Есв и подоходный налог

О способах минимизации «зарплатных» налогов

Условно способы минимизации «зарплатных» налогов в Украине, к которым относятся подоходный налог и единый социальный взнос, можно разделить на три категории:

  1. – выплата так называемой «черной зарплаты», которая осуществляется без официального оформления сотрудника.
  2. – использование «серых» схем, когда сотрудник оформляется на неполный рабочий месяц, работа по совместительству и договорам гражданско-правового характера.
  3. – использование «белых» методов легальной кадровой политики, направленной на численное уменьшение количественного состава штата сотрудников.

Разберем преимущества и недостатки вариантов, изложенных в п. 2 и 3 (по понятным причинам вариант 1 упускается).

Возможность использования «серых» схем (2-й вариант)

Для уменьшения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда работодатели зачастую предлагают своим сотрудникам либо написать заявление с просьбой перевести их в режим работы на неполный рабочий день, либо оформляют их как по неосновному месту работы, либо заключают договора гражданско-правового характера.

Подобный подход, казалось бы, должен существенно снизить легальный фонд заработной платы, и, соответственно, базу обложения «зарплатными» налогами. Напоминаем, что из зарплаты сотрудника, включающей в себя поощрительные выплаты, удерживается НДФЛ в размере 18% и ЕСВ, которым облагается начисленная сумма оплаты труда с использованием ставки 22%.

В приведенных ниже таблицах рассмотрим целесообразность легального использования каждого из вариантов.

1. База начисления- начисленный доходю

2.Возможность использования социальной льготы.

1. База начисления- начисленный доход.

2. Возможность использования социальной льготы.

Таким образом можно сделать выводы о том, насколько целесообразным является легальная (без каких-либо дополнительных действий) замена формы трудовых правоотношений:

  1. С точки зрения уплаты ЕСВ:
  • Использование схемы «неполный рабочий день» никакого преимущества не имеет.
  • Использование схемы «неосновное место работы» выгодно лишь по отношению к основному (в том плане, что нет необходимости при начислении дохода, размер которого менее минимальной зарплаты, рассчитывать взнос исходя из «минималки»).
  • Использование схемы «сотрудничество по договорам ГПХ» имеет преимущества в том же плане, что и «неосновное место работы».

2.С точки зрения уплаты НДФЛ, как видно из таблицы, также никаких особых преимуществ не дает.

Очевидно, что каждая из рассмотренных схем становится целесообразной в своем использовании только с точки зрения возможности уменьшения «официального» размера зарплаты. Однако только договоры ГПХ дают право официально выплачивать физическому лицу доход, размер которого менее «минималки». Таким образом, для того чтобы отражать меньшую сумму доходов в налоговой отчетности, необходимо соблюдение одного из следующих условий:

  1. Сотрудник должен согласиться на оплату своего труда в размере, меньшем, чем официально установленный для минимальной зарплаты (в этом случае подходят все три варианта).
  2. Работодатель доплачивает сотруднику некоторую сумму компенсации в форме «черного нала» (однако здесь существует целый ряд рисков).

Использование «белых» методов минимизации персонала

Также, как и в случае с договорами ГПХ, «белые» схемы минимизации персонала предполагают выполнение отдельных видов работ (включая и те, которые выполняются на постоянной основе) работниками, которые не состоят официально в штате организации.

Подобный подход позволяет в значительной мере минимизировать следующие виды расходов налогоплательщика:

  1. Уплата НДФЛ и ЕСВ.
  2. Отпускные и выплаты по больничным листам.
  3. Штрафные санкции за несоздание рабочих мест для инвалидов и т.п.

Для достижения поставленной цели обычно используются следующие инструменты:

  1. Аутсорсинг — когда отдельные виды работ, включая и выполняемые на постоянной основе, поручаются сторонней организации.
  2. Аутстаффинг – выведение сотрудника за штат (при этом он де-факто остается на прежнем своем рабочем месте, выполняя свои прежние функциональные обязанности).

Что такое аутстаффинг?

Суть идеи довольно проста: сотрудник выводится за штат организации, оставаясь на прежнем рабочем месте, выполняя свои обычные обязанности. Для этого официально оформляется его перевод на работу к стороннему работодателю (провайдеру). После такого перехода выплата зарплаты, начисление и удержание налогов, ведение кадровой документации осуществляется его новым работодателем.

