Книга учета выручки ип единый налог

Форма книги учета доходов при едином налоге

Вид документа:
Книга учета расходов и доходов.

Форма документа:
Обязательная форма, бланк.

Утверждение документа:
Документ утвержден постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы» (приложение 25).

Описание:
Данную форму книги учета обязаны применять индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог.

Книга учета может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде необходимо по окончании налогового периода оформлять ее на бумажном носителе. [∗] пункт 2 Инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

При необходимости можно дополнить форму книги учета графой, отражающей поступление сумм, не признаваемых выручкой от реализации товаров (работ, услуг) в момент их поступления (залоговая стоимость предметов проката, аванс, задаток, предварительная оплата), а также другими графами. [∗] пункт 2 Инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

В книге учета показатели отражаются в белорусских рублях с точностью два знака после запятой. [∗] пункт 3 Инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

Порядок заполнения книги учета описан в инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

Скачать

Как ведется книга учета выручки для ИП?

Книга учета выручки для ИП является обязательным документом в случае применения общей системы налогообложения. В ней ведется учет всех доходов и расходов с целью определения суммы налога и других платежей. Основное предназначение документа заключается в учете всех операций, производимых в ходе деятельности индивидуального предпринимателя.

Документ является обязательным, его форма и правила ведения зафиксированы в приказе МНС РФ. Объем книги зависит от количества оборотов, производимых бизнесменами. Чем больше производимых операций, тем толще будет книга. Учетная книга на больших производствах может занимать несколько томов.

Титульный лист документа должен содержать данные о налогоплательщике:

  • ФИО индивидуального предпринимателя полностью;
  • ИНН;
  • объект, облагаемый налогом;
  • единица измерения;
  • адрес проживания бизнесмена;
  • номера счетов;
  • название банка.

Перед тем как вести документацию, необходимо пронумеровать все страницы и прошить книгу. На последнем листе обязательно фиксируется количество всех страниц, которое подтверждается подписью и печатью.

Зачем нужно вести учетную книгу

Книга отражает имущественное положение предпринимателя и итоги его работы в течение налогового периода. Несмотря на принадлежность к налоговому регистру, книга учета валовой выручки ИП включает не только налоговый, но и бухучет. В этом документе надо фиксировать следующее данные:

  • учет основных средств, амортизационные затраты;
  • выплата зарплаты и отчисления в фонды;
  • прочие затраты, в том числе и на коммунальные услуги;
  • обложение налогом всех операций и определение разницы, на которую также накладывается НДФЛ.

Для индивидуальных предпринимателей НДФЛ составляет 13% от разницы между выручкой и затратами при общей системе налогообложения. Если предприятие получает убытки, налог в бюджет не вносится. Минусовой результат не переносится на следующий период и не перекрывается прибылью последующих лет.

Как вести книгу учета

Учитывать все приходно-расходные и другие хозяйственные операции нужно, опираясь на первичную документацию. Для этого в книге учета выручки и расходов указывают все доходные сделки, а также вносят сведения о произведенных затратах. При заполнении важно учитывать несколько пунктов:

  1. Валюта учета. Учет обязательно производится в рублях, даже записи по валютным счетам и сделкам, совершенным в иностранной валюте, фиксируются в российских единицах платежа. Определение суммы в рублях в этом случае происходит методом пересчета валюты по курсу ЦБ РФ в день получения дохода.
  2. Ведение записей. Фиксирование всех операций производится обязательно на русском языке. В случае первичного составления документа на иностранном языке необходимо их построчно перевести на русский. При оформлении записей в книге следует учитывать, что по каждому виду деятельности предприятия в одной книге ведется отдельный учет.
  3. Электронная книга. В последнее время появилась возможность ведения электронного варианта книги. Ее нужно распечатывать по истечении каждого отчетного периода. Распечатанные листы нумеруются, сшиваются, опять же в конце указывается количество страниц, которое скрепляется подписью и печатью предпринимателя.
  4. Исправление записи. При совершении ошибочных записей необходимо их исправить и заверить подписью владельца с указанием дня исправления. При наличии ошибок в электронной книге для их исправления надо внести в программу неверную операцию со знаком «минус», а затем вписать верную запись. Для исправления неверной записи в бумажном варианте надо ее зачеркнуть, рядом записать верную операцию с заверением и проставлением даты.

