно. Какие-либо более или менее обоснованные ориентиры о нормативном значении этого коэффициента отсутствуют, поскольку управление денежными средствами, в частности определение оптимального остатка средств на счете и в кассе, особенно в условиях становления полнокровных рыночных отношений, вряд ли поддается стандартизации. Тем не менее практика показывает, что значение кл6 обычно варьирует в пределах от 0,05 до 0,15 (это означает, что в среднем 10% текущей кредиторской задолженности должно обеспечиваться высоколиквидными активами)2. [c.300]

    Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности, обеспечением такой задолженности могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные. Вместе с тем очевидно, что ситуация, когда, к примеру, часть основных средств продается для того, чтобы расплатиться по краткосрочным обязательствам, является ненормальной. Именно поэтому, говоря о ликвидности и платежеспособности предприятия как характеристиках его текущего финансового состояния и оценивая, в частности, его потенциальные возможности расплатиться с кредиторами по текущим операциям, вполне логично сопоставлять оборотные активы и краткосрочные пассивы. [c.303]

    К платежным обязательствам относятся краткосрочные обязательства, подлежащие погашению в течение 12 месяцев, включающие займы и кредиты, задолженность поставщикам и подрядчикам и другим краткосрочным кредиторам (бюджету — по налогам, работникам организации — по заработной плате, внебюджетным фондам — по отчислениям на социальное страхование и пр.). Эти статьи показывают в разделе V пассива баланса. Для большей точности при определении краткосрочной задолженности в нее следует включать также текущую составляющую долгосрочных обязательств, подлежащих погашению в отчетном периоде (т.е. часть основного долга или проценты, подлежащие оплате в текущем году). [c.89]

    В международной практике существуют правила бухгалтерского учета, позволяющие при выполнении ряда условий перевести часть краткосрочной задолженности в долгосрочную. Так, американские компании в случае рефинансирования в разделе долгосрочных обязательств показывают часть долгосрочной задолженности, срок оплаты которой истекает в текущем году, а также собственно краткосрочную задолженность, если компания докажет свою способность ее рефинансировать. Если краткосрочную задолженность предполагается рефинансировать путем выпуска акций, то ее также отражают как долгосрочные обязательства, а не в составе собственного капитала. [c.165]

    Данные табл. 1.9 подтверждают сделанный ранее вывод о большом снижении доли собственных источников в формировании оборотных средств. Если на начало года эта доля была равна 97,7 % (1521739 х х 100 1556941), то к концу года она составила всего лишь 52,7 % (1741427 100 3302909). В качестве недостающих источников были привлечены краткосрочные финансовые обязательства, в основном кредиторская задолженность, в сумме 35202 тыс. р. на начало года и 1561482 тыс. р. на конец года. Общая сумма собственных источников (1741427) и привлеченных краткосрочных (1561482) составила на конец года 3302909 тыс. р. [c.45]

    Особый интерес представляет принцип рефинансирования. В случае рефинансирования не только часть долгосрочной задолженности, срок оплаты которой истекает в текущем году, будет показываться как долгосрочная, но и собственно краткосрочная задолженность будет показываться в разделе долгосрочных обязательств. Поскольку переведение краткосрочной задолженности в долгосрочную улучшает показатели ликвидности компании, существуют определенные критерии, только при выполнении которых считается, что долг будет рефинансироваться и переводиться в раздел долгосрочной задолженности. [c.187]

    Отметим, что, если краткосрочную задолженность предполагается рефинансировать путем выпуска акций, она также будет отражаться как долгосрочные обязательства, а не в разделе собственного капитала, поскольку на дату составления баланса она является задолженностью. [c.188]

    Мгновенную платежеспособность предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Краткосрочные обязательства включают краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы, краткосрочную кредиторскую задолженность, включая задолженность по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы. Показатель рассчитывается по формуле [c.162]

    Исходя из полученных соотношений, можно охарактеризовать ликвидность баланса организации как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). В начале анализируемого периода соотношение составляло 0,39 1 (9881 25664), хотя теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 1. Обращает на себя внимание резкое сокращение (на 21 пункт) величины коэффициента срочности. В результате в конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 17% (7859 47210) своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о ее стесненном финансовом положении. При этом, исходя из данных аналитического баланса (см. таблицу 2.2), можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличивалась более высокими темпами, чем денежные средства. [c.69]

    К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной — со сроком погашения более одного года. [c.179]

    На основе данных раздела 2 формы № 5 составляется аналитическая таблица (таблица 6.5), из которой видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из краткосрочной и на 9% — из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 3%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года они составляли 67% общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более 3 месяцев. [c.194]

    В общем случае краткосрочные вознаграждения работникам списываются в расход текущего отчетного периода или относятся в себестоимость отдельных активов, таких как запасы, основные средства. Подлежащие выплате вознаграждения признаются в качестве обязательства с одновременным начислением расхода. Обязательства признаются за вычетом уже выплаченных вознаграждений, а если уже выплаченные суммы превышают начисленный расход, они признаются авансовыми выплатами в активе баланса (дебиторская задолженность). Обязательства по краткосрочным вознаграждениям не должны дисконтироваться, так как они начисляются и выплачиваются в течение не более одного года. Практика начисления заработной платы и отчислений на социальное страхование хорошо известна российским бухгалтерам. [c.298]

    Депозиты с фиксированным сроком похожи на краткосрочную задолженность. Компания «одалживает» банку определенную сумму долларов взамен банк обязуется вернуть деньги с процентами в конце оговоренного периода. Для привлечения крупных кредитов с фиксированной датой погашения банки постоянно продают депозитные сертификаты. Депозитные сертификаты являются банковским обязательством вернуть долг. Большинство внутренних депозитных сертификатов имеют срок погашения от 30 дней до 6 месяцев, однако банки выпускают также долгосрочные депозитные сертификаты с переменной ставкой процента. [c.878]

    Это показатель способности компании удовлетворить свои краткосрочные обязательства. Коэффициент ТК показывает, во сколько раз текущие активы превышают краткосрочную задолженность. Слишком низкое значение ТК показывает неспособность компании удовлетворить свои краткосрочные обязательства немедленно. Слишком большое значение ТК является благоприятным для заимодателей, но свидетельствует о чрезмерных инвестициях в рабочий капитал, не производящих дохода. [c.167]

    Затем в балансе отображаются обязательства фирмы GP . Обязательства, выплаты по которым компания обязана произвести в течение года, называются краткосрочными. Иногда их еще называют краткосрочной задолженностью. Для корпорации GP этот показатель включает стоимость счетов к оплате (т.е. сумму, которую корпорация задолжала своим поставщикам — 60 млн долл., или ее еще называют кредиторской задолженностью), и сумму долга компании по краткосрочному кредиту (90 млн долл.). [c.52]

    Подробное описание некоторых статен активов и обязательств. В пояснениях приводится более подробное описание условий и сроков погашения долгосрочных и краткосрочных задолженностей, выплаты арендной платы и т, д. [c.57]

    Краткосрочная задолженность 610,640,650, 660 То же Несвоевременность расчетов по текущим обязательствам, недостатки в политике заимствования средств [c.200]

    Вопрос о соотношении между различными видами задолженности по их срочности имеет далеко не второстепенное значение для управления государственным долгом. В условиях усиления инфляционных тенденций и общей неустойчивости денежного обращения возрастает удельный вес краткосрочной задолженности. В условиях быстрого инфляционного обесценения денег инвесторы избегают вкладывать свои средства в долгосрочные правительственные обязательства. Кредиторы предпочитают краткосрочные казначейские обязательства, которые меньше связаны с риском обесценения под влиянием инфляционных процессов. [c.323]

    Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности (Кал) Какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время (на дату составления баланса) v ДС + КФВ » ко где ДС — денежные средства КФВ — краткосрочные финансовые вложения КО — краткосрочные обязательства Рекомендуемое значение 0,15-0,2. Низкое значение указывает на снижение платежеспособности [c.92]

    Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности ее обеспечением могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные. Вместе с тем понятно, что вынужденная распродажа основных средств для погашаения текущей кредиторской задолженности нередко является свидетельством предбанкротно-гр состояния и потому не может рассматриваться как нормальная операция. [c.106]

    Краткосрочные финансовые обязательства (краткосрочные кредиты банков, задолженность коммерческим кредиторам, по оплате труда, бюджету и небюджетным фондам, органам социального страхования и т.д.). [c.264]

    Сумму собственного оборотного капитала можно рассчитать и таким образом из общей суммы текущих активов вычесть сумму краткосрочных финансовых обязательств (IIIраздел пассива). Разность покажет, какая сумма текущих активов сформирована за счет собственного капитала, или что останется в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную задолженность кредиторам. [c.617]

    Краткосрочные пассивы (обязательства) представлены в отдельном разделе баланса, а их структура обычно не принимается во внимание при оценке ликвидности и платежеспособности, хотя некоторые предприятия классифицируют и анализируют состав кредиторской задолженности по среднегрупповым срокам погашения. Имеет смысл лишь напомнить об определенной взаимосвязи долго- и краткосрочных пассивов, которую должен иметь в виду аналитик, подготавливая аналитический баланс-нетто. Если согласно кредитному договору часть долгосрочной ссуды должна быть погашена в течение ближайших 12 месяцев, ее следует показать в составе краткосрочных пассивов. [c.309]

    Нормальное ограничение kaji>0,2, распространенное в экономической литературе, означает, что каждый день подлежат погашению 20% краткосрочных обязательств-предприятия или, другими словами, в случае поддержания остатка денежных средств на уровне отчетной даты (преимущественно за счет обеспечения равномерного поступления платежей от контрагентов) краткосрочная задолженность, имеющая место на отчетную дату, [c.162]

    Обязательства [liabilities — все виды долгосрочной и краткосрочной задолженности, которую имеет предприятие. [c.384]

    Агентство Moody s пользуется разными показателями для составления рейтинга долгосрочных и краткосрочных долговых обязательств (которые являются приоритетной задолженностью с первоначальным сроком погашения в один год или менее). [c.146]