Обычно процедура выполняется с использованием следующих способов:

  1. Переход на работу к частному предпринимателю.
  2. Регистрация работника в качестве частного предпринимателя.
  3. В отдельных случаях используется сотрудничество на основании договоров гражданско-правового характера.

Целесообразность использования аутстаффинга обусловлена разницей в налоговых нагрузках у провайдера и прежнего работодателя.

Под аутсорсингом (от англ. OUTSOURCING) понимается передача неким налогоплательщиком сторонней компании на обслуживание своих производственных функций (в полном объеме или частично) либо бизнес-процессов. Предполагается, что компания-аутсорсер специализируется на предоставлении именно такого вида услуг.

Благодаря подобным операциям заказчик услуги получает возможность концентрации всех своих ресурсов (включая и человеческие) на основных видах деятельности, а сопутствующие (обслуживающие) функции достаются компании-аутсорсеру.

В действующем в Украине законодательстве отсутствует определение понятия «аутсорсинг» (и это несмотря на то, что данный термин встречается в целом ряде нормативных актов). В Украине в сфере аутсорсинга задействованы, как правило, экспедиторские и клининговые компании, а также организации, оказывающие услуги в сферах юридического, аудиторского и бухгалтерского обслуживания.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Различают следующие разновидности аутсорсинга:

  1. Т.н. полный аутсорсинг. Данный вид сотрудничества подразумевает передачу компании-аутсорсеру какого-либо из производственных подразделений, принадлежащих заказчику, со всеми ресурсами (как материальными, так и человеческими).
  2. Частичный. Главным отличием от полного аутсорсинга является то, что передаче в управление подлежит лишь одна функция, отличающаяся узкой специализацией, а все прочие функции выполняют подразделения заказчика. Например: организация привлекает компанию-аутсорсера для осуществления перевозок опасных грузов в то время, когда все прочие перевозки осуществляются самостоятельно.
  3. Аутсорсинг, связанный с управлением сложным технологическим оборудованием.
  4. И в заключении – трансформационный аутсорсинг: обслуживающая компания задействуется на относительно короткий промежуток времени (например, необходимо наладить деятельность одного из подразделений заказчика). После выполнения поставленной задачи контроль над его деятельностью полностью переходит к заказчику услуги.

В налоговой рассказали о размере ЕСВ в 2018 году

19 января 2018 16:35

С 1 января 2018 года в Украине установлена ​​минимальная заработная плата в размере 3723 грн. В связи с этим изменилась и максимальная величина базы начисления единого взноса, равной 15 размерам минимальной заработной платы

Как передают «Донбасс. Комментарии», об этом говорится в разъяснении, подготовленном специалистами Главного управления Государственной фискальной службы в Луганской области.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2018 году составит 55 845 грн, а максимальная сумма ЕСВ — 12 285,9 грн.

Минимальная сумма единого социального взноса равна 819,06 грн.

«Обращаем внимание, что минимальный страховой взнос за месяц — 819,06 грн и минимальный страховой взнос за квартал — 2457,18 грн одинаков для таких категорий плательщиков: ФЛП, избравших упрощенную систему налогообложения, ООО, избравших общую систему налогообложения, лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность и членов фермерского хозяйства», — подчеркнули в фискальной службе.

От уплаты ЕСВ за себя освобождаются: ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения, ООО, избравших общую систему налогообложения и члены фермерского хозяйства, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона о пенсионном страховании, и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.

Налоги с зарплаты

Статті за темою

Зарплата – мотивирующая цель и праздник для работающего сотрудника. Она обсуждается в момент трудоустройства. Но чтобы не было огорчающих удивлений в момент получения долгожданного вознаграждения необходимо как бухгалтеру, так и каждому сотруднику понимать какой налог с зарплаты в Украине удерживается с работников. Сегодня в консультации про налоги от зарплаты и расчет налогов с зарплаты, в частности про расчет подоходного налога.

Читайте так же:  Укушенная моральный ущерб

Содержание статьи:

Налоги с зарплаты в Украине

Налоги из заработной платы – это суммы, которые вычитаются с заработной платы каждого работника и перечисляются государству. Именно они создают разницу между начисленной заработной платой и выплаченной, выданной “на руки”, т.е. всем известные понятия – “зарплата грязными” и “зарплата чистыми”. Так что же делает зарплату “чистой”?