Книгу обязательно нужно заверить в ФНС, там же можно взять образец заполнения. Так как НК РФ не указывает срок этого действия, обычно предприниматели заверяют совместно с налоговой декларацией. Наказаний за непредоставление нет.

Книга учета обязательно предоставляется проверяющим, в случае ее отсутствия накладывается штраф на владельца.

Записи выполняются либо самим владельцем либо бухгалтером. Хранится книга учета выручки ИП, образец которой есть у каждого, 5 лет. При отсутствии предпринимательской деятельности в течение отчетного периода вести книгу не нужно. Это может быть связано с отсутствием любых приходно-расходных операций, начислений зарплаты.

Заполнение согласно УСН

Книга учета выручки для ИП по УСН заполняется с учетом следующих данных:

  1. Указывают только налогооблагаемые доходы, предусмотренные в ст. 250 НК РФ.
  2. Если в качестве объекта налогообложения выступают доходы за вычетом расходов, то вносятся налогооблагаемые доходы и расходы, принимаемые к учету и указанные в ст. 346 НК РФ.
  3. Если объектом являются доходы, то в книге указывают все затраты, снижающие величину налога.
  4. Авансы от покупателей и их возврат, разница между минимальной величиной налога и величиной единого налога за прошлый год, если таковая имеется.
  5. Для признания расходов, когда в качестве налогообложения выбрана схема доходы/расходы, необходимо предъявить подтверждение не только оплаты, но и поставки.
  6. Если выбрать упрощенную ставку налогообложения, то величину НДС можно включать в расходные операции сразу после оплаты.

Не включают в книгу записи на УСН размер уплаченного минимального налога и авансовых выплат по единому налогу.

Внесение записей в бланки имеет следующие особенности:

  • производится каждый день на отдельной строчке для каждой позиции;
  • в каждой строке указывается информация о доходе, НДС, себестоимости и прибыли;
  • доход фиксируется только после получения оплаты;
  • расходы списываются после выплаты поставщику.
Читайте так же:  Налог взимается в виде процентного или долевого отчисления

Одной из трудностей ведения данной документации является точность определения стоимости списания товара в расход. Трудно выводить и остаток. Его необходимо определять на начало и конец периода. Остатки товаров переносятся на следующий период.

Учет у ИП, уплачивающего единый налог

Доходы ИП, получаемые от осуществляемой им деятельности, могут облагаться подоходным налогом с физических лиц, налогом при упрощенной системе налогообложения (УСН), единым налогом с ИП и иных физических лиц.

Общую систему налогообложения (ОСН) с уплатой подоходного налога ИП применяют в соответствии с гл. 16 НК, УСН – при соблюдении критериев, установленных в п. 1 ст. 286 НК, п. 13 Указа от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», и ведущие учет в порядке и на условиях, регламентируемых гл. 34 НК. Уплата единого налога возможна при осуществлении определенных видов деятельности ИП. В данной статье будут рассмотрены важные особенности ведения учета у ИП, уплачивающих единый налог в порядке и в соответствии с гл. 35 НК, а также приведены образцы заполнения книги учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), учета товаров, ввозимых на территорию РБ из государств – членов ЕАЭС (далее – К.

Автор публикации: Майя ЯРОШ, экономист

Книга учета выручки ип единый налог

В такси: Не принадлежу

Сообщений: 1290
Регистрация: 15.9.2009
Спасибо сказали: 2621 раз

newsby.org/kodeks/nk/20091229-osjbennaj-ghast/gl35.htm
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
31 декабря 2010 г. N 103

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 15 НОЯБРЯ 2010 Г. N 82

Статья 296. Виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог

1. Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог при осуществлении видов деятельности, которыми являются:
1.10. деятельность автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта;

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Три основных варианта налогообложения для ин­ди­виду­аль­ных предпринимателей. Индивидуальный предп­ри­нима­тель носит статус фи­зичес­ко­го лица. Для ин­ди­виду­аль­ных предп­ри­нима­телей су­щест­ву­ют следующие системы налогообложения:

  1. Общая система на­лого­об­ло­жения — ОСН (уплата по­доход­но­го налога по ставке 16%).
  2. Единый налог
  3. Налог по уп­ро­щен­ной системе на­лого­об­ло­жения – УСН.

Индивидуальный предп­ри­нима­тель имеет право работать с при­мене­ни­ем налога на до­бав­ленную стоимость (НДС), а может работать без при­мене­ния НДС.

Общая система на­лого­об­ло­жения для ин­ди­виду­аль­но­го предпринимателя

Общая система на­лого­об­ло­жения при­меня­ет­ся ин­ди­виду­аль­ны­ми предп­ри­нима­теля­ми по умолчанию. По­доход­ный налог уплачивается, если:

  • деятельность ин­ди­виду­аль­но­го предп­ри­нима­теля под единый налог не подпадает;
  • индивидуальный предп­ри­нима­тель не хочет или не может ис­поль­зо­вать УСН;

Индивидуальный предп­ри­нима­тель должен выбрать между общей и уп­ро­щен­ной системами налогообложения. Уплата единого налога может про­из­во­дить­ся па­рал­лель­но с при­мене­ни­ем общей или уп­ро­щен­ной систем на­лого­об­ло­жения (если у ин­ди­виду­аль­но­го предп­ри­нима­теля несколько видов деятельности, которые подпадают и не подпадают под единый налог).

Особенность при уплате по­доход­но­го налога состоит в том, что ин­ди­виду­аль­ный предп­ри­нима­тель может применить про­фес­си­ональ­ный налоговый вычет. Это значит, что при уплате по­доход­но­го налога он может не учитывать:

  • расходы, которые он понес в процессе предп­ри­нима­тель­ской деятельности, если такие расходы подт­вер­жде­ны документами;
  • 10 % от своего дохода — в случае, если по­несен­ные им расходы до­кумен­таль­но не подтверждены.

Индивидуальный предп­ри­нима­тель должен выбрать только один вариант про­фес­си­ональ­но­го вычета в течение отчетного периода (календарный год). Он не может вычитать из налоговой базы од­новре­мен­но и свои расходы, и 10 % от дохода.

Все расходы ин­ди­виду­аль­ных предп­ри­нима­телей состоят из затрат по про­из­водс­тву и ре­али­зации товаров (работ, услуг), иму­щест­вен­ных прав. Затраты расп­ре­деля­ют­ся на ма­тери­аль­ные расходы, расходы на оплату труда и амор­ти­заци­он­ные отчисления.

К ма­тери­аль­ным затратам относятся расходы на при­об­ре­тение товаров и других товарно-материальных ценностей, а также оплата аренды, ком­му­наль­ных услуг, услуг связи и прочих услуг, связанных с предп­ри­нима­тель­ской деятельностью.

Расходы, которые связаны с при­об­ре­тени­ем товаров и других товарно-материальных ценностей, а также оплаты услуг:

  • определяются в размере их фак­ти­чес­кой оплаты;
  • учитываются в периоде, в котором они произведены, или в отчетном периоде, в котором поступили доходы от ре­али­зации товаров (работ, услуг).

Расходы на оплату труда применяют ин­ди­виду­аль­ные предприниматели, которые ис­поль­зу­ют наемных ра­бот­ни­ков (не более трех). К основным расходам относятся:

  • суммы на­чис­ленной за­работ­ной платы за фак­ти­чес­ки вы­пол­ненную работу;
  • налоги, от­числя­емые в фонд со­ци­аль­ной защиты населения (34% от фонда за­работ­ной платы);
  • налоги, от­числя­емые в Белгосстрах;
  • стоимость товаров, вы­дава­емых ра­бот­ни­кам в порядке на­тураль­ной оплаты;
  • выплаты премий;
  • выплаты ком­пенси­ру­юще­го характера (например, за свер­ху­роч­ную работу, за работу в тяжелых и вредных условиях труда);
  • оплата трудовых отпусков, со­ци­аль­ных отпусков с сох­ра­нени­ем за­работ­ной платы, денежная ком­пенса­ция за не­ис­поль­зо­ван­ный трудовой отпуск, а также времени, свя­зан­но­го с про­хож­де­ни­ем ра­бот­ни­ками ме­дицинс­ких осмотров, ис­полне­ни­ем го­сударс­твен­ных обязанностей;
  • иные расходы на оплату труда, оп­ре­делен­ные за­коно­датель­ны­ми актами.

Расходы на оплату труда определяются, исходя из суммы на­чис­ленных фи­зичес­ким лицам доходов, и учи­тыва­ют­ся в составе расходов на дату пе­речис­ле­ния денежных средств.

Амортизационные от­числе­ния уменьшают на­лого­об­ла­га­емую базу по­доход­но­го налога и про­из­во­дят­ся от стоимости ис­поль­зу­емо­го в предп­ри­нима­тель­ской де­ятель­нос­ти имущества:

  • основных средств (имущество, ис­поль­зу­емое в предп­ри­нима­тель­ской де­ятель­нос­ти больше года: компьютер, мебель, ав­то­мобиль и пр.);
  • нематериальных активов (имущественные и авторские права, прог­рамм­ное обес­пе­чение и пр.).

После при­мене­ния про­фес­си­ональ­но­го на­лого­вого вычета ин­ди­виду­аль­ный предп­ри­нима­тель может применить другие налоговые вычеты, которые не связанны с предп­ри­нима­тель­ской деятельностью. Эти вычеты при­меня­ют­ся пос­ле­дова­тель­но в следующем порядке:

  1. Стандартный налоговый вычет (на не­совер­шенно­лет­них детей, на детей, которые обучаются).
  2. Социальный налоговый вычет (за платное обучение, за страхование).
  3. Имущественный налоговый вычет (на при­об­ре­тение жилья, на строительство).

При уплате по­доход­но­го налога ин­ди­виду­аль­ный предп­ри­нима­тель ведет учет выручки в Книге учета доходов и расходов. Книгу можно вести в элект­рон­ном виде и на бумажном носителе. Учитывая специфику своей деятельности, ин­ди­виду­аль­ный предп­ри­нима­тель обязан вести и другие документы учета. Это могут быть: книга учета товаров и готовой продукции; книга учета сырья и материалов; книги учета основных средств и не­мате­ри­аль­ных активов; платежные ведомости; карточки лицевых счетов и пр.

Что для ин­ди­виду­аль­но­го предпринимателя, уп­ла­чива­юще­го по­доход­ный налог, является датой фак­ти­чес­ко­го получения дохода?

  1. День получения денежных средств.
  2. В случае получения пред­ва­ритель­ной оплаты – день отгрузки товаров (выполнения работ, услуг).

Понесенные в процессе предп­ри­нима­тель­ской де­ятель­нос­ти расходы, уменьшают на­лого­об­ла­га­емую прибыль только после фак­ти­чес­кой оплаты этих расходов.

Если выручка поступила в иност­ран­ной валюте, то она пе­рес­чи­тыва­ет­ся в бе­лорусс­кие рубли по курсу На­ци­ональ­но­го Банка Рес­публи­ки Беларусь на дату фак­ти­чес­ко­го получения денежных средств.

Отчетным периодом общей системы на­лого­об­ло­жения является квартал.

Индивидуальный предп­ри­нима­тель обязан после осу­щест­вле­ния своей де­ятель­нос­ти в отчетном периоде 20 числа, сле­ду­юще­го за отчетным периодом (20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января) пре­дос­та­вить в налоговый орган налоговую дек­ла­рацию по по­доход­но­му налогу и не позднее 22 числа, сле­ду­юще­го за отчетным периодом уплатить налог.

Единый налог для ин­ди­виду­аль­но­го предпринимателя

Единый налог обязаны платить ин­ди­виду­аль­ные предприниматели, за­нима­ющиеся продажей товаров, а также вы­пол­ня­ющие работы и услуги для фи­зичес­ких лиц согласно Перечню, который со­дер­жится в Налоговом кодексе Рес­публи­ки Беларусь. Если деятельность, которoй за­нима­ет­ся предп­ри­нима­тель указана в данном Перечне, другой налог по ней платить нельзя. В том случае, когда ин­ди­виду­аль­ный предп­ри­нима­тель за­нима­ет­ся разными видами де­ятель­нос­ти и одна из них указана в Перечне, придется ис­поль­зо­вать две системы налогообложения.

Читайте так же:  Статья на увольнение по окончанию трудового договора

Ставки единого налога ус­та­нав­ли­ва­ют областные и Минский городской Советы депутатов. В разных на­селен­ных пунктах ставки налога могут су­щест­вен­но отличаться.

Размер единого налога может зависеть от:

  • вида деятельности;
  • населенного пункта, в котором предп­ри­нима­тель поставлен на налоговый учет;
  • населенного пункта, в котором осу­щест­вля­ет­ся деятельность;
  • формы торговли и группы ре­али­зу­емо­го товара;
  • привлечения наемных работников;
  • режима работы и пр.

Отчетным периодом единого налога является ка­лен­дарный месяц, в котором осу­щест­вля­ет­ся деятельность. Ин­ди­виду­аль­ный предп­ри­нима­тель имеет право выбрать отчетным периодом ка­лен­дарный квартал. Но при этом он должен соблюсти некоторые условия:

  • осуществлять только один вид де­ятель­нос­ти и только через одну торговую или обс­лу­жива­ющую точку;
  • осуществлять де­ятель­ность без ис­поль­зо­вания торговых или обс­лу­жива­ющих точек.

Подать дек­ла­рацию и уплатить единый налог ин­ди­виду­аль­ный предп­ри­нима­тель обязан до начала осу­щест­вле­ния своей деятельности. При условии, что отчетным периодом является ка­лен­дарный месяц, предп­ри­нима­тель не позднее 1 числа месяца, в котором он будет осу­щест­влять предп­ри­нима­тель­скую де­ятель­ность обязан пре­дос­та­вить в налоговую инспекцию налоговую дек­ла­рацию по единому налогу и уплатить единый налог. Если отчетным периодом выбран квартал, то предп­ри­нима­тель не позднее 1 числа 1 месяца квартала, в котором он будет осу­щест­влять предп­ри­нима­тель­скую де­ятель­ность обязан пре­дос­та­вить в налоговую инспекцию налоговую дек­ла­рацию по единому налогу. Уплатить единый налог предп­ри­нима­тель должен в размере 1/3 суммы от единого налога за квартал.

Если ин­ди­виду­аль­ный предп­ри­нима­тель за­регист­ри­ровал­ся впервые или если у него имеется льгота в связи с тем, что он торгует меньше 15 дней в месяц, то пре­дос­та­вить налоговую дек­ла­рацию и уплатить единый налог он должен не позднее рабочего дня, пред­шест­ву­юще­го дню начала деятельности.

Если выручка превышает 40-кратную сумму единого налога за со­от­ветс­тву­ющий отчетный период, ин­ди­виду­аль­ный предп­ри­нима­тель исчисляет и доп­ла­чива­ет са­мос­то­ятель­но единый налог в размере 5% суммы превышения. При доплате предп­ри­нима­тель должен предс­та­вить налоговую дек­ла­рацию не позднее 1 числа второго месяца, сле­ду­юще­го за отчетным периодом, в котором об­ра­зова­лась сумма такого превышения

Если налоговая дек­ла­рация предс­тав­ле­на нес­во­ев­ре­мен­но и нес­во­ев­ре­мен­но про­из­ве­дена оплата единого налога, то предп­ри­нима­тель на­казы­ва­ет­ся штрафом и пеней за каждый день просрочки согласно расчетной ставке ре­финан­си­рова­ния на данный период действия ставки.

Кроме за­пол­не­ния декларации, предп­ри­нима­тель обязан вести книгу учета доходов ус­та­нов­ленной формы. В книгу учета в пос­ле­дова­тель­ном порядке заносятся все доходы – как наличные, так и безналичные, которые получены в ре­зуль­та­те предп­ри­нима­тель­ской деятельности, под­па­да­ющей под единый налог.

Предприниматель обязан оформлять все первичные документы: накладные, акты вы­пол­ненных работ или услуг и другие документы в со­от­ветс­твии с законодательством.

Упрощенная система на­лого­об­ло­жения для ин­ди­виду­аль­но­го предпринимателя

Индивидуальному предп­ри­нима­телю выгоднее и проще применять уп­ро­щен­ную систему налогообложения, особенно если он за­нима­ет­ся оказанием услуг.

Согласно На­лого­вому кодексу Рес­публи­ки Беларусь не могут применять уп­ро­щен­ную систему ин­ди­виду­аль­ные предприниматели:

  • производящие по­дак­цизные товары;
  • реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из дра­гоцен­ных металлов и дра­гоцен­ных камней;
  • реализующие иму­щест­вен­ные права на средства ин­ди­виду­али­зации участ­ни­ков граж­данс­ко­го оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, ге­ог­ра­фичес­кие указания и другое);
  • являющиеся ре­зиден­та­ми свободных эко­номи­чес­ких зон, спе­ци­аль­но­го туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского ин­дуст­ри­аль­но­го парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
  • предоставляющие в аренду недвижимость, не на­ходя­щу­юся у них на праве собс­твен­ности (общей собственности);
  • являющиеся про­фес­си­ональ­ны­ми участ­ни­ками рынка ценных бумаг;

осуществляющие:

  • лотерейную деятельность;
  • деятельность в рамках простого товарищества;
  • деятельность по ор­га­низа­ции и про­веде­нию элект­рон­ных ин­те­рак­тивных игр;
  • которые обязаны уп­ла­чивать единый налог (в отношении доходов от такой деятельности);
  • у которых размер валовой выручки на­рас­та­ющим итогом за 9 месяцев пре­дыду­щего года превысил критерии;
  • у которых валовая выручка на­рас­та­ющим итогом в течение ка­лен­дарно­го года превысила критерии (в этом случае ИП обязан перейти на общую систему на­лого­об­ло­жения с месяца, сле­ду­юще­го за отчетным периодом, в котором произошло такое превышение);
  • которые перешли с УСН на общий порядок на­лого­об­ло­жения в пре­дыду­щем ка­лен­дарном году (после 1 января пре­дыду­щего года) (кроме тех, кто письменно отказался от УСН в целом за налоговый период).

Все остальные ин­ди­виду­аль­ные предп­ри­нима­тели могут успешно применять уп­ро­щен­ную систему налогообложения.

Ставки налога при уп­ро­щен­ной системе ус­та­нов­ле­ны в следующих размерах:

  • 5 % – для ор­га­низа­ций и ин­ди­виду­аль­ных предпринимателей, не уп­ла­чива­ющих НДС;
  • 3 % – для ор­га­низа­ций и ин­ди­виду­аль­ных предпринимателей, уп­ла­чива­ющих НДС;
  • 16 % – в отношении вне­ре­али­заци­он­ных доходов, по­лучен­ных в виде без­возмезд­но по­лучен­ных товаров (работ, услуг), иму­щест­вен­ных прав, иных активов, денежных средств, в том числе при ос­во­бож­де­нии от их оплаты или возврата (за иск­лю­чени­ем суммы умень­ше­ния кре­диторс­кой за­дол­женнос­ти (увеличения де­биторс­кой задолженности) при зак­лю­чении мирового сог­ла­шения или сог­ла­шения о примирении).

Для раз­ре­шения применять УСН дей­ству­юще­му ин­ди­виду­аль­но­му предп­ри­нима­телю дос­та­точ­но за­яви­тель­но­го принципа в налоговую инспекцию о переходе на УСН в срок с 1 октября по 31 декабря года, пред­шест­ву­юще­го году, в котором предп­ри­нима­тель желает применять УСН.

Для впервые за­регист­ри­рован­но­го предп­ри­нима­теля срок 20 рабочих дней со дня го­сударс­твен­ной ре­гист­ра­ции в качестве ИП.

Ставки налога при УСН ниже, чем ставки при уплате по­доход­но­го налога. Налог уп­ла­чива­ет­ся с выручки без учета по­несен­ных ин­ди­виду­аль­ным предп­ри­нима­телем расходов.

Что для ин­ди­виду­аль­но­го предпринимателя, уп­ла­чива­юще­го налог при УСН без НДС, является датой фак­ти­чес­ко­го получения дохода?

  1. День получения денежных средств.
  2. В случае получения пред­ва­ритель­ной оплаты – день отгрузки товаров (выполнения работ, услуг).

Если выручка поступила в иност­ран­ной валюте, то она пе­рес­чи­тыва­ет­ся в бе­лорусс­кие рубли по курсу На­ци­ональ­но­го Банка Рес­публи­ки Беларусь на дату фак­ти­чес­ко­го получения денежных средств.

Для ин­ди­виду­аль­но­го предпринимателя, уп­ла­чива­юще­го НДС датой получения дохода является дата отгрузки товара и сос­тавле­ние акта вы­пол­ненных работ или услуг.

Отчетным периодом по налогу при УСН является:

  • для ИП не уп­ла­чива­ющих налог на до­бав­ленную стоимость ка­лен­дарный квартал;
  • для ИП уп­ла­чива­ющих налог на до­бав­ленную стоимость по желанию пла­тель­щи­ка может быть ка­лен­дарный квартал, а может быть ка­лен­дарный месяц;

Индивидуальный предп­ри­нима­тель отчетным периодом, у которого является квартал, обязан после осу­щест­вле­ния своей де­ятель­нос­ти в отчетном периоде 20 числа, сле­ду­юще­го за отчетным периодом (20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января) пре­дос­та­вить в налоговый орган налоговую дек­ла­рацию по по­доход­но­му налогу и не позднее 22 числа, сле­ду­юще­го за отчетным периодом уплатить налог.

Индивидуальный предп­ри­нима­тель отчетным периодом, у которого является месяц, обязан после осу­щест­вле­ния своей де­ятель­нос­ти в отчетном периоде 20 числа, сле­ду­юще­го за отчетным месяцем пре­дос­та­вить в налоговый орган налоговую дек­ла­рацию по по­доход­но­му налогу и не позднее 22 числа, сле­ду­юще­го за отчетным периодом уплатить налог.

Налоговую дек­ла­рацию за каждый отчетный период не­об­хо­димо заполнять на­рас­та­ющим итогом в течение ка­лен­дарно­го года.

Индивидуальные предприниматели, уп­ла­чива­ющие налог при УСН без НДС, ведут учет в книге доходов и расходов ор­га­низа­ций и ин­ди­виду­аль­ных предпринимателей, при­меня­ющих уп­ро­щен­ную систему налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, уп­ла­чива­ющие налог при УСН с НДС, ведут бух­галтерс­кий и налоговый учет в полном объёме.

Предприниматели обязаны оформлять все первичные документы: накладные, акты вы­пол­ненных работ или услуг и другие документы в со­от­ветс­твии с законодательством.

Автор: А. Гольдберг – кон­суль­тант по вопросам бух­галтерс­ко­го и на­лого­вого учета в Кон­суль­та­ци­он­ном пункте при Минском столичном союзе предп­ри­нима­телей и работодателей.

Как с вами связаться?

Учет у индивидуальных предпринимателей

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности вести учет бухгалтерский учет. Учет имущества индивидуального предпринимателя ведется в соответствии с налоговым законодательством.

Для учета при обычной системе налогообложения используется книга доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденная утвержденный приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. № 8 бн/БГ-3-04/430. В нем также урегулирован порядок ведения этой книги доходов и расходов.

Читайте так же:  Как правильно оформить шапку в письме

Обратите внимание! Пункт 13 и пп.1-3 пункта 15 признаны несоответствующими Налоговому кодексу РФ и недействующими (решение ВАС от 08.10.2010 № ВАС-9939/10)

Для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотрено ведение Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Книга и Порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента, предусмотрена книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. Книга и Порядок отражения в ней хозяйственных операций так же утверждены Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н.

Не урегулирована ситуация с порядком ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций субъектами, уплачивающими единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог. Дело в том, что в соответствии с Налоговым кодексом, данные налогоплательщики должны вести учет доходов и расходов. Но утвержденной формы ведения учета для них не установлено. Таким образом, в соответствии с законом о бухгалтерском учете, учет доходов и расходов они ведут в соответствии с налоговым законодательством. Но налоговое законодательство этот вопрос оставляет без внимания. Не могут они вести учет и в соответствии с книгой учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей — плательщиков налога на доходы физических лиц, поскольку в «Порядке учета» прямо указано, что он не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, предусмотренная для субъектов малого предпринимательства, а также на доходы, по которым уплачиваются единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог.

Вместе с тем, пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ предусматривается обязанность плательщика единого налога на вмененный доход вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Поскольку величина полученных доходов и произведенных расходов не влияют на исчисление единого налога на вмененный, поэтому налоговый учет тех показателей, которые на величину взимаемых налогов не влияют, вряд ли можно признать целесообразным. Данный вывод подтверждает и тот факт, что индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог по упрощенной системе с доходов, не отражают в Книге доходов и расходов произведенные ими расходы.

В то же время, плательщикам единого налога на вмененный доход необходимо вести учет тех показателей, которые используются при исчислении налогооблагаемой базы по этим налогам. Если учет этих показателей не производится, индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к ответственности за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Например, для расчета ЕНВД при бытовых услугах, используется физпоказатель – количество работников. Поэтому предприниматель должен вести табели учета рабочего времени и рассчитывать среднесписочную численность для правильного расчета налога.

При некоторых видах деятельности учитывать в общем то и нечего. Например, в розничной торговле в магазине. Для расчета налога нужны только правоустанавливающие документы на этот магазин (например, договор аренды)

При ведении учета при ОСНО и УСН надо учитывать следующее:

Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета информации о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения позиционным способом.

Все хозяйственные операции, проводимые предпринимателем, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется налоговый учет.

На местах налоговые органы часто требуют от физических лиц, чтобы при документальном оформлении товарных операций они использовали унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций». Такие требования, как правило, не обоснованы, так как в п.2 этого постановления указано, что данные формы предназначены для юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях экономики. Это означает, что физическими лицами они могут не применяться (или применяться добровольно и выборочно). В то же время в Порядке установлено, что индивидуальные предприниматели должны использовать первичные документы утвержденной формы. Во избежание лишних споров с налоговыми инспекторами, унифицированные формы по торговым операциям лучше применять, тем более что вашим покупателям-организациям они для учета необходимы.

Книги учета могут вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители. ИП на ОСНО должны книгу учета заверить в налоговой инспекции, ИП на УСН и ПСН делать этого не должны.

Заблуждение 3: Я же плачу налоги, подаю декларации, этого достаточно, чтоб меня не трогали

Да, все так. Но, есть понятие проверка.

Немного теории, какие бывают проверки.

Проверки бывают плановыми и внеплановыми. Плановые – запланировали, включили в план проверок, внеплановые – не запланировали.

Еще могут проводится проверки:

— при наличии сведений и фактов, свидетельствующих о неосуществлении предпринимательской деятельности в течение 12 месяцев подряд и ненаправлении налоговому органу сообщения о причинах ее неосуществления; или

— мероприятия по выявлению имущества юридического лица или индивидуального предпринимателя и их дебиторов, проводимые в целях взыскания задолженности; или

— И что, что придет проверка? Я — налоги платил, декларации подавал.

  • Проверка проверяет и наличие, и правильность составления всех этих ненужных бумажек, про которые шел разговор во втором заблуждении.

Какой будет итог? Штраф и/или восстановление учета.

  • Проверяющим мало просто поданной декларации, им нужна Правильно заполненная декларация. В 90% случаев ИП не корректно при едином налоге и УСН определяют базу для расчета налога. Об этом в Заблуждении № 5.

Какой будет итог? Штраф и/или восстановление учета.

  • При проверке ИМНС требуются Книги учета: для единого налога — Книга учета выручки, для УСН — Книга учета доходов и расходов, для подоходного налога — Книга учета доходов и расходов и документы, которые подтверждают вычеты.

Какой будет итог? Штраф и/или восстановление учета.

Что еще стоит знать про проверки:

— нормативный акт, в котором про проверки: Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 N 510 (ред. от 13.02.2017) «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (вместе с «Положением о порядке организации и проведения проверок», «Положением о порядке проведения мониторинга»)

— в Указе есть двухлетний мораторий на проверки для тех организаций и ИП, которое зарегистрировались, но не реорганизовались ст. 4 Указа 510

— двухлетний запрет не действует, если поручил Президент или у Госконтроля есть основания для такой проверки ст.5 Указа 510

Как планируют проверки – от того, к какой группе риска отнесена организация/ИП.

Группы риска и периодичность проверки:

-низкая- 1 раз в 5 календарных лет

-средняя- 1 раз в 3 календарных года

-высокая- не чаще 1 раза в календарный год

Вывод: Если все документы в порядке, переживать и бояться не чего. Но стОит убедиться, в порядке ли документы с точки зрения закона, а не с Вашей точки зрения.

Если нужно, больше полезностей про проверки: