Договор оказания услуг с нерезидентом ндс

Оказание услуг нерезиденту

Подборка наиболее важных документов по запросу Оказание услуг нерезиденту (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Оказание услуг нерезиденту

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Оказание услуг нерезиденту

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Оказание услуг нерезиденту

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Валютный контроль

НДС при оплате услуг нерезиденту

Если резидент перечисляет деньги нерезиденту за оказанные услуги и если, при этом, местом реализации оказанных услуг является территория РФ, то резидент должен одновременно с платежом перечислить НДС в бюджет РФ.

Порядок определения места реализации услуг установлен в п. 1 ст. 148 НК РФ. При этом подтверждением места реализации услуг является договор (контракт), а также акт, удостоверяющий факт оказания услуги.

И хотя плательщиком НДС является иностранное юридическое лицо, налоговая база определяется налоговым агентом, которым и признается резидент (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Значит, российская организация обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Налоговый кодекс предусматривает, какие именно услуги и при каких условиях нужно облагать НДС. В частности, с информационных, консультационных, маркетинговых и других подобных услуг нужно платить налог, если их покупатель находится на территории России. В этом случае российская фирма считается налоговым агентом.

Резюмирую: резидент должен исполнить обязанность налогового агента по НДС при одновременном соблюдении следующих условий:

– местом реализации приобретаемых услуг признается территория РФ;

– нерезидент не состоит на учете в налоговом органе на территории РФ.

Рассчитанная налоговым агентом сумма НДС должна быть перечислена в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному партнеру. Контроль за осуществлением платежа по НДС возложен на валютный контроль банка (п. 4 ст. 174 НК РФ). Банк не должен принимать поручение от налогового агента на перевод денежных средств в уплату нерезиденту за услуги по договору, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату НДС.

Если российская организация производит оплату услуг, оказанных нерезидентами, частями, то НДС также начисляется в бюджет частями пропорционально сумме оплаты.

НДС резидент платит в рублях по курсу Банка России на дату фактического осуществления расходов (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Если же, согласно договору, Российская Федерация не является местом реализации услуг, резидент не обязан платить НДС в бюджет РФ, но обязан предоставить в валютный контроль банка письмо.

Примерный образец сообщения для банка об отсутствии обязанности по уплате НДС в качестве налогового агента:

ИНН ——— КПП ————— сообщает, что местом реализации услуг по контракту _______ от ___.___.200__г. с _____________________________________________________________________________

(наименование нерезидента- контрагента)

в определении 148 статьи Налогового кодекса РФ территория РФ не является.

Подтверждаем, что наша организация проинформирована относительно нормы, изложенной в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации и что в рамках вышеуказанного контракта обязанность по уплате налога на добавленную стоимость отсутствует.

Оказание услуг нерезиденту

В этой статье мы рассмотрим основные вопросы налогового учета по договорам оказания услуг. Речь пойдет о контрактах, одной из сторон (заказчиком) которых является иностранная компания, а другой – российская фирма.

Чтобы правильно посчитать налоги по этой операции, необходимо определить место реализации данных услуг. Если им признается Россия, то с полученной выручки следует заплатить НДС. Причем сумму входного налога по ценностям, которые израсходованы при оказании таких услуг, принимают к вычету в обычном порядке. Если услуги реализованы вне России, то платить НДС не нужно. Соответственно суммы входного налога включают в расходы и к вычету не принимают. Место реализации услуг определяют по тем правилам, которые установлены статьей 148 Налогового кодекса. Так, считается, что они оказаны в России, если:

1. Услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), которое находится на территории Российской Федерации. Это, например, строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде. Допустим, фирма оказывает услуги иностранной компании по реконструкции офисного здания в г. Оренбурге. Поскольку эти работы связаны с недвижимостью, находящейся на территории России, место их реализации – Россия. Следовательно, оказание услуг подпадает под обложение НДС;

2. Услуги связаны с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, которые находятся на территории Российской Федерации. Это, например, работы, связанные с монтажом, сборкой, переработкой, обработкой, ремонтом и техническим обслуживанием. К примеру, компания оказывает услуги по ремонту компьютеров. Ремонтная мастерская фирмы находится в г. Смоленске. Поскольку данные услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории России, место их реализации – Россия;

Читайте так же:  Ходатайство в суд о переносе судебного заседания форма

3. Услуги фактически оказываются на территории России в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта. Например, российская фирма оказывает услуги по обучению иностранных специалистов. Обучение проходит в России. Следовательно, местом реализации этих услуг является Россия. А раз так, их реализацию облагают НДС;

4. Покупатель услуг ведет деятельность на территории Российской Федерации. Это правило распространяется:

  • на передачу, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав;
  • на услуги по разработке программ и баз данных для ЭВМ, в том числе работы по их адаптации и модификации;
  • на консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также НИОКР;
  • на услуги по подбору персонала, который в дальнейшем будет работать в месте деятельности покупателя;
  • на услуги по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением автомобилей и другого наземного автотранспорта;
  • на услуги агента, привлекающего исполнителя для оказания перечисленных выше услуг.

К примеру, российская фирма оказывает консультационные услуги. Организация проконсультировала иностранную компанию, которая в России не зарегистрирована и своего представительства не имеет. Поскольку покупатель ведет свою деятельность вне территории России, местом реализации Россия не является. Следовательно, реализацию НДС не облагают.

В отдельную группу выделены услуги по перевозке (подп. 4.1, 4.2 ст. 148 НК РФ). С 1 января 2006 года местом реализации таких услуг признается Россия, если пункт отправления или назначения находится на ее территории. Отметим, что по статье 164 кодекса оказание некоторых транспортных услуг облагают НДС по ставке 0 процентов. Это услуги:

  • по сопровождению, транспортировке, погрузке, перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров;
  • по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
  • по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт назначения или отправления расположен за пределами России.

Допустим, российская организация оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов морским транспортом между портами городов Санкт-Петербурга и Калининграда. Пункты отправления и назначения находятся в России. Значит, местом реализации этих услуг является российская территория, и их реализация облагается НДС.

В заключение напомним, что документами, подтверждающими место оказания услуг, являются:

  • контракт, заключенный с инокомпанией;
  • акты их сдачи-приемки;
  • документы о госрегистрации иностранного юридического лица.

Юрист М.И. Дмитриева

Нужно ли уплачивать НДС при приобретении услуг у нерезидента?

Да, эти услуги будут считаться реализованными на территории РФ. И, следовательно, облагаются НДС на общих основаниях.
А каковы эти «общие основания»?
НДС платит тот, кто оказывает услугу, выставляет счет заказчику и получает за услугу оплату. Т.е. Исполнитель.
В счет включается НДС.

Исполнитель Вы. Российский налогоплательщик. И Вы не можете у самого себя являтся налоговым агентом.

Кроме того, Вы на УСН и поэтому не являетесь плоательщиком НДС.

Отсюда Вывод:
— Вы не платите НДС с выручки за оказанные в России услуги;
— Вы не являетесь налоговым агентом иностранного заказчика, хотя бы потому, что Вы ему ничего не платите, а, наоборот, он Вам платит.

Тогда основа та же — реализация на территории РФ, налогоплательщик — исполнитель услуг, а посколкьу он иностранец, российский заказчик, т.е. Вы становитесь налоговым агентом.
И в этом случае применение Вами УСН значения не имеет.

Как налоговый агент Вы обязаны удержать из выплат исполнителю российский НДС и в тот же день (одновременно) перечислить его в бюджет.
Кроме того Вы должны подать декларацию по НДС, где заполнить раздел 2 — специально для налоговых агентов.

Делать аналогию с ввозом импортных товаров не советую — есть нюансы, которые могут здорово Вас подвести. Один из них я выдели жирным.

Налоговый агент удерживает НДС при выплате. Т.е. сумму выплаты делите на 118% и умножаете на 18%.
Некоторые исполнители услуг выкручиваются из этой ситуации указывая в контракте, что внутренние налоги в России платит сам Заказчик, а стоимость услуги увеличивается на сумму удерживаемых России налогов. В этом случае платите НДС фактически за свой счет в сумме 18% от отправленной суммы.

Импорт услуг у нерезидента: как избежать обязанности агента по НДС?

Насколько я теперь понимаю (спасибо Александр Погребсу за ответ в другой теме) квалификация «места реализации» услуг по НК РФ сильно зависит от конкретной формулировки этих услуг.

В частности, моя дурацкая ситуация — подрядчике в Казахстане используют в договоре формулировку «оказание маркетинго-информационных услуг по обработке информации. Но если разобраться в ситуации досконально — фактически они мне предоставляют помещение и приглашают для опроса граждан (людей). A уже я сам провожу опрос этого массива, т.е. я сам «собрал и обработал информацию». Т.е. фактически маркетинго-информационные услуги» я сам реализую, но пользуюсь материальными ресурсами подрядчика в Казахстане. А из-за формулировки в договоре получается, что я подпадаю под ситуацию «агента по НДС».

Читайте так же:  Льготы на жкх педагогам сельской местности

Вопрос — какие вообще формулировки можно использовать, чтобы не становиться налоговым агентом? Если в данном конкретном случае, в договоре написать «аренда помещения и техническое сопровождение» — будет ли это выходом из ситуации? Насколкьо я понимаю, по статье 148 НК РФ услуги по аренде помещения «находящегося за пределеми РФ» уже не будут считаться оказанными на территории РФ.

Добавление:
Еще немного пошерстил интернет и нашел вот какую забавную цитату:
Тут http:// Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума

Выплата НДС при оплате комиссии нерезиденту

Я правильно понимаю, что Вы — резидент РФ. И отель, который бронирую — Ваш. И находится он на территории РФ.
Далее. Раз комиссионное вознаграждение, значит нерезидент действует, как агент (комиссионер), т.е. оказывает Вам посреднические услуги.

Смотрим в первоисточник — гл. 21 НК РФ. Читаем:

Статья 148. Место реализации работ (услуг)

1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно с «недвижимым имуществом» (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

2) работы (услуги) связаны непосредственно с «движимым имуществом», воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в «учредительных документах» организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), «места жительства физического лица». Положение настоящего подпункта применяется при:

передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;

предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя;

сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;

оказании услуг «агента», привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

4.1) услуги по перевозке и (или) транспортировке, а также услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой (за исключением услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенную «процедуру таможенного транзита» при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации), оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.
.
4.2) услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации, оказываются (выполняются) организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория Российской Федерации;

5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных «подпунктами 1» — «4.1» настоящего пункта).

1.1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если:
1) работы (услуги) связаны непосредственно с «недвижимым имуществом» (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;
2) работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации «движимым имуществом», а также с находящимися за пределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;
3) услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в «подпункте 4 пункта 1» настоящей статьи;
5) услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в «подпунктах 4.1» и «4.2 пункта 1» настоящей статьи.
.
3. Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг).

Читайте так же:  Страховка ишим

Статья большая (даже в сокращениях, которые я сделал), сложная, в ней очень непросто разобраться. Но попробуем.
Сначала находим слова «агент» в подпункте 4.1. Увы, нам этот подпункт не подходит. Но обратим внимание, что услуги агента в данном подпункте определяются по виду «основной услуги». Это положение полностью совпадает с нормой пункта 3 — если услуга носит вспомогательный характер (а посредническая услуга явно носит именно этот характер), то место ее оказания определяется по месту оказания основной услуги, т.е. в нашем случае по месту оказания услуги по бронированию.
А вот с этим сложнее. Такая услуга не перечислена напрямую.
Но есть похожие.
Например, связанные с недвижимым имуществом. Список таких услуг в подпункте 1 пункта 1 открыт, в частности, там есть аренда недвижимого имущества. Бронирование, безусловно, никак не является арендой, но список открыт и мне представляется, что именно этот подпункт наибольшим образом подходит к определению услуги. Ведь бронирование непосредственно и неразрывно связано с использованием недвижимого имущества — отеля.
Еще есть подпункт 3. На мой взгляд, он меньше подходит, чем подпункт 1, но всё же, услуги по бронированию могут быть отнесены к «услугам в сфере туризма, отдыха».
В любом случае, и по подпункту 1 и по подпункту 3 услуги по бронированию оказываются на территории РФ. Следовательно и агентские (комиссионные) услуги, как вспомогательные услуги, оказываются на территории РФ.
Следовательно, они подлежат обложению НДС. А Вы, как налоговый агент, обязаны удержать НДС из дохода нерезидента (комиссионного вознаграждения) и перечислить его в бюджет. Если Вы не выплачиваете вознаграждение непосредственно нерезиденту, а он удерживает из Вашего дохода по бронированию, то тут у Вас могут возникнуть проблемы и порядок взаимодействия Вы должны согласовать с налоговиками.

На всякий случай, замечу, что мой ответ строился исключительно на том представлении о Вашей деятельности и взаимоотношениях с нерезидентом, которое я смог получить, исходя из Вашего вопроса. Если что-то понял не так — не обессудьте.

НДС при оказании услуг нерезидентом резиденту

Здравствуйте!
Российская организация заключила контракт с китайцами на разработку электронной документации и изготовление оснастки для корпусов транзисторов и крышек к ним.
В контракте указано, что платеж будет осуществляться в долларах США (про НДС нет ни слова), все пошлины, сборы и другие платежи, связанные с заключением и выполнением настоящего Контракта оплачиваются Заказчиком. После выполнения работ заказчик и Исполнитель подписывают двусторонний Акт приемки-сдачи работ.

Вопрос состоит в том, должны ли мы уплачивать НДС в качестве налогового агента?

Статья 148 НК РФ
1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
.
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Положение настоящего подпункта применяется при:

оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;

Услуги были оплачены в сентябре. Банк принял поручение на перевод денежных средств, а поручение на уплату налога НДС не затребовал, а теперь попросил заполнить заявление, в котором говорится, что мы не являемся налоговыми агентами по уплате НДС.

А у меня теперь появились сомнения, может мы и должны были оплатить НДС за счет собственных средств, но только вот разработка электронной документации и изготовление оснастки к каким видам услуг относится?