В Украине существуют 2 налога, которые уплачиваются с зарплаты:

Военный сбор появился сравнительно недавно после известных событий и проведения антитеррористической операции на Востоке Украины. Он был введен как временная мера с 1 января 2015 г., но действует до сих пор. По своей сути он является продолжением подоходного налога и имеет с ним даже единую отчетность, хотя и отличные в некоторых деталях правила начисления.

НДФЛ и военный сбор – налоги с зарплаты в Украине, которые уменьшают начисленную сумму работнику

Существует еще и единый социальный взнос, но механизм его начисления несколько другой (он не уменьшает сумму, выдаваемую “на руки”), поэтому поговорим про него несколько позже.

Какой процент налога с зарплаты Украина

Упомянутые налоги имеют следующие ставки: НДФЛ – 18%; ВС – 1,5%. Эти ставки не зависят от размера самой заработной платы, т.е. высокие зарплаты обкладываются налогом одинаковыми ставками, как и с низкими. Хотя здесь есть нюанс с начислением налоговой социальной льготы (НСЛ), о которой ниже. Но в целом, вывод один – по заработной плате используется одна единственная ставка подоходного налога. То же самое можно сказать и про военный сбор. Таким образом, общая сумма уплачиваемых с зарплаты налогов – 19,5%.

19,5% – общая сумма налогов, на которые уменьшается начисленная зарплата

Получается, что от суммы начисленной зарплаты работник в Украине получает “на руки” 80,5% (=100% – 19,5%). Например, если сотруднику начислено “грязными” 10000 грн, то “чистыми” он получит на свой карточный счет 8050 грн заработной платы (1800 грн уйдет государству как подоходный налог и 150 грн – как военный сбор). Такой расчет верен для всех случаев, когда работник не имеет НСЛ.

Но это не означает, что все выплаты работающим обкладываются налогом одинаково. Следует отличать зарплату и другие выплаты персоналу, о которых речь идет ниже.

Полезная статья:

Вообще ЕСВ – это не налог. Это взнос в фонды социального страхования, выплатами с которых пользуется работающий при получении пенсии, больничных, декретных, пособий по безработице и тому подобное. Но он платится предприятием в размере 22% (в общем случае) с фонда оплаты труда. Таким образом, он не удерживается с зарплаты работника, а дополнительно начисляется к фонду оплаты труда предприятием и уплачивается на счет в налоговой. Налоговая потом распределяет его между фондами соцстрахования.

ЕСВ не удерживается с зарплаты, а начисляется предприятием “сверх” на фонд оплаты труда работающих

Таким образом, в нашем примере работник с зарплатой 10000 грн обходится по факту предприятию в 12200 грн (=10000+10000×0,22 = 10000+2200). Арифметика “чистой зарплаты” получается следующей: сотрудник получил по факту 8050 грн и 4150 грн ушло госорганам (НДФЛ + ВС + ЕСВ = 1800 +150 + 2200). Если говорить про общую сумму потраченных денег предприятием на работника (12200 грн), то работающему остается около 66% (≈8050×100//12200).

Заработная плата и налоги с других выплат

НДФЛ и ВС уплачиваются не только с заработной платы. Заработная плата включает в себя суммы, которые начисляются работающим на основании трудового договора. Таким образом, не входят в состав зарплаты такие выплаты, как:

  • больничные (помощь при временной потере трудоспособности);
  • декретные – помощь при беременности и родах;
  • дивиденды, проценты, выплаты по паям;
  • затраты на командировки (суточные, компенсация проезда и т.д.), – вообще не обкладываются налогами, если сотрудник вовремя отчитался по командировке;
  • материальная помощь разового характера;
  • взносы на медицинское и пенсионное страхование;
  • выплаты по договорам гражданско-правового характера;
  • другие виды начислений.

Чтобы не запутаться, какие выплаты входят, а какие нет в фонд оплаты труда рекомендуем обратиться к Инструкции по статистике заработной платы (приказ Госкомстатистики от 13.01.2004 г. № 5).

Такие выплаты имеют другой порядок уплаты налогов. Например, базовая ставка НДФЛ по дивидендам на сегодняшний день составляет не 18%, а 5%. Хотя ставка военного сбора по таким выплатам не меняется – 1,5%.

НДФЛ и ВС удерживаются не только с зарплаты, но и других выплат работникам

По общему правилу по выплатам, которые не входят в фонд оплаты труда не начисляется и не уплачивается ЕСВ, т.е. по дивидендам, материальной помощи разового характера ЕСВ не начисляется. Исключение – выплаты по договорам гражданско-правового характера.

Материальная помощь разового характера тоже имеет свои особые правила: она не налогооблагается НДФЛ совокупно за год в сумме что не превышает 2470 грн (в 2018 г.). Все что сверх этой суммы – объект налогообложения НДФЛ и ВС. Но если материальная помощь имеет систематический характер (начисляется постоянно, всем или особым категориям работникам, может быть прописана коллективным договором), то она входит в состав заработной платы, т.е. НДФЛ, ВС и ЕСВ платятся на общих основаниях.

Больничные имеют приравненное к зарплате налогообложение

Особняком в этих выплатах стоят больничные и декретные. Больничные по НКУ приравнены к заработной плате, т.е. они входят в сумму месячного зарплатного дохода работника и обкладываются НДФЛ, ВС и ЕСВ на общих основаниях. А вот декретные, которые выплачиваются с того же фонда социального страхования, что и больничные, не обкладываются НДФЛ и ВС. По ним только ЕСВ. Для простоты мы свели эти все нюансы в одну таблицу.

Выплата

Налоги на зарплату Украина

Подоходный и Единый соцвзнос — сколько требуют платить по-новому

Сперва о плохих новостях вкратце. Во-первых, для трудовых доходов (зарплаты и вознаграждений за выполненные работы) сохранится прогрессивная шкала, да еще и повысится верхняя ставка. Если раньше сумма до 10 минимальных зарплат облагалась по ставке 15%, а все, что свыше – по 17%, то теперь верхняя «планка» налога увеличена до 20% (к сумме превышения). Хотя радует, что не до 25%, так как Кабинет Министров рассматривал и такой вариант. Помимо работающих граждан, не забыли и о пенсионерах. Отныне НДФЛ в размере 15% будет взиматься со всех пенсий, сумма которых превышает три минимальных зарплаты (сегодня это около 3,65 тыс. гривен). Напомним, что до 1 января 2015 года налог платили пенсионеры, которые получали 10 тыс. гривен и более в месяц. Во-вторых, хотя бизнесу и пообещали снизить налоговую нагрузку в части Единого социального взноса, этого реально не произошло – см. «ЕСВ с подвохом»

Удар по сбережениям

Для пассивных доходов физлиц ввели единую ставку налогообложения. Она составит 20% и будет распространяться на: доходы в виде процентов по текущему или депозитному счету (как в банках, так и кредитных союзах); дисконтные доходы; доход по именным сертификатам, ипотечным сертификатам, облигациям; доход, который платит пайщикам компания по управлению активами инвестиционных фондов, роялти.

Хотя по роялти ввели ограничения. Например, не относятся к роялти платежи за использование компьютерных программ (если условия использования ПО ограничены функциональным предназначением программы и определенным количеством копий), а также на покупку электронных копий объектов интеллектуальной собственности.

Для дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным предприятиями-плательщиками налога на прибыль предприятий, ставку НДФЛ сохранили на уровне 5%. Для неплательщиков налога на прибыль ставка по дивидендам выросла до 20%. Таким образом, ликвидирован легальный ранее путь обналичивания средств частных предприятий и ООО, работающих на едином налоге.

Ожидаемо сохранился военный сбор, который из временного превратился в перманентный. В Налоговом кодексе теперь прописано, что основание для его отмены – завершение реформы Вооруженных Сил. И мы прекрасно понимаем, что такая реформа может длиться вечно.

«Однако данный налог не только продлили, но и расширили базу обложения. Теперь под военный сбор попадают все доходы, которые облагаются НДФЛ. И от продажи недвижимости, и проценты, и дивиденды, и роялти, и инвестиционная прибыль и т. д.», – объясняет юрист юрфирмы FELIX Инна Плескач.

Читайте так же:  Образец заявления на пенсию по стажу

ЕСВ с подвохом

А вот снижение размера единого социального взноса, которое парламент провел законопроектом № 1573 в связке с пересмотром Налогового кодекса, стало настоящим откровением. Премьер-министр Арсений Яценюк с помпой заявил о том, что ставка ЕСВ уже в 2015 году снизится с 41% до 16%. Чтобы достичь этого, работодатели смогут использовать специальный корректирующий коэффициент 0,4, на который будет умножаться базовая ставка взноса (она колеблется от 36.76% до 49.7% для разных видов деятельности, чем опаснее профессия, тем выше).

Но радость была недолгой, так как работодателям от такой либерализации особого толка нет. Чтобы получить право на «льготный» ЕСВ, нужно выполнить сразу четыре условия. Во-первых, общая база ЕСВ за месяц, за который начисляется заработная плата, должна минимум в 2,5 раза превышать среднемесячную базу начисления соцвзноса за 2014 год. Во-вторых, предприятие обязано на 30% и более повысить зарплаты своим сотрудникам. В-третьих, средний платеж ЕСВ даже после применения коэффициента должен составить не менее 700 грн. Ну и в-четвертых, средняя зарплата в компании или на предприятии должна быть не ниже трех МЗП (более 3654 грн. в 2015 году).

«В итоге, работодатель якобы экономит на ЕСВ, но при этом должен задекларировать гораздо большие затраты на оплату труда. В чем здесь изменения? Непонятно», – говорит Наталья Ульянова, директор департамента международного налогового планирования ЮФ ICF Legal Service.

Максимально легальный вариант схемы «минимальная зарплата+доплата в конверте» требует от работодателя не более 27 копеек на каждую выданную на руки работнику гривну. Реформа предлагает 43 копейки при резком увеличении фонда зарплаты ради получения «льготной» ставки ЕСВ или более 66 копеек без него.

А вот что думает о реформе ЕСВ владелец небольшой харьковской фирмы Алик Ефимович: «Как работодателю, мне это ничего не дает. У нас реально работают люди, заработная плата, которых ниже трех минимальных (в Киеве, видимо, это кажется невероятным?). У нас нет сейчас финансового ресурса для повышения зарплаты на 30%. Вообще-то, легко считается, какие затраты на зарплаты приемлемы – достаточно сравнить с затратами при выплате минималки+«конверт» через ЧП, ну 15% к этому за чистую совесть можно добавить. Предложено же намного больше платить. Ну и сугубо моральная проблема, наверное, у тех, кто платит белую з/п. Это мне напоминает историю с моей соседкой, которой несколько раз прощали долги по квартплате. Не то чтобы я ей завидовал, но дураком каждый раз себя чувствовал».

Кроме всего прочего, сотрудник, как и прежде, будет платить и 3,6% ЕСВ, и НДФЛ, и военный сбор со своей части зарплаты. А в целом, на уплаченную гривну зарплаты придется отдавать более 66 копеек в бюджет (см. инфографику), если без учета виртуальной «льготы» по ЕСВ. Это столько же, сколько было и до реформы.

Обналичивание по самым сверхнадежным схемам обходится не дороже 18% от получаемых на руки наличных

С чем конкурирует предложенная в налоговой реформе схема? Наиболее часто она конкурирует с вариантом, о котором упомянул харьковский предприниматель: «минималка» + наличные в конверте. Нехитрый подсчет показывает, что в таком случае при выплате работнику «на руки» 10 тыс. гривен придется в виде разного рода налогов отдать 27 копеек на каждую выплаченную гривну. А при выплате работнику «на руки» 20 тыс. гривен – и того меньше, около 25 копеек. Причем, здесь мы при расчете брали максимально легальный вариант обналичивания. Эта реально существующая схема конкурирует с виртуальной, предусмотренной реформаторами, которая требует около 43 копеек налогов на каждую уплаченную на руки гривну. Разница – практически вдвое. От господ реформаторов нужны новые предложения.

* Единый соцвзос (ЕСВ) формируется из двух частей: 3,6% начисленной зарплаты (платит работник) + работодатель платит 36,76% на сумму начисленной зарплаты (но не более чем с суммы в 17 прожиточных минимумов или 20706 гривен). Причем, в течение 2015 года добросовестные предприятия применяют к ставке ЕСВ понижающий коэффициент 0,4. Налог на доходы физлиц удерживается с работника: на сумму до 10 МЗП – 15%, от 10 МЗП – 20% с суммы превышения за вычетом части ЕСВ, которую уплачивает работник (3,6%). Военный сбор уплачивает работник – 1,5% на сумму начисленной зарплаты

Налоги с зарплаты

Статті за темою

Зарплата – мотивирующая цель и праздник для работающего сотрудника. Она обсуждается в момент трудоустройства. Но чтобы не было огорчающих удивлений в момент получения долгожданного вознаграждения необходимо как бухгалтеру, так и каждому сотруднику понимать какой налог с зарплаты в Украине удерживается с работников. Сегодня в консультации про налоги от зарплаты и расчет налогов с зарплаты, в частности про расчет подоходного налога.

Содержание статьи:

Налоги с зарплаты в Украине

Налоги из заработной платы – это суммы, которые вычитаются с заработной платы каждого работника и перечисляются государству. Именно они создают разницу между начисленной заработной платой и выплаченной, выданной “на руки”, т.е. всем известные понятия – “зарплата грязными” и “зарплата чистыми”. Так что же делает зарплату “чистой”?

В Украине существуют 2 налога, которые уплачиваются с зарплаты:

Военный сбор появился сравнительно недавно после известных событий и проведения антитеррористической операции на Востоке Украины. Он был введен как временная мера с 1 января 2015 г., но действует до сих пор. По своей сути он является продолжением подоходного налога и имеет с ним даже единую отчетность, хотя и отличные в некоторых деталях правила начисления.

НДФЛ и военный сбор – налоги с зарплаты в Украине, которые уменьшают начисленную сумму работнику

Существует еще и единый социальный взнос, но механизм его начисления несколько другой (он не уменьшает сумму, выдаваемую “на руки”), поэтому поговорим про него несколько позже.

Какой процент налога с зарплаты Украина

Упомянутые налоги имеют следующие ставки: НДФЛ – 18%; ВС – 1,5%. Эти ставки не зависят от размера самой заработной платы, т.е. высокие зарплаты обкладываются налогом одинаковыми ставками, как и с низкими. Хотя здесь есть нюанс с начислением налоговой социальной льготы (НСЛ), о которой ниже. Но в целом, вывод один – по заработной плате используется одна единственная ставка подоходного налога. То же самое можно сказать и про военный сбор. Таким образом, общая сумма уплачиваемых с зарплаты налогов – 19,5%.

19,5% – общая сумма налогов, на которые уменьшается начисленная зарплата

Получается, что от суммы начисленной зарплаты работник в Украине получает “на руки” 80,5% (=100% – 19,5%). Например, если сотруднику начислено “грязными” 10000 грн, то “чистыми” он получит на свой карточный счет 8050 грн заработной платы (1800 грн уйдет государству как подоходный налог и 150 грн – как военный сбор). Такой расчет верен для всех случаев, когда работник не имеет НСЛ.

Но это не означает, что все выплаты работающим обкладываются налогом одинаково. Следует отличать зарплату и другие выплаты персоналу, о которых речь идет ниже.

Полезная статья:

Вообще ЕСВ – это не налог. Это взнос в фонды социального страхования, выплатами с которых пользуется работающий при получении пенсии, больничных, декретных, пособий по безработице и тому подобное. Но он платится предприятием в размере 22% (в общем случае) с фонда оплаты труда. Таким образом, он не удерживается с зарплаты работника, а дополнительно начисляется к фонду оплаты труда предприятием и уплачивается на счет в налоговой. Налоговая потом распределяет его между фондами соцстрахования.

ЕСВ не удерживается с зарплаты, а начисляется предприятием “сверх” на фонд оплаты труда работающих

Таким образом, в нашем примере работник с зарплатой 10000 грн обходится по факту предприятию в 12200 грн (=10000+10000×0,22 = 10000+2200). Арифметика “чистой зарплаты” получается следующей: сотрудник получил по факту 8050 грн и 4150 грн ушло госорганам (НДФЛ + ВС + ЕСВ = 1800 +150 + 2200). Если говорить про общую сумму потраченных денег предприятием на работника (12200 грн), то работающему остается около 66% (≈8050×100//12200).

Заработная плата и налоги с других выплат

НДФЛ и ВС уплачиваются не только с заработной платы. Заработная плата включает в себя суммы, которые начисляются работающим на основании трудового договора. Таким образом, не входят в состав зарплаты такие выплаты, как:

  • больничные (помощь при временной потере трудоспособности);
  • декретные – помощь при беременности и родах;
  • дивиденды, проценты, выплаты по паям;
  • затраты на командировки (суточные, компенсация проезда и т.д.), – вообще не обкладываются налогами, если сотрудник вовремя отчитался по командировке;
  • материальная помощь разового характера;
  • взносы на медицинское и пенсионное страхование;
  • выплаты по договорам гражданско-правового характера;
  • другие виды начислений.
Читайте так же:  Ставка налог есн

Чтобы не запутаться, какие выплаты входят, а какие нет в фонд оплаты труда рекомендуем обратиться к Инструкции по статистике заработной платы (приказ Госкомстатистики от 13.01.2004 г. № 5).

Такие выплаты имеют другой порядок уплаты налогов. Например, базовая ставка НДФЛ по дивидендам на сегодняшний день составляет не 18%, а 5%. Хотя ставка военного сбора по таким выплатам не меняется – 1,5%.

НДФЛ и ВС удерживаются не только с зарплаты, но и других выплат работникам

По общему правилу по выплатам, которые не входят в фонд оплаты труда не начисляется и не уплачивается ЕСВ, т.е. по дивидендам, материальной помощи разового характера ЕСВ не начисляется. Исключение – выплаты по договорам гражданско-правового характера.

Материальная помощь разового характера тоже имеет свои особые правила: она не налогооблагается НДФЛ совокупно за год в сумме что не превышает 2470 грн (в 2018 г.). Все что сверх этой суммы – объект налогообложения НДФЛ и ВС. Но если материальная помощь имеет систематический характер (начисляется постоянно, всем или особым категориям работникам, может быть прописана коллективным договором), то она входит в состав заработной платы, т.е. НДФЛ, ВС и ЕСВ платятся на общих основаниях.

Больничные имеют приравненное к зарплате налогообложение

Особняком в этих выплатах стоят больничные и декретные. Больничные по НКУ приравнены к заработной плате, т.е. они входят в сумму месячного зарплатного дохода работника и обкладываются НДФЛ, ВС и ЕСВ на общих основаниях. А вот декретные, которые выплачиваются с того же фонда социального страхования, что и больничные, не обкладываются НДФЛ и ВС. По ним только ЕСВ. Для простоты мы свели эти все нюансы в одну таблицу.

Выплата

Налоги на зарплату Украина

Примеры расчета зарплаты в 2018 году

ГУ ГФС в Черкасской области подготовило для плательщиков простые примеры расчета налогов по заработной плате в 2018 году.

Пример 1

Работнику начислены за полный отработанный месяц 3723 грн — минимальная зарплата. Налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) к этой заработной плате не применяется, поскольку она превышает предельный размер дохода, предоставляющего право на НСЛ 2470 грн.

1. Исчисляем НДФЛ: 3723 х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 670,14 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 3723 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 725,99 грн (670,14 грн + 55,85 грн).

К выплате работнику — 2997,01 грн (3723 грн — 670,14 грн — 55,85 грн).

Пример 2

Работнику (мать, воспитывающая двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом) начислены за полный отработанный месяц 3723 грн. Она сообщила в заявлении работодателю о праве на 100%-ную НСЛ на одного ребенка и на повышенную 150%-ную НСЛ — на ребенка-инвалида и приобщила соответствующие документы. Предельный размер дохода, предоставляющего право на получение НСЛ для матери, воспитывающей двух детей, один из которых является инвалидом, определяется как произведение суммы в 2470 грн и соответствующего количества детей. Следовательно, для матери, имеющей двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом, расчетный предел для начисления НСЛ составит 4940 грн (2470 грн х 2), а НСЛ будет равен 2202,5 грн (881 грн + 1321,50 грн), поскольку пп. 169.3.1 НКУ предусмотрено применение основной и повышенной социальной льготы одновременно.

1. Исчисляем НДФЛ: (3723 грн — (881 грн +1321,5 грн)) х 18% (ставка НДФЛ) = 273,69 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 3723 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 329,54 грн (273,69 грн + 55,85 грн).

К выплате работнику — 3393,46 грн (3723 грн — 273,69 грн — 55,85 грн).

Пример 3

Работникам — мужу и жене, работающим у одного работодателя и воспитывающим троих детей в возрасте до 18 лет, начислены за полный отработанный месяц 5900 грн и 3723 грн соответственно. Поскольку предельный размер дохода, предоставляющий право на получение НСЛ, увеличивается до соответствующего количества детей только одному из родителей, супругам нужно определиться, кто именно будет использовать право на НСЛ и увеличенный расчетный предел дохода, о чем указать в предоставленном работодателю заявлении. Заявление и документы о праве на льготу они подали, и о праве на увеличение расчетного предела дохода заявил муж/отец, получающий большую зарплату.

1. Исчисляем НДФЛ: (5900 грн — (881 грн х 3 детей)) х 18% (ставка НДФЛ) = 586,26 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 5900 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 88,50 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 5900 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 1298 грн.

Удержание — 674,76 грн (586,26 грн + 88,50 грн).

К выплате работнику — 5225,24 грн (5900 грн — 586,26 грн — 88,50 грн).

Поскольку заработная плата жены/матери — 3723 грн — больше 2470 грн, она не имеет права на применение НСЛ. Удержания составляют 725,99 грн; «на руки» — 2997,01 грн (3723 грн — 725,99 грн).

Рассмотрим альтернативу — в заявлении о праве на увеличение расчетного предела дохода заявила жена/мать, получающая зарплату в 3723 грн.

1. Исчисляем налог на доходы физических лиц: (3723 грн — (881 грн х 3 детей)) х 18% (ставка НДФЛ) = 194,40 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 3723 х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 250,25 грн (194,40 грн + 55,85 грн).

К выплате работнику — 3472,75 грн (3723 грн — 194,40 грн — 55,85 грн).

Поскольку заработная плата мужа/отца — 5900 грн — больше 2470 грн, он не имеет право на применение НСЛ. Удержания в таком случае составят 1150,50 грн; «на руки» — 4749,50 грн.

Пример 4

Работник работает на условиях неполного рабочего времени. За отработанное время ему начислены 2000 грн заработной платы. В данном случае работник имеет право на общую НСЛ в 881 грн (поскольку заработная плата меньше предельного размера дохода, предоставляющего право на налоговую социальную льготу), при условии подачи соответствующего заявления работодателю.

1. Исчисляем НДФЛ: (2000 грн — 881 грн) х 18% (ставка НДФЛ) = 201,42 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 2000 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 30 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн. Согласно ч. 5 ст. 8 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI, если база начисления ЕСВ меньше установленного размера минимальной заработной платы, то ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленного законом на этот месяц, и соответствующей ставки.

Удержание — 231,42 грн (201,42 грн + 30,0 грн).

К выплате работнику — 1768,58 грн (2000 грн — 201,42 грн — 30,0 грн).

Администрация Лутугинского района
Луганской Народной Республики

ВНИМАНИЮ ПЛАТИЛЬЩИКОВ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ЕСВ

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ НАЛОГОВ И СБОРОВ ЛУГАНСКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ ОПРОВЕРГАЕТ ИНФОРМАЦИЮ, ПОСТУПАЮЩУЮ АБОНЕНТАМ ОПЕРАТОРОВ МОБИЛЬНОЙ СВЯЗИ ОБ УВЕЛИЧЕНИИ СТАВОК ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ЕСВ.

В ГКНС ЛНР поступила информация о фактах получения субъектами хозяйствования SMS-рассылки об увеличении с 15 августа текущего года ставок подоходного налога и единого социального взноса.

Информируем, что ставки налогов и сборов устанавливаются исключительно Законами Луганской Народной Республики «О налоговой системе» и « О едином взносе на общеобязательное государственное социальное страхование ». В Республике изменения размеров ставок налогов и сборов не планируется.

В связи с распространением дезинформации, призываем налогоплательщиков доверять только официальным источникам государственных органов Луганской Народной Республики.

Опубликовано: 16-08-2018 16:06 | Категория: Новости | Количество просмотров: